55
3.Общий фонд
заработной
платы
16645,00
100
15670,0
100
14070,0
100
-2575,0
-15,47
1600,00
-10,21
По данным таблицы 7 можно сделать выводы: наблюдается экономия
расходов на оплату труда в составе продукции на себестоимость в 2017 году
по сравнению с прошлыми периодами на 3693,86 тыс. руб. или на 26,1% и на
2811,44 тыс.руб. или на 21,18% соответственно, а также наблюдается
постоянный равномерный рост выплат за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия. Это свидетельствует о том, что предприятие
ООО «Мебельная фабрика «Древо» обладает достаточными фондами, чтобы
осуществить различные выплаты поощрительного характера своим
работникам.
Так в 2017 году выплаты из прибыли составили 3608,95 тыс. руб. и
увеличились по сравнению с 2015 годом на 1118,86 тыс. руб. или на 44,93%, а
по сравнению с 2016 годом увеличились на 1211,44 тыс. руб. или на 50,53%.
Далее проведем анализ фонда заработной платы, с целью выявления
абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда, что оказывает
существенное влияние на себестоимость продукции. Для этого сопоставим
фактический расход фонда заработной платы с плановым в таблице 8.
Таблица 8
Расчет экономии (перерасхода) фонда заработной платы
ООО «Мебельтная фабрика «Древо» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1. Плановый фонд заработной платы,тыс.
руб.
16834,75
15847,07
14115,02
2.Фактический фонд заработной платы,
тыс.руб.
16645,00
15670,00
14070,00
3 Абсолютная экономия (перерасход)
фонда, тыс. руб.
-189,75
-177,07
-45,02
4.Относительная экономия (перерасход)
фонда, %
1,14
1,13
0,32
5. Выручка, тыс.руб.
-
191639,90
260906,66
(факт)
6. Расход по заработной плате на 1 руб.
выручки, коп.
-
12,09
18,54
(факт)
7. Экономия (перерасход) на единицу
выручки
-
0,14
+6,45
56
По данным таблицы 8 можно сделать вывод, что на ООО «Мебельная
фабрика «Древо» по последним трем годам наблюдается экономия фонда
заработной платы: в 2015 году на 189,75тыс. руб. (1,14 %), в 2016 году на
177,07 тыс. руб. (1,13 %) и в 2017 году на 45,02 тыс. руб. (0,32 %).
Следовательно, наблюдается снижение себестоимости продукции,
(работ, услуг), так как именно на себестоимость продукции относят суммы
начисленной заработной платы.
Для расчета эффективности использования средств фонда оплаты
труда, необходимо провести анализ производительности труда работников
предприятия ООО «Мебельная фабрика «Древо» в таблице 9.
Таблица 9
Анализ производительности труда работников
«ООО «Мебельная фабрика «Древо»» за 2015-2017 гг.
Показатель
Значение показателя
Динамика
Абсол. откл.
Темп прироста,
%
2015
2016
2017
2017
к
2015
2017
к
2016
2017
к
2015
2017
к
2016
1. Численность персонала
168
147
146
-22
-1
-13,10
-0,68
2. Отработанно дней одним раб
отником за год
254
249
252
-2
3
-0,79
101,20
3. Отработанно часов одним
работником
2032
1992
2016
-16
24
-0,79
101,20
4. Средняя продолжительность
рабочего дня, ч.
7,5
8,0
7,75
0,25
-0,25
103,33
96,88
5. Выручка от продаж, тыс.руб.
186756
191640
260907
74151
69267
39,71
36,14
6. Среднегодовая выработка од
ного работника, тыс. руб.(5:1)
1111,16
1303,67
1787,03
675,87
483,36
60,76
37,07
Выработка работника:
7. Среднегодовая, тыс. руб.
(5:2)
735,2
769,6
1035,3
300,1
285,7
40,82
37,12
8. Среднедневная, руб.
(7:3*1000)
361,8
386,3
513,5
151,7
127,2
41,9
32,9
9. Среднечасовая, руб.(8:4)
48,2
48,29
66,26
18,06
17,97
37,47
37,21
Данные таблицы 9 показывают, что среднегодовая выработка одного
работника в 2017 году составила 11787,03 тыс. руб. руб.
Выработка одного работника в 2017 году увеличилась по сравнению с
2015 годом на 675,87 тыс. руб., или на 60,76%, по сравнению с 2016 годом на
483,36 тыс. руб. или на 37,07%. Среднедневная выработка одного работника ,
57
также изменилась в сторону увеличения, и в 2017 году она составила 1035,
руб., что на 300,1 руб. или на 30,82% больше чем в 2015 году, и на 285,70 или
37,12% больше чем в 2016 году.
Изменилась и среднечасовая выработка одного работника, в 2017 году
она составила 66,26 руб., что на 18,06 руб. или на 37,47% больше чем в 2015
году., и на 17,97 руб. или на 37,21% больше чем в 2016 году.
Выработка одного работника увеличилась в основном за счет
увеличения дохода от продаж , который в 2017 году составил 260907 тыс. руб.,
что на 74151 тыс. руб. или на 39,71% больше чем в 2015 году и на 69267 тыс.
руб. или на 36,14% больше чем в 2016 году.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо применять такие показатели, как объем продаж в действующих
ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль
заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику
этих показателей, выполнение плана по их уровню, с целью выявления доли
фонда оплаты в себестоимости продукции.
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на
предприятии ООО «Мебельная фабрика «Древо» за 2015-2017 гг. представлен
в таблице 10.
Таблица 10
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Показатели
2015
2016
2017
Динамика
Абсол.откл.
Темп
прироста,
%
2017
к
2015
2017
к
2016
2017
к
2015
2017
к
2016
Исходные данные
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
186756
19164
0
26090
7
74151
69267
39,71
36,14
2. Себестоимость продаж, тыс.
руб.
138732
14408
8
20372
5
64933
59637
46,85
41,39
3. Валовая прибыль, тыс. руб.
48024
47552
57335
9311
9783
18,85
20,57
4. Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
31253
40071
45682
14429
5611
46,18
14,0
5. Производительность труда,
тыс. руб.
735,2
769,6
1035,3
300,1
285,7
40,82
37,12
58
6. Фонд оплаты труда (ФОТ), тыс.
руб.
16645
15670
14070
0
-2575
-1600
-15,47
-10,21
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Доля ФОТ в выручке от продаж,
% (6:1*100)
8,91
8,18
5,39
-3,52
-2,79
-39,51
-34,11
Таблица 10 (продолжение)
Доля ФОТ в себестоимости про-
даж, % (6:2*100)
12,0
10,88
6,91
-5,09
-3,97
-42,42
-36,49
Прибыль от реализации на 1руб.
фонда заработной платы (3:6)
2,88
3,04
4,06
1,18
1,02
140,97
133,55
Прибыль до налогообложения
на 1 руб. фонда заработной пла
ты (4:6)
1,88
2,58
3,25
1,37
0,67
172,87
125,97
Соотношение производительнос
ти труда и ФОТ (5:6)
0,044
0,049
0,074
0,03
0,025
168,18
151,02
Данные таблицы 10 показывают, что доля фонда оплаты труда в
выручке от продажи снизилась в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 39,51%, а по
сравнению с 2016 годом снизилась на 34,11%.
Значение фонда оплаты труда в себестоимости продаж в 2017 г. по
сравнению с 2015 годом снизилась на 42,42%, а по сравнению с 2016 годом –
снизилась на 36,49%. Однако, несмотря на сокращение фонда оплаты труда, на
предприятии он использовался эффективно. Так в частности, прибыль от
реализации на 1 руб. фонда оплаты труда в 2017 г. увеличилась на 1,18 руб. по
сравнению с 2015 годом, а при сравнении с данными 2016 года, увеличилась
на 1,02 руб.
Прибыль до налогообложения на 1 руб. фонда оплаты труда
увеличилась на 1,37 руб. в 2017 году по сравнению с данными 2015 года, и на
0,67 руб. при сравнении данных с 2016 годом.
Деятельность предприятия за анализируемый период привела к
повышению эффективности использования средств фонда оплаты труда.
По второй главе можно сделать следующие выводы:
анализируемое предприятие, связано как с с растениеводством, так и
с торговой деятельностью, а также с внешнеэкономической деятельность,
которые способны приносить доход;
анализируя среднесписочный состав работников предприятия ООО
59
«Мебельная фабрика «Древо», видно что за анализируемый период,
произошло снижение персонала предприятия, вследствие сокращения работ
обслуживанию устаревшего оборудования;
данные о полученных доходах данным предприятием, показывает,
что преследуется тенденция увеличения доходов, в результате осуществления
совей деятельности, в частности, это связано с реализацией продукции
растениеводства, а также с увеличением товарооборота;
количество отработанных дней одним работником за отчетный
период сократилось, вследствие увеличения количества праздничных и
выходных дней, а средняя продолжительность рабочего дня, также
сократилась по сравнению с предыдущим годом;
в связи с сокращением численности работающих, средней
продолжительности рабочего дня, сократился и фонд рабочего времени;
выработка одного работника в 2017 году увеличилась по сравнению
с 2015 годом на 675,87 тыс. руб., или на 60,76%, по сравнению с 2016 годом на
483,36 тыс. руб. или на 37,07%. Среднедневная выработка одного работника ,
также изменилась в сторону увеличения, и в 2017 году она составила 1035,
руб., что на 300,1 руб. или на 30,82% больше чем в 2015 году, и на 285,70 или
37,12% больше чем в 2016 году;
изменилась и среднечасовая выработка одного работника, в 2017
году она составила 66,26 руб., что на 18,06 руб. или на 37,47% больше чем в
2015 году., и на 17,97 руб. или на 37,21% больше чем в 2016 году;
выработка одного работника увеличилась в основном за счет
увеличения дохода от продаж , который в 2017 году составил 260907 тыс. руб.,
что на 74151 тыс. руб. или на 39,71% больше чем в 2015 году и на 69267 тыс.
руб. или на 36,14% больше чем в 2016 году;
для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо применять такие показатели, как объем продаж в действующих
ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль
60
заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику
этих показателей, выполнение плана по их уровню, с целью выявления доли
фонда оплаты в себестоимости продукции.
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ФОРМ И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
ООО «МЕБЕЛЬНАЯ ФАБРИКА «ДРЕВО»
3.1 Направления повышения эффективности организации труда
ООО «Мебельная фабрика «Древо»»
Кадровая политика и система оплаты труда на ООО «Мебельная
фабрика «Древо» направлена на:
планомерное развитие трудовых взаимоотношений, обусловленных
сбалансированностью рабочих мест трудовыми ресурсами;
создание оптимальных предпосылок расширенного воспроизводства;
изменение сложившихся пропорций распределения фонда оплаты
труда;
улучшение условий труда, последовательное повышение уровня
оплаты труда и материального поощрения;
создание условий для творческого развития личности; повышение
квалификации кадров, привлечения молодых специалистов и возрождение
школы наставничества;
создание материальной базы для улучшения социально-бытовых
условий;
введение технически обоснованных норм выработки по принципу
«нормы оплаты – за норму труда»;
соблюдение трудового законодательства, включая охрану труда
[29,с.205].
В обеспечении эффективности производства, важное значение имеет
61
структура кадров предприятия.
Персонал предприятия (кадры, трудовой коллектив) – это совокупность
работников, входящих в его списочный состав.
По характеру выполняемых функций и в соответствии с действующим
«Классификатором профессий» промышленно-производственный персонал
предприятий подразделяется на четыре категории:
рабочие;
руководители;
специалисты;
технические исполнители (служащие).
Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных. К основным
относятся рабочие, которые непосредственно связаны с оказанием основных
медицинских услуг. К вспомогательным – связанные с обслуживанием
процесса оказания медицинских услуг.
К руководителям относятся работники, занимающие должности
руководителей предприятий и их структурных подразделений. Руководители,
возглавляющие коллективы производственных подразделений, их заместители
относятся к линейным. Руководители, возглавляющие коллективы
функциональных служб и их заместители, относятся к функциональным.
По уровню, занимаемому в общей системе управления, все
руководители подразделяются на руководителей низового звена, среднего и
высшего звена.
К руководителям низового звена относят мастеров, старших мастеров,
прорабов, начальников цехов, а также руководителей подразделений внутри
функциональных отделов и служб, участков, блоков.
Основная цель созданной организационной структуры предприятия.
состоит в том, чтобы как можно эффективнее решать задачи стоящие перед
организацией.
Таким образом, организационная структура направлена, прежде всего,
на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями
62
организации, распределения между ними прав и ответственности. В ней
реализуются различные требования к совершенствованию систем управления,
находящие выражения в тех или иных принципах управления.
Фонд оплаты труда (ФОТ) ООО «Мебельная фабрика «Древо
формируется по результатам финансово-хозяйственной деятельности и
состоит из следующих частей:
основная (постоянная);
переменная часть, зависящая от результатов труда;
дополнительная переменная часть на компенсационные покрытия,
начисляемая отдельным категориям работников по решению руководства
предприятия и в соответствии с действующим в РФ законодательством.
По окончании каждого месяца бухгалтерией подготавливается справка
о начислении фонда оплаты труда за соответствующий месяц. Основная
(постоянная) часть оплаты труда включает в себя: заработную плату,
начисленную работникам за выполненную работу или оказанные услуги по
тарифным ставкам, сформированным в оклады согласно штатному
расписанию, пропорционально отработанному времени и дифференцированию
по категориям работающих, занимаемой должности и личного вклада в
результаты труда.
Минимальная тарифная ставка приравнивается к минимальному
размеру оплаты труда, утвержденному ООО «Мебельная фабрика «Древо», но
не ниже уровня МРОТ, установленного Федеральным законом «О
минимальном размере оплаты труда» на соответствующий квартал текущего
года.[6]
Ежемесячно в территориальную налоговую инспекцию предприятием
вместе с необходимым перечнем финансовой отчетности предоставляется
справка о суммах начисленного размера оплаты труда и расчете минимального
размера оплаты труда, а также отчет об общих суммах выплат, начисленных в
пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого
социального налога и суммах самостоятельно произведенных расходов на
63
цели обязательного государственного страхования.
Постоянными источниками для выплаты окладов являются:
а) оплата реализованных услуг в пределах допустимого значения
удельного веса в общей себестоимости;
б) собственная прибыль;
Временными источниками могут быть:
а) заемные средства;
б) инвестиции собственника;
в) использование предоплаты за исполнение будущих заказов на срок
не более 1 месяца.
Доплаты и (или) надбавки к тарифным ставкам (окладам) производятся
за работу в ночное время, совмещение профессий, расширение зон
обслуживания, замещение должностного лица, работу в праздничные и
выходные дни и т.д. в соответствии с действующим в ПМР
Законодательством.
Переменной частью фонда оплаты труда является оплата труда
категорий работников, на которых распространяется техническое
нормирование труда, как по нормам выработки, так и по нормам затрат на
изделие, работу, операцию, услугу. [19,с.263]
Постепенный переход от постоянных окладов к учету оценки норм
выработки наиболее реально приблизит оплату труда к справедливому и
цивилизованному уровню распределения финансовых средств по достигнутым
результатам труда.
Дополнительные переменные части оплаты труда начисляются
отдельным категориям работников на компенсационные покрытия,
материальную помощь по решению руководства предприятия и в соответствии
с действующим Законодательством.
Для эффективной организации труда, и повышения эффективности
использования фонда оплаты труда, предлагается ввести систему
вознаграждений и депремирования работников.
64
Фонд материального поощрения ООО «Мебельная фабрика «Древо»
формируется за счет распределения чистой прибыли в Фонды потребления на
основании разработанной и принятой учетной политики предприятия в
текущем периоде.
Предлагается материальное поощрение распределять между членами
трудового коллектива в зависимости от результатов и эффективности труда.
Поощрению подлежат все категории работников, имеющие
положительную динамику выполнения количественных показателей в
отчетном периоде.
Материальное поощрение в виде премии будет начисляется по итогам
финансово-хозяйственной деятельности предприятия за месяц и в размере до
25% от сформированных окладов (результативных тарифных ставок) по
письменному представлению руководителей подразделений.
К работникам, допустившим нарушения, повлиявшие на результаты
деятельности предприятия, а также не выполняющие свои служебные
обязанности другие провинности дисциплинарного уровня, применяется
механизм депремирования, по письменному представлению
непосредственного руководителя.
Депремирование включает в себя:
а) полное лишение премии;
б) частичное лишение.
Депремированные суммы подлежат аккумулированию и
распределению в следующем периоде между новыми претендентами.
Cроки выплаты заработной платы и премии за отработанный месяц не
позже 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Задержка выплаты заработной платы не может превышать 3 месяца,
кроме случаев, относящихся в соответствии с действующим
законодательством к форс-мажорным.
Следующим направлением в организации труда и эффективности
использования фонда оплаты труда на предприятии, в процессе выполнения