45
соответствии с законодательством о налогах и сборах либо у такого
юридического лица имеется недоимка и/или задолженность по пеням и штрафам;
4) представление в регистрирующий орган документов для включения в
ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от
имени юридического лица, либо об участнике общества с ограниченной
ответственностью в отношении лица, о котором в ЕГРЮЛ ранее вносилась
запись о недостоверности сведений, либо такое лицо на основании вступившего
в законную силу постановления о назначении административного наказания
привлечено к ответственности за совершение административного
правонарушения в виде непредставления или представления недостоверных
либо заведомо ложных сведений о юридическом лице в регистрирующий орган,
и срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному
наказанию, не истек;
5) представление в регистрирующий орган в качестве документа,
подтверждающего основание перехода доли в уставном капитале общества с
ограниченной ответственностью к обществу, заявления участника общества о
выходе из общества, оформленного до 1 января 2016 г. (за исключением случаев,
когда такое заявление участника общества нотариально удостоверено);
6) представление документов при государственной регистрации в связи с
реорганизацией юридического лица (юридических лиц) в случаях, если:
в реорганизации участвуют два и более юридических лица;
в отношении юридического лица, которое в результате
реорганизации прекратит свою деятельность, не окончена выездная налоговая
проверка, не оформлены ее результаты и не вступил в силу итоговый документ
по результатам такой проверки в соответствии с законодательством о налогах и
сборах, либо у указанного юридического лица имеется недоимка и/или
задолженность по пеням и штрафам
1
.
1
Приказ ФНС России от 11 февраля 2016 г. № ММВ-7-14/72@Об утверждении оснований, условий и способов
проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей»
46
Налоговым органом вырабатываются способы проверки сведений,
содержащихся в представленных на регистрацию документах. Проверочными
мероприятия проводятся в следующих формах:
а) изучение документов и сведений, имеющихся у регистрирующего
органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и
пояснений, представленных заявителем;
б) получение необходимых объяснений от лиц, которым могут быть
известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
проверки;
в) получение справок и сведений по вопросам, возникающим при
проведении проверки;
г) проведение осмотра объектов недвижимости;
д) привлечение специалиста или эксперта для участия в проведении
проверки.
На время проведения проверки может быть принято решение о
приостановлении государственной регистрации на срок, не превышающий один
месяц.
Лица, указывающие заведомо недостоверные сведения о юридическом
лице (участниках, руководителях, адресе), могут быть привлечены к
административной, а также уголовной ответственности. Так, привлечение к
административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ,
допустимо в случае, когда в регистрирующий орган представлены документы,
содержащие заведомо недостоверную информацию, которая повлекла либо
могла повлечь за собой необоснованную регистрацию субъекта
предпринимательской деятельности, или когда сведения, необходимые для
включения в госреестр, не представлены или представлены несвоевременно. При
этом информация должна быть заведомо недостоверной, что говорит об
однозначной осведомленности физического лица о недостоверности
представляемых им в регистрирующий орган сведений. Вина в совершении
административного правонарушения подтверждается либо распиской в
47
получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган,
либо решением единственного учредителя (ОСУ), либо копией заявления о
государственной регистрации юридического лица при создании, в котором
указаны сведения об адресе места нахождения юридического лица, либо всеми
вышеназванными документами в совокупности. Мера ответственности за
указанное правонарушение - наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от 5 тыс. до 10 тыс. рублей. При этом под
должностными лицами понимают, как правило, руководителей юридических
лиц, а также индивидуальных предпринимателей.
Ст. ст. 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации
установлена уголовная ответственность:
за незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического
лица через подставных лиц, а также представление в регистрирующий орган
сведений, повлекших внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах (ст. 173.1
УК РФ);
за предоставление подставным лицом и приобретение у подставного
лица документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица
(ст. 173.2 УК РФ)
1
.
Под подставными лицами в данных статьях понимаются номинальные
руководители и учредители юридического лица.
В соответствии со ст. 170.1 УК РФ заявители привлекаются к
ответственности за фальсификацию ЕГРЮЛ, реестра владельцев ценных бумаг
или системы депозитарного учета путем предоставления в регистрирующий
орган подложных документов, т.е. содержащих преднамеренно недостоверную
информацию. Для привлечения к уголовной ответственности достаточно
наличия факта внесения в ЕГРЮЛ сведений о номинальных руководителях либо
учредителях, например изменения сведений о руководителе юридического лица
на номинального директора. То же применительно и в случае привлечения к
1
Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 №63-ФЗ (ред. от 04.11.2019)
48
уголовной ответственности за фальсификацию сведений ЕГРЮЛ, например, в
случае подделки протоколов ОСУ с целью перераспределения долей между
учредителями.
2.3 Анализ судебной практики об отказе в государственной регистрации
юридического лица
В Федеральном законе «О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей» реализован заявительный порядок
государственной регистрации юридических лиц, который характеризуется
исчерпывающим перечнем оснований для отказа в государственной
регистрации. Всего законом предусмотрено девятнадцать таких оснований
1
. В
научной литературе отмечается, что «подход законодателя к перечню оснований
для отказа в государственной регистрации носит ситуативный и бессистемный
характер»
2
.
Условно все приведенные законом основания для отказа в
государственной регистрации юридического лица при его создании можно
объединить в несколько групп: с пороками формы, с пороками содержания, с
пороками в субъекте.
К основаниям с пороками формы относятся следующие:
непредставление заявителем определенных законом необходимых
для государственной регистрации документов;
представление документов, оформленных с нарушением
установленных требований;
несоблюдение нотариальной формы представляемых документов в
случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными
законами;
подписание неуполномоченным лицом заявления о государственной
регистрации.
1
Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей»,ст.23
2
Белькова Е.Г., Суслов А.А. Отказ в государственной регистрации юридических лиц// Юрист. 2019. № 8. С. 4 - 9
49
К основаниям с пороками содержания относятся:
представление документов, содержащих недостоверные сведения;
несоответствие сведений о документе, удостоверяющем личность
гражданина Российской Федерации, сведениям, полученным регистрирующим
органом от органов, осуществляющих выдачу или замену таких документов;
несоответствие наименования юридического лица требованиям
федерального закона;
невыполнение требований о предоставлении соответствующих
сведений в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации
в связи с реорганизацией;
неисполнения юридическим лицом в процессе реорганизации
обязанности уведомить кредиторов;
несоблюдение установленного законом порядка проведения
процедуры реорганизации юридического лица;
в отношении юридического лица принято решение о ликвидации;
наличие у регистрирующего органа подтвержденной информации о
недостоверности сведений об адресе юридического лица.
К основаниям с пороками в субъекте относятся:
получение регистрирующим органом возражения физического лица
относительно предстоящего внесения данных о нем в единый государственный
реестр юридических лиц;
физическое лицо - учредитель (участник) юридического лица,
являющегося коммерческой организацией, на основании вступившего в силу
приговора суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью;
в отношении физического лица, имеющего право без доверенности
действовать от имени юридического лица, назначено административное
наказание в виде дисквалификации;
учредитель (участник) юридического лица либо о лицо, имеющее
право без доверенности действовать от имени юридического лица не менее чем
50
50% голосов общества с ограниченной ответственностью, которое было
исключено из реестра как недействующее, имело задолженность перед
бюджетом или бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; а также
в отношении которого имеется запись о недостоверности сведений о
юридическом лице либо неисполненное решение суда о ликвидации
юридического лица(в течение трех лет с момента исключения общества из
единого государственного реестра юридических лиц);
учредитель (участник) юридического лица либо о лицо, имеющее
право без доверенности действовать от имени юридического лица, которое было
исключено из реестра как недействующее, имело задолженность перед
бюджетом или бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; а также
в отношении которого имеется запись о недостоверности сведений о
юридическом лице либо неисполненное решение суда о ликвидации
юридического лица (в течение трех лет с момента исключения общества из
единого государственного реестра юридических лиц);
представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
поступление судебного акта или акта судебного пристава-
исполнителя, содержащие запрет на совершение регистрирующим органом
определенных регистрационных действий.
В научной литературе встречаются работы, в которых выделяются
наиболее противоречивые, проблемные вопросы правоприменительной
практики в рассматриваемой сфере. В частности в работе Арутюнян А.А.
приводится перечень оснований, которые наиболее часто применяются для
отказа в государственной регистрации коммерческого юридического лица
1
:
неверное или неполное заполнение вносимых заявителем документов либо их
частичное отсутствие; несоответствие наименования юридического лица
требованиям закона; предоставление документов в ненадлежащий
1
Арутюнян А.А. Основания отказа в государственной регистрации коммерческих юридических лиц//Научный
аспект. 2019. №2
51
регистрирующий орган. Этому вопросу посвящены исследования Случак М.П.
1
,
Бельковой Е.Г., Суслова А.А.
2
, Левушкина А.А.
3
, работы других авторов.
Анализ судебной практики рассмотрения споров об отказе в
государственной регистрации юридических лиц свидетельствует о том, что такое
основание для отказа в регистрации как непредставление предусмотренных
законом документов для государственной регистрации трактуется
регистрирующими органами расширительно.
Так суд, отменяя решение об отказе в государственной регистрации,
указал, что отсутствие у общества разрешения на привлечение и использование
иностранных работников, разрешения на работу иностранным гражданам и (или)
лицам без гражданства, а также отсутствие у директора общества разрешения на
работу и (или) патента не свидетельствует о непредставлении заявителем
необходимых для государственной регистрации документов, перечень которых
установлен в пункте 2 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей», и не влечет отказ в государственной регистрации
юридического лица.
Еще одно решение было признано незаконным, в связи с тем, что
основанием для отказа в государственной регистрации послужило проживание
руководителя организации в другом иностранном государстве. Суд указал, что
такого основания для отказа в государственной регистрации юридического лица
в статье 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не
предусмотрено
4
.
1
Случак М.П. Проблемы обеспечения достоверности сведений в документах, представляемых для
государственной регистрации коммерческого корпоративного юридического лица// Право и экономика. 2019. N
7. С. 49 - 55
2
Белькова Е.Г., Суслов А.А. Отказ в государственной регистрации юридических лиц// Юрист. 2019. № 8. С. 4 - 9
3
Левушкин А.Н. Совершенствование правового регулирования государственной регистрации юридических лиц:
проблемы обеспечения баланса публичного и частного интереса// Журнал предпринимательского и
корпоративного права. 2017. N 3. С. 40
4
Письмо ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-14/20509@ О направлении «Обзора судебной практики по спорам с
участием регистрирующих органов N 3 (2017)»
52
Суды признают обоснованными решения налоговых органов об отказе в
государственной регистрации в случае невыполнения требований к
нотариальному удостоверению документов, представленных на регистрацию.
Так было отказано в регистрации по заявлению, подписанному
жительницей Порт-Вила, заверенной 01.06.2016 государственным нотариусом
города Порт-Вила. В нарушение Гаагской Конвенции от 05.10.1961 года
документы не были удостоверены путем проставления апостиля. Решение было
признано законным
1
.
Одним из часто применяемых является такое основание для отказа в
государственной регистрации как недостоверность сведений в отношении адреса
юридического лица. Указанное ограничение направлено против регистрации
юридических лиц по несуществующему адресу либо по адресу массовой
регистрации. Еще в 2013 году Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации назвал пять положений, которые детализируют вышеприведенное
основание. Недостоверным считается адрес, указанный в документах,
представленных при государственной регистрации, в следующих случаях:1)
согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных
юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются
сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна;
2) в действительности не существует или находившийся по этому адресу
объект недвижимости разрушен;
3) является условным почтовым адресом, присвоенным объекту
незавершенного строительства;
4) заведомо не может свободно использоваться для связи с таким
юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной
власти, воинские части и т.п.);
1
Письмо ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@ О направлении «Обзора судебной практики по спорам с
участием регистрирующих органов N 4 (2017)»
53
5) имеется заявление собственника соответствующего объекта
недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает
регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости
1
.
Достаточно противоречиво складывается судебная практика при отказе в
регистрации ввиду «массовости» адреса места нахождения юридического лица.
Так судом был признан незаконным отказ в государственной регистрации
юридического лица (ООО «Агат»). Регистрирующим органом было установлено,
что по адресу, указанному в качестве места нахождения юридического лица,
зарегистрировано 33 других юридических лица, при этом 45% по указанному
адресу не находятся, почтовая корреспонденция возвращается в связи с
истечением срока хранения, отсутствием организации. Признавая незаконными
действия регистрирующего органа, суд указал, что представленные акты осмотра
и почтовая корреспонденция датированы 2014 годом, неактуальны и не могли
подтверждать недостоверность информации об адресе юридического лица в 2016
году
2
.
Предоставление документов в ненадлежащий регистрирующий орган
послужили основанием для отказа в государственной регистрации общества с
ограниченной ответственностью. Основанием для отказа послужило отсутствие
в справочнике Единого государственного реестра юридических лиц адреса
постоянно действующего исполнительного органа общества, несоответствие
указанного заявителем адреса официальным данным административно-
территориального деления муниципального образования, отсутствие на
территории, подведомственной регистрирующему органу, указанного адреса.
Факт нахождения объекта недвижимости, указанный в представленных на
регистрацию документов в качестве места нахождения юридического лица, на
территории, подведомственной регистрирующему органу, был подтвержден
1
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров,
связанных с достоверностью адреса юридического лица»//Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение), №32
2
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10 марта 2017 г. N Ф02-627/2017 по делу
№ А19-8568/2016 (документ опубликован не был)// СПС КонсультантПлюс
54
адресной справкой. Решение регистрирующего органа было признано судом
незаконным и отменено.
Временный запрет на создание новых юридических лиц для граждан,
которые проявили недобросовестность при ликвидации или банкротстве
организаций, были предметом рассмотрения Конституционного Суда
Российской Федерации. Со ссылкой на статью 55 Конституции Российской
Федерации жалоба гражданина была отклонена, так как закон допускает
ограничение прав и свобод гражданина для защиты прав и законных интересов
других лиц. Временный запрет обеспечивает актуальность сведений в Едином
государственном реестре юридических лиц и защиту прав третьих лиц
1
.
Суды последовательно признают законными решения регистрирующих
органов об отказе в государственной регистрации по указанному основанию.
Так, суд признал обоснованным отказ в государственной регистрации в связи с
тем, что директор общества зарегистрирован в качестве директора 31
юридического лица, из которых 9 исключено регистрирующим органом из
ЕГРЮЛ как недействующие, одно признано банкротом
2
.
Интересно, что решения об отказе в регистрации принимаются
регистрирующим органом и в том случае, когда физическое лицо – учредитель
является участником и руководителем значительного количества юридических
лиц. При этом юридические лица недействующими не признавались, в
материалах отсутствуют сведения о наличии задолженности перед бюджетом.
Так отказывая в регистрации, инспекция указала, что Д.Е.Ю. является
«массовым» руководителем и участником юридических лиц, со ссылкой на
подпункт «а» пункта 1 статьи 23 Федерального закона о государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,
предусматривающий такое основание для отказа в регистрации как
1
Определение Конституционного Суда РФ от 13.03.2018 N 580-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы
гражданина Митина Дмитрия Николаевича на нарушение его конституционных прав подпунктом «ф» пункта 1
статьи 23 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей»
2
Определение Верховного Суда РФ от 14.11.2017 N 309-КГ17-16400 по делу N А50-21681/2016