41
Таблица 2
Нормативы отчислений налогов Земетченского муниципального
образования, %
Показатели
Направления отчислений налогов
в бюджет
муниципаль-
ного района
в бюджет
поселени
й
в бюджет
области
1. Налог на прибыль
предприятий
-
18
2. Налог на доходы
физических лиц
100
-
3. Акцизы на спирт и
ликероводочную продукцию
5,3
44,7
4. Земельный налог
-
100
-
5. Налог на имущество
физических лиц
-
100
-
Доходы консолидированного бюджета администрации рп. Земетчино за
2018 г. составили 427935036,8 руб., что составляет 181,8% к уровню 2016 г.
или на 192550412,4 руб. больше (таблица 3).
Как показывают данные таблицы 3, за 2018 г. в консолидированный
бюджет администрации рп. Земетчино поступило собственных доходов с
учетом доходов целевых бюджетных фондов в сумме руб., что на
192550412,4 руб. больше по сравнению с 2016 г. Темп роста составил 181,8%.
Без учета доходов целевых бюджетных фондов фактическое поступление
собственных доходов составило 69590834,3 руб., что на 26601471,3 руб.
больше по сравнению с 2016 г. Темп роста составил 161,9%.
Анализ исполнения собственных доходов консолидированного
бюджета за анализируемый период показал, что в 2018 г. по сравнению с
2016 г. существенно возросли поступления по налогу доходы физических
лиц - на 5369353,7 руб. или на 18,3%, единому налогу на вмененный доход
для отдельных видов деятельности - на 540500583,9 руб. или на 14,3%,
акцизам - на 5964943 руб. и др.
42
Таблица 3
Фактические доходы консолидированного бюджета
администрации рабочего поселка Земетчино, руб.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г. в
% к 2016
г.
1. НДФЛ
29293423,8
43196612,2
34662777,5
118,3
2. Акцизы по
подакцизным товарам
-
-
5964943
-
3. ЕНВД
5178603,1
5714178,1
5922865,7
114,3
4. ЕСХН
3253270,6
1036933,6
1168753,1
35,9
5. Налог, взимаемый в
связи с применением
патентной системы
налогообложения
33126,9
26700
33300
105,3
6. Налог на имущество
физических лиц
-
-
601058
-
7. Земельный налог
-
-
10949733,4
-
8. Госпошлина
991126,2
1341974,9
1557014,3
157,1
9. Платежи при
пользовании природными
ресурсами
430828
426266,5
451614,8
104,8
10. Доходы от
использования
имущества, находящегося
в гос. и муниципальной
собственности
2715658,7
4482034,7
5108409,1
188,1
11. Доходы от оказания
платных услуг (работ) и
компенсации затрат
государства
280253,9
344976,3
244155,3
87,1
12. Доходы от продажи
материальных и
нематериальных активов
275803
1504093,5
2285918
828,8
13. Штрафы, санкции,
возмещение ущерба
544651,3
726909,7
659480,4
121,1
14. Безвозмездные
поступления
192303920,6
250761352,8
358344202,4
186,3
14. Доходы бюджетов
бюджетной системы РФ от
возврата бюджетами
бюджетной системы
остатков субсидий,
субвенций и иных
межбюджетных
трансфертов, имеющих
целевое назначение,
прошлых лет
660036,1
58253,2
3138,1
0,5
15. Возврат остатков
субсидий, субвенций и
иных межбюджетных
трансфертов, имеющих
целевое назначение,
прошлых лет
-576077,8
-232664,4
-22326,3
3,8
16. Доходы бюджета,
всего
235384624,4
309387621,1
427935036,8
181,8
в том числе:
- собственные доходы
42989363
68974739,5
69590834,3
161,9
43
Рассмотрим формирование собственных доходов муниципалитета и
представим в виде таблицы 4.
Таблица 4
Состояние собственных доходов администрации рабочего
поселка Земетчино
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г.
в % к
2016 г.
1. Доходы бюджета,
всего, руб.
235384624,4
309387621,1
427935036,8
181,8
в том числе:
- собственные
доходы, руб.
42989363
68974739,5
69590834,3
161,9
- безвозмездные
поступления и др.,
руб.
192395261,4
240412881,6
358344202,5
186,3
2. Доля собственных
доходов в бюджете,
%
18,3
22,3
16,3
89,1
Как показывают данные таблицы 4, собственные доходы
администрации рп. Земетчино за анализируемый период увеличились и
составили в 2018 г. 69590834,3 руб., что на 61,9% больше, чем в 2016 г.
Однако доля собственных доходов в бюджете за весь анализируемый период
сокращается и составляет в 2018 г. 16,3% или на 2% меньше, чем в 2016 г.
или на 6% меньше уровня 2017 г. Это заметны последствия начала кризиса,
начавшегося в конце 2018 г.
В структуре собственных доходов консолидированного бюджета за
2018 г. наибольший объем занимают налог на доходы физических лиц,
налоги на имущество, акцизы и земельный налог.
Доходы бюджета администрации рп. Земетчино за 2018 г. составили
427935036,8 руб., что составляет 98,5% к уточненному плану.
Представим основные источники формирования бюджета
муниципалитета в виде таблицы 5.
44
Таблица 5
Основные источники формирования доходов администрации
рабочего поселка Земетчино
Показатели
2017 г.
2018 г.
2018 г. в %
к 2017 г.
1. Налоговые доходы, руб.
51742665,3
61312059,8
118,5
2. Неналоговые доходы, руб.
552498,5
640292,2
115,9
3. Безвозмездные
перечисления, руб.
250761352,8
358344202,4
142,9
4. Доходы от
предпринимательской и иной
приносящей доход
деятельности, руб.
6331104,5
7638482,4
120,5
5. Всего доходов, руб.
309387621,1
427935036,8
138,1
Анализ данных таблицы 5 показывает, что за анализируемый период
наиболее значительными темпами увеличивались неналоговые доходы – на
15,9% и безвозмездные перечисления из бюджета Пензенской области – на
42,9%. Это говорит о слабой работе администрации рп. Земетчино по
выполнению основ межбюджетных отношений.
Как положительный момент можно отметить увеличение доходов
муниципального района от предпринимательской деятельности на 20,5% или
на 1307377,9 руб., что связано со сдачей в аренду муниципальной
собственности.
Представим основные источники доходов администрации рабочего
поселка. Земетчино по структурным элементам (таблица 6).
Таблица 6
Структура основных источников доходов администрации рабочего
поселка Земетчино
Показатели
2017 г.
2018 г.
2017 г. к 2018 г., (+,-)
1. Налоговые доходы, %.
16,7
14,3
-2,4
2. Неналоговые доходы, %.
0,2
0,1
-0,1
3. Безвозмездные
перечисления, %.
81,0
83,7
+2,7
4. Доходы от
предпринимательской и иной
приносящей доход
деятельности, %.
2,1
1,9
-0,2
5. Всего доходов, %
100,0
100,0
-
45
Анализ показателей, представленных в таблице 6, показывает, что за
анализируемый период снизились налоговые доходы муниципалитета на 2,4
пункта и доходы от предпринимательской деятельности – на 0,2 пункта. В
тоже время увеличилась доля безвозмездных перечислений на 2,7 пункта.
Это говорит о том, что увеличивается зависимость администрации
муниципального от вышестоящих структур и говорит о снижении
эффективности административного управления.
Структура источников доходов за 2018 г. представлена на рисунке 3.
14,3
0,1
83,7
1,9
Налоговые доходы
Неналоговые доходы
Безвозмездные перечисления
Доходы от предпринимательской деятельности
Рисунок 3. Структура доходов бюджета администрации рабочего
поселка Земетчино в 2018 г.
В 2018 г. основными источниками доходов бюджета являлись
поступления следующих налогов:
– налог на доходы физических лиц – 34662777,5 руб.;
– земельный налог – 10949733,4 руб.;
– единый налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения
46
– 5922865,7 руб.;
– доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности – 5108409,1 руб.;
– доходы от продажи материальных и нематериальных активов –
2285918 руб.
Рост собственных доходов бюджета произошел главным образом за
счет увеличения налога на доходы физических лиц на 5369353,7 руб. или на
18,3%, на долю которых приходится около 49% всех собственных доходов
бюджета. Увеличение НДФЛ обусловлено выполнением мероприятий по
увеличению налогового потенциала, (сокращение убыточных предприятий,
инвентаризация налогоплательщиков). Кроме того, увеличение перечисления
НДФЛ обусловлено повышением средней заработной платы на
предприятиях, в организациях и у индивидуальных предпринимателей рп.
Земетчино.
Средняя заработная плата на территории администрации рп. Земетчино
в 2018 г. составила 26210,6 руб. (6 место среди муниципальных образований)
что является достаточно высоким для Пензенской области.
Можно говорить о недостаточной самостоятельности муниципалитета.
По нашему мнению, бюджет любого уровня бюджетной системы должен
формироваться преимущественно из собственных доходов и тогда можно
будет говорить о стабильной системе поступления доходов в местный
бюджет и о стабильности бюджета в целом.
И в целом, у администрации рп. Земетчино множество проблем
экономического характера, так как бюджет не покрывает всех расходов,
необходимых на осуществление административных функций.
2.3. Анализ распределения и исполнения доходов муниципалитета
Концепция реформирования бюджетного процесса в России в 2014-
2020 гг. определяет направления предстоящей работы. Одним из основных
элементов бюджетных реформ является переход к среднесрочному
бюджетному планированию. В рамках этого планирования бюджетный цикл
47
начинается с рассмотрения ранее одобренных основных параметров
среднесрочного финансового плана на соответствующий год, анализа
меняющихся внешних факторов и условий, обоснования изменений,
вносимых в основные бюджетные показатели планируемого года, а также
корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие
годы прогнозного плана.
Среднесрочный финансовый план может быть прогнозно-
аналитическим документом органов исполнительной власти либо
утверждаться законодательно, получая статус многолетнего бюджета. Таким
образом, бюджет на очередной финансовый год должен стать составной
частью ежегодного обновляемого и смещаемого на один год вперед
многолетнего (как правило, трехлетнего) финансового документа. Любое
дополнительное финансирование министерствам представляется в виде
целевых программ ведомств, которые будут «защищаться» в
Минэкономразвития и Минфине. Новые программы будут проходить тест на
социально-экономическую значимость и результативность, выбираться будут
те программы, которые приносят максимальный эффект.
Это, с одной стороны, обеспечивает преемственность государственной
политики и предсказуемость распределения бюджетных ассигнований, а с
другой - позволяет вносить с помощью четкой и прозрачной процедуры
ежегодные корректировки в соответствии с целями государственной
политики.
Применяемый в России перспективный финансовый план формально
соответствует этим принципам. Но на практике ему отводится роль
справочно-информационного сопровождения проекта бюджета на отдельно
взятый год. Это связано с объективными условиями – недостаточной
надежностью макроэкономического прогнозирования, изменениями
налогового законодательства, наличием крупных «необеспеченных
мандатов», зависимостью бюджетных доходов от внешнеэкономических
факторов.
48
Правительство полагает, что по мере преодоления этих ограничений на
первый план будут выходить внутренние недостатки сложившейся практики
разработки и использования перспективного финансового плана. В их числе
– отсутствие четкой методологии корректировки ранее одобренных
проектировок, оценка устойчивости и рисков, увязка с целями и
приоритетами среднесрочной государственной политики и так далее.
Чтобы устранить эти недостатки, предлагается утверждать порядок
разработки перспективного финансового плана соответствующим органом
исполнительной власти. Предполагается, что исполнительная власть будет
определять формат финансового плана, процедуру пересмотра его
параметров и использования их при формировании проекта бюджета.
В целях постепенного повышения надежности среднесрочных
финансовых прогнозов Концепция предусматривает ежегодное
предоставление параметров перспективного плана в действующих и
сопоставимых условиях, а также анализа причин отклонения от ранее
утвержденных показателей.
Предлагается также более четко определить методологию увязки
среднесрочного прогнозирования бюджетных доходов со сценарными
макроэкономическими условиями, выбора базового варианта
макроэкономического прогноза, используемого для бюджетного
планирования, оценки устойчивости прогнозируемых доходов к изменениям
макроэкономических параметров.
После накопления практического опыта среднесрочного бюджетного
планирования может быть поставлена задача утверждения трехгодового
финансового плана законом по одному из двух вариантов.
Первый заключается в утверждении укрупненных показателей
бюджета на второй и третий год бюджетного цикла законом о бюджете на
очередной финансовый год.
Второй вариант предусматривает утверждение перспективного
финансового плана отдельным законом, принимаемым до внесения закона о
49
бюджете с возможностью отклонения в установленных пределах параметров
проекта бюджета от среднесрочных проектировок без внесения изменений в
этот закон.
Оба варианта обеспечивают реализацию всех преимуществ
многолетнего бюджетирования и позволяют оптимизировать расходы
поселений и муниципальных образований.
Кассовые расходы по консолидированному бюджету администрации
рп. Земетчино 01.01.2019 г. взяты из Приложения 2 и составили 432571478,9
руб., что составляет 97,6% к уточненному плану (таблица 7).
Таблица 7
Исполнение расходов консолидированного бюджета
администрации рабочего поселка Земетчино
Показатели
Исполнено
за 2017 г.
2018 г.
2018 г.
в % к
2017 г.
План 2018
г.
Исполнено
за 2018 г.
%
исполн
ения
1.
Общегосударствен
ные вопросы, руб.
55655143,3
66992225,3
65076670,6
97,1
116,9
2. Национальная
оборона, руб.
821200
883700
883700
100,0
107,6
3. Национальная
безопасность и
правоохранительн
ая деятельность,
руб.
2883009,7
3434450
3244547,5
94,5
112,5
4. Национальная
экономика, руб.
8182700
37502939
34430368,8
91,8
420,9
5. Жилищно-
коммунальное
хозяйство, руб.
47344132,4
45441650,1
43870471,8
96,5
92,6
6. Образование,
руб.
161985249,9
228576733
228333306,3
99,9
140,9
7. Культура,
кинематография,
руб.
25160679,3
34058317,1
30766506,5
90,3
122,3
8. Социальная
политика, руб.
16200894,3
25802196,5
25444400,9
98,6
157,1
9. Физическая
культура и спорт,
руб.
463339
542500
521506,5
96,1
112,6
10. Расходы
бюджета, всего,
руб.
318783325,6
443234711
432571478,9
97,6
135,7
11. Доходы
бюджета, руб.
309387621,1
432057168,
7
427935036,8
99,0
138,3
11. Дефицит
бюджета, руб.
-3297619,78
-
11177542,3
-4636442,1
41,5
140,6
50
Как показывает анализ показателей таблицы 7, существенно выше
уровня прошлого года профинансированы расходы на национальную
экономику (в 4,2 раза), на образование (в 1,4 раз), культуру,
кинематографию, (в 1,2 раза), а также на социальную политику (в 1,57 раза).
Объем финансирования отраслей социально-культурной сферы
(образование, культура, социальная политика и физическая культура и спорт)
в целом составил 285065720,2 руб. (139,9% к 2017 г.).
В связи с недостатком денежных средств финансирование расходной
части бюджета составило всего 97,6% от запланированного объема.
Для покрытия дефицита бюджета муниципалитета необходимо
определить источники финансирования. Согласно стратегии финансирования
муниципальных бюджетов в качестве источников выступают кредиты
кредитных организаций и источники внешнего финансирования (таблица 8).
Таблица 8
Источники финансирования дефицита бюджета администрации
рабочего поселка. Земетчино
Показатели
2018 г.
2019 г.
(план)
2019 г. в %
к 2018 г.
1. Источники финансирования
дефицита бюджетов, всего руб.
4636442,1
7850860,5
169,3
в том числе:
- источники внутреннего
финансирования в виде кредитов
кредитных организаций в валюте
РФ, руб.
-273346
-196529
71,9
- источники внешнего
финансирования, руб.
4909788,1
8047389,5
163,9
Как показывает анализ данных, представленных в таблице 8,
финансирование дефицита бюджета района связано с получением средств их
внешнего источника в размере 4909788,1 руб. в 2018 г. и 8047389,5 руб. в
2019 г. или на 63,9% больше.
Наиболее значительной статьей расходов администрации рп.
Земетчино в 2018 г. являются расходы на социально-культурную сферу и
ЖКХ, которые составили 2777412 руб. (таблица 9).