45
Рисунок 3 - Динамика изменений прибыли до налогообложения и
чистой прибыли ООО «Мебельная фабрика «Древо»
за 2015-2017 гг.
Рентабельность продаж в 2015 году составляла 16,14%, в 2016 году
20,24%, и уже в 2017 году, снизилась незначительно и составила 16,99%.
2.2 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами
Достаточная обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми
ресурсами, их оптимальное использование, высокий уровень квалификации и
профессионализма труда, имеют большое значение для увеличения объемов
медицинских услуг и повышения их эффективности. В частности, от
обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их
использования, зависят объем и своевременность выполнения всех заказов, то
есть объема запланированной продукции, работ и услуг, их себестоимость,
прибыль и ряд других экономических показателей.
Основными задачами анализа являются:
изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных
подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и
профессиям;
определение и изучение показателей текучести кадров;
выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и
эффективного их использования. [24,c.143]
Источниками информации для анализа служат план по труду,
статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и
отдела кадров, а также формы отчётности:
Бухгалтерский баланс за 2017 год (Приложение 1);
Отчет о финансовых результатах за 2016-2017 год (Приложение 2,3).
Обеспеченность данного предприятия трудовыми ресурсами
определяется сравнением фактического количества работников по категориям
и профессиям с плановой потребностью. Необходимо анализировать и
46
качественный состав персонала по уровню квалификации, стажу работы,
образованию, возрасту. Так как, изменения в качественном составе,
происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при
анализе уделяется большое внимание. [39,с.23]
Источниками информации для проведения данного анализа служат
данные отдела кадров о движении персонала, а также данные
статистического отчета о персонале предприятия.
Данные анализа обеспеченности ООО «Мебельная фабрика «Древо»
представлены в таблице 2.
Таблица 2
Показатели обеспеченности трудовыми ресурсами
ООО «Мебельная фабрика «Древо»за 2015-2017 гг.
Показатели
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Абс.
откл., чел.
Темп
прироста
%
2017
от
2015
2017
от
2016
Персонал предприятия,
всего: (чел)
179
154
152
-27
-2
-15,08
в том числе ППП:
168
147
146
-22
-1
-0,68
руководители и специалисты
15
12
12
-3
0
-20,0
рабочие
129
117
117
-12
0
-9,30
служащие
24
18
17
-7
-1
-29,17
Непромышленный персонал
11
8
6
-5
-2
-45,45
Как видно из таблицы 2, в целом предприятие не обеспечено
численностью на 27 человек при сравнении данных об укомплектованности
штата 2017 г. с 2015 г.
В том числе за счёт ППП на 22 человека. В свою очередь ППП не
укомплектован руководителями и главными специалистами на 3 человека или
на 20%, рабочими на 12 человек или на 9,30% и служащих на 7 человек или
на 29,17%.
Также наблюдается снижение непромышленного персонала на 5
человек или на 45,45%. Сокращение количества работающих на данном
предприятии, связано, с установлением нового современного оборудования,
приводящего к сокращению необходимого обслуживающего и рабочего
47
персонала.
Введение в действие нового оборудования, позволил предприятию
выпускать расширенный ассортимент продукции, но при этом еще и дал
возможность предприятию ООО «Мебельная фабрика «Древо» сократить
расходы по текущему ремонту старого оборудования, сократить численность
обслуживающего персонала в виде наладчиков и мастеров по ремонту
оборудования, что позволило сократить фонд оплат труда.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и
анализируют динамику следующих показателей:
коэффициент оборота по приему рабочих (К
пр
) рассчитывается по
формуле:
К
пр
=
Количество принятого на работу персонала
Среднесписочная численность персонала
(1)
Данный коэффициент на ООО «Мебельная фабрика «Древо» составил:
за 2015 год: (12:179) = 0,067
за 2016 год: (13 :154 ) =0,084
за 2017 год: (8 : 152) =.0,053
коэффициент оборота по выбытию (К
в
):
К
выб
=
Количество уволившихся работников
Среднесписочная численность персонала
(2)
Рассчитаем указанный показатель на основании данных ООО
«Мебельная фабрика «Древо»:
за 2015 год (26: 179) = 0,145
за 2016 год (38 :154) = 0,247
за 2017 год (10 : 152) = 0,066
коэффициент текучести кадров (Km):
К
тк
=
Количество уволившихся по собственному желанию
и за нарушение трудовой дисциплины
Среднесписочная численность персонала
(3)
Коэффициент текучести кадров равен:
за 2015 год (26: 179) = 0,145
за 2016 год (38 :154) = 0,247
48
за 2017 год (10 : 152) = 0,066
Показатели, характеризующие движение персонала предприятия,
позволяют определить текучесть кадров исходя из количества принятых и
уволенных по собственному желанию работников за отчётный период.
Увеличение значения данных показателей говорит о повышенной текучести
кадров, а снижение знаний – о постоянстве кадров.
Для определения изменения показателей, характеризующих движения
трудовых ресурсов, необходимо провести анализ этих показателей в таблице 3.
Таблица 3
Динамика показателей движения рабочей силы
ООО «Мебельная фабрика «Древо» за 2015-2017гг.
№
п/п
Показатели
движения рабочей
силы
2015
год
2016
год
2017
год
Абсолютное
отклонения
2017 от
2015
2017 от
2016
1.
Коэффициент приема
рабочих
0,067
0,084
0,053
- 0,014
-0,031
2.
Коэффициент выбытия
рабочих
0,145
0,247
0,066
-0,079
-0,081
3.
Коэффициент
текучести кадров
0,145
0,247
0,066
-0,079
-0,081
Динамика показателей движения рабочей силы ООО «Мебельная
фабрика «Древо» за 2015-2017 гг. представлена на диаграмме (Рисунок 4).
Рисунок 4 - Динамика показателей движения рабочей силы
ООО «Мебельная фабрика «Древо» за 2015-2017 гг.
0
0,05
0,1
0,15
0,2
0,25
0,3
Коэффициент приема
рабочих
Коэффициент выбытия
рабочих
Коэффициент текучести
кадров
2015 г.
2016 г.
2017 г.
49
На предприятии ООО «Мебельная фабрика «Древо» коэффициент
приема на работу в 2017 г. по сравнению с 2015 и 2016 годами уменьшился на
0,014 и 0,031 соответственно, что составляет 1,4% и 3,1%, соответственно.
Кроме того, уменьшился коэффициент выбытия на 7,9% в 2015 году и
8,1 % в 2016 году. Коэффициент текучести кадров остался на уровне значения
коэффициента выбытия.
Можно сделать вывод, что основная часть коллектива ООО «Мебельная
фабрика «Древо» остается неизменной, однако как было указано выше, что на
предприятии были осуществлены сокращения численности вследствие
определенных обоснованных причин, в том числе, это сквозные
специальности, это часть непромышленного персонала, а также это рабочие по
обслуживанию старого оборудования, которое было заменено на новое и
количество работников которые обслуживали данное оборудование,
сократилось.
На ООО «Мебельная фабрика «Древо» необходимо для улучшения
использования трудовых ресурсов создать соответствующие условия работы
своим работникам. На эффективность работы предприятия, на качество
выработанной продукции, а также на объем выпущенной продукции большое
влияние оказывают непосредственно созданные условия труда и
обеспеченности всем необходимым каждое рабочее место.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия
ООО «Мебельная фабрика «Древо» представлен в таблице 4.
Таблица 4
Расчет показателей использования трудовых ресурсов на
ООО «Мебельная фабрика «Древо» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016
г.
2017
г.
Отклоне-
ние 2017
от 2015
Отклоне-
ние 2017
от 2016
Отработано за год 1
рабочим:
- дней (Д)
- часов (Ч)
254
2032
249
1992
252
2016
-2
-16
3
24
Среднегодовая числен-ность
работников, чел. (ЧР)
168
147
146
-22
-1
50
Средняя продолжительность
рабочего дня, час (П)
7,5
8,0
7,75
0,25
-0,25
Фонд рабочего времени
320040
292824
285138
-34902
-7686
Как видно из таблицы 4 на ООО «Мебельная фабрика «Древо» в 2017
году одним работником предприятия было отработанно 252 дня за год. При
этом отработанное количество часов составило 2016, а при сравнении с 2015
годом, отработанное количество дней уменьшилось на 3 и отработанное
количество часов уменьшилось также на 24 часа.
Среднегодовая численность работников предприятия также
сократилась на 22 человек по сравнению с 2015 годом, и сократилось на 1
человек по сравнению с 2016 годом.
Фонд рабочего времени зависит от численности работников,
количество отработанных дней одним работником за год и средней
продолжительности рабочего дня.
Фонд рабочего времени в 2017 году по сравнению с 2015 годом
уменьшился за счет сокращения отработанных часов и дней в этом году, а
также за счет сокращения численности работающих на 34902, а по сравнению
с 2016 году также сократился за счет сокращения численности работающих и
количества отработанного времени на 7686.
Это говорит о том, что предприятие за предыдущий год стало
использовать трудовые ресурсы не достаточно полно. Это произошло и в силу
сокращения средней продолжительности рабочего дня на одного работника.
Далее проведем анализ использования фонда рабочего времени на
одного работника организации за 2015-2017 гг. в таблице 5.
Таблица 5
Анализ использования фонда рабочего времени на одного
работника за 2015-2017 гг.
Показатель
На одного работника
Изменение
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Откл.
2017 к
2015
Откл.
2017
к 2016
1. Календарное количество
дней
365
365
365
0
0
В том числе:
2. Праздничные и выходные
56
54
60
4
6
51
3. Номинальный фонд рабочег
о времени, дни (1-2)
309
311
305
-4
-6
4. Неявки на работу, дни
(5+6+7)
55
62
53
-2
-9
Таблица 5 (продолжение)
В том числе:
5. Ежегодные отпуска
28
28
28
0
0
6. Отпуска по учебе
3
6
3
0
-3
7. Болезни
24
28
22
-2
-6
8. Явочный фонд рабочего вре
мени, дни (3-4)
254
249
252
-2
3
9. Продолжительность рабочей
смены, ч.
7,5
8,0
7,75
0,25
-0,25
10. Бюджет рабочего времени,
ч. (8*9)
1905
1867,5
1953
48
85,5
11. Предпраздничные сокраще
нные дни, ч.
10
12
11
1
1
12. Полезный фонд рабочего в
ремени (10-11)
1895
1855,5
1942
47
86,5
13. Сверхурочно отработанное
время, ч.
16
18
20
4
2
14. Непроизводительные затра
ты рабочего времени, с.
6
4
8
2
4
Как видно из данной таблицы, в 2017 году на предприятии ООО
«Мебельная фабрика «Древо» номинальный фонд оплаты труда на одного
работника составил 305 дней, что на 4 дня меньше, чем в 2015 году и на 6 дней
меньше чем в 2016 году. Номинальный фонд оплаты труда в 2017 году был
снижен за счет количества дней неявки на работу по причине болезни (на 22
дня), отпуска на учебу (3 дня) и ежегодного отпуска (на 28 дней).
Продолжительность рабочей смены в 2017 году составила 7,75 часа, что на о,
25 часов меньше чем в 2016 году, и на 0,25 часов больше чем в 2015 году.
2.3 Анализ фонда оплаты труда и эффективности его использования
Формирование затрат на оплату труда зависит от категорий
работающих, стажа работы, поскольку оплата труда рабочих в большей
степени зависит от количества отработанного времени. Оплата труда
работников предприятия осуществляется по установленным должностным
52
окладам, то есть напрямую связана с объемом производства работ, услуг.
Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным
расценкам, за производство продукции, или иные работы, оговоренные
договором, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние
осуществляются за достижения лучших показателей по выполнению работ, и
часть отпускных, относящихся к переменной части оплаты труда.
В первую очередь, виды перечисленных оплат напрямую зависят от
количества произведённой продукции, работ или услуг, и соответственно чем
больше будет произведено продукции, работ или услуг, тем больше
работникам предприятии будет начислено выплат как основного характера,
так и поощрительного характера. На каждом предприятии, в том числе и на
предприятии ООО «Мебельная фабрика «Древо» разрабатывается Положение
об оплате труда. В котором предписываются все виды выплат, которые будут
произведены рабочим предприятия за те или иные показатели в работе.
Кроме того, не нужно забывать, что заработная плата включается в
себестоимость продукции, и размер оплаты труда напрямую влияет на сумму
произведенных затрат.
Независимо от того, произошла экономия по фонду оплат труда, или
наоборот – перерасход, необходимо учитывать один момент в работе
производственного предприятия, были ли выполнен план выпуска готовой
продукции за отчетный период на все 100%. Вследствие того, что некоторые
категории персонала предприятия, на прямую не связаны с производственным
процессом предприятия, а относятся чаще всего к обслуживающему персоналу
предприятия.
Для определения эффективности использования персонала
предприятия, необходимо сопоставить процент выполнения плана по выпуску
продукции за отчетный период времени, и если объем выпуска продукции
выполнен на все 100% и более, тогда можно сказать что персонал работал
качественно, а главное производительно. Поэтому в тех случаях, когда
фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых,
53
выявляется относительная экономия или перерасход фонда. Относительная
экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени
выполнения производственной программы путем вычитания из фактического
фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим
выполнением плана по выпуску валовой продукции [22,с.164].
Совокупность основной и дополнительной оплаты составляет общий
фонд заработной платы. Изучение эффективного использования фонда
заработной платы следует начать с анализа состава и структуры фонда
заработной платы проведенного в таблице 6.
Таблица 6
Динамика состава и структуры фонда заработной
ООО «Мебельная фабрика «Древо»» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение 2017 г. от
Сумма
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Сумма
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Сумма
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2015 г.
2016 г.
Сумма
тыс.
руб.
Темп
прир
оста,
%
Сумма
тыс.
руб.
Темп
при-
роста,
%
Общий фонд
заработной
платы
16645,00
100
15670,00
100
14070,00
100
-2575,00
-15,47
1600,00
-10,21
В том числе:
1) оплата,
начисл-ная за
выпол. работу
10554,59
63,41
10100,88
64,46
8850,03
62,69
-1704,56
-16,15
-1250, 85
-12,38
2) выплаты
поощрительно
-го характера
1722,76
10,35
1488,65
9,5
1364,79
9,7
-357,97
-20,78
-123,86
-8,32
3) компенс-ие
выплаты
898,83
5,4
788,20
5,03
492,45
3,5
-406,38
45,21
-295,75
-37,62
4) оплата за
неотработан-
ное время
2513,40
15,10
2334,83
14,9
2442,55
17,36
70,85
-2,82
107,72
4,61
5)социал-ые
выплаты
955,42
5,74
957,44
6,11
949,73
6,75
-5,69
-0,60
22,29
-0,81
По данным таблицы 6 видно, что общий фонд заработной платы ООО
«Мебельная фабрика «Древо» в 2017 году составил 14070,00тыс. руб. руб. что
на 2575,00 тыс. руб. меньше фонда заработной платы 2015 года и на 1600,00
тыс. руб. меньше фонда заработной платы за 2016 год и включает в себя:
заработную плату, начисленную за выполненную работу; поощрительные
выплаты; выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; оплату за
54
неотработанное время; выплаты социального характера.
Наибольший удельный вес в составе общего фонда заработной платы
составляют выплаты за выполненную работу и отработанное время. За
отчетный период они составили 62,69 % в общем фонде заработной платы, что
на 16,15% меньше удельного веса этих выплат в 2015 году, и меньше на 12,32
% в 2016 году.
Значительную долю в фонде заработной платы занимают оплата
отпусков и других выплат за неотработанное время. Так в 2017 году она
составила 17,36 % от всего фонда заработной платы. Однако, их доля в фонде
заработной платы имеет тенденцию увеличения. Поощрительные выплаты
составляют 9,7 % в общем фонде заработной оплаты 2017 года.
Для того, чтобы исследовать часть заработной платы, которую
включают в себестоимость продукции, работ и услуг, и ту часть которую
выплачивают в качестве компенсаций и вознаграждений из прибыли,
необходимо провести анализ соотношения данных расходов, определить их
удельный вес на анализируемые периоды времени. Такой анализ необходим
для расчета плановых показателей фонда оплаты труда, себестоимости
продукции, работ и услуг.
Соотношение расходов на оплату труда в составе расходов по обычным
видам деятельности и выплат за счет прибыли в общем фонде заработной
платы отчетного года отражено в таблице 7.
Таблица 7
Динамика источников формирования фонда заработной
платы ООО «Мебельная фабрика «Древо» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонения 2017 года от
Сумма
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2015 года
2016 года
Сумма,
тыс.
руб.
Темп
приро
ста,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Темп
приро-
ста, %
1. Затраты на
зарплату в
составе
себестоимости
продукции
14154,91
85,04
13272,49
84,7
10461,05
74,35
-3693,86
-26,10
-2811,44
-21,18
2. Выплаты за
счет прибыли
2490,09
14,96
2397,51
15,3
3608,95
25,65
1118,86
44,43
1211,44
50,53