35
Динамика производительности труда в компании ТОО "Kazpaco"
№
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение (+,-) 2018
г.к.
2016г.
2017г.
1
Объем реализации,
тыс.руб
139166
163360
176807
+37641
+13447
2
Среднесписочная
численность:
-производственных
рабочих
44
49
55
+11
+6
3
Отработано дней одним
рабочим за год
240
250
270
+30
+20
4
Средняя
продолжительность
рабочего дня, час
7,4
7,6
7,9
+0,5
+0,3
5
Общее количество
отработанного времени:
чел.час.всеми рабочими
за год
78144
93100
117315
+39171
+24215
6
В т.ч. одним рабочим,
чел.час.
1776
1900
2133
+357
+233
7
Среднегодовая
выработка одного
рабочего, тыс.руб
1362,9
3333,9
3214,7
+1851,8
-119,2
8
Среднедневная
выработка рабочего, тыс.
руб
5,68
13,3
11,9
+6,22
-1,4
9
Среднечасовая
выработка рабочего, руб
767,4
1754,7
1507,1
+739,7
-247,6
В 2018 году по сравнению с 2017 годом было отработано больше дней, и
средний рабочий день увеличился до 7,9 часов, но средняя выработка на
одного работника снизилась в отчетном году по сравнению с 2017 годом на 1,4
тыс. руб., это было связано с увеличением рабочего дня, а также увеличением
численности работников. Средний объем производства, а также
среднесуточный объем производства увеличились в 2018 году по сравнению с
2016 годом и уменьшились по сравнению с 2017 годом. Это говорит о том, что
рабочее время компании значительно увеличилось за долгий рабочий день в
отчетном году.
2.2. Анализ основных финансовых показателей ТОО "Kazpaco"
36
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от
целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.
В процессе функционирования предприятия и размер активов, и их структура
претерпевают постоянные изменения. Анализ состава и структуры имущества
общества проводится по данным бухгалтерского баланса. Бухгалтерский
баланс позволяет дать общую оценку изменений всего имущества
предприятия, выявить текущие и внеоборотные активы в его составе, изучить
динамику структуры имущества.
Анализ динамики состава и структуры имущества позволяет определить
абсолютное и относительное увеличение или уменьшение всего имущества
предприятия и его отдельных видов [37, с. 355].
Анализ состава и структуры имущества ТОО "Kazpaco" приведен в
таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ состава и структуры имущества ТОО "Kazpaco" (тыс. руб.)
Размещение имущества
2016г.
2017г.
2018г.
Изменения
2017/
2016
2018/
2017
Долгосрочные активы: В том
числе:
126293
152966
110012
+26673
-42954
Основные средства
90888
123035
78213
+32147
-44822
Незавершенное строительство
26663
20929
20929
-5734
-
Долгосрочные инвестиции
8697
8697
8697
-
-
Прочие долгосрочные активы
45
305
2173
+260
+1868
Текущие активы: в том
числе:
166929
129849
77711
-37080
-52138
Запасы и затраты
144410
94344
48952
-50066
-45392
Расчет с дебиторами
22190
34437
28759
+12247
-5678
Денежные средства
329
1068
-
+739
-
ВСЕГО
293222
282815
187723
-10407
-95095
Анализ таблицы 2.4 показывает, что прибыль ТОО "Kazpaco" за 2016-
2018 годы снизилась на 105499 тыс. руб., или на 36%, в том числе стоимость
долгосрочных активов уменьшилась на 16281 тыс. руб., а стоимость
оборотных активов - на 89218 тыс. руб.
37
Таким образом, балансовый актив отражает, с одной стороны,
производственный потенциал, позволяющий осуществлять основные виды
деятельности экономики, а с другой-активы, создающие условия для
инвестиционной и финансовой деятельности.
Важными для оценки состояния средств труда являются также показатели
движения основных фондов: - коэффициент обновления и коэффициент
выбытия. Коэффициент обновления определяется отношением стоимости
основных средств, полученных в отчетном периоде, к первоначальной
(восстановительной) стоимости основных средств на конец года.
Коэффициент выбытия рассчитывается как отношение стоимости выбывших
основных средств за отчетный период к первоначальной стоимости основных
средств на начало года. Эти цифры определяются в процентах. Состояние
основных фондов анализируемого предприятия можно представить в таблице
2.5.
Таблица 2.5
Характеристика состояния основных фондов предприятия (тыс. руб.)
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменения
2017/ 2016
2018/ 2017
Первоначальная стоимость
394221
463311
304969
+69090
-158342
Износ основных средств
303333
340276
226756
+36943
-113520
Поступление основных средств
12977
41198
12410
+28221
-28788
Выбытие основных средств
40860
86677
170752
+45817
+84075
Коэффициент износа, %
76,9
73,4
74,4
-3,5
+1
Коэффициент годности, %
23,1
26,6
25,6
+3,5
-1
Коэффициент обновления, %
3,3
8,9
4,1
+5,6
-4,8
Коэффициент выбытия, %
9,7
21,9
36,9
+12,2
+15
Анализируя состояние основных фондов, можно сказать, что их
техническое состояние недостаточно благоприятно для обеспечения основной
деятельности, так как степень их годности на конец 2018 года составляет
25,6%. Обновление основных фондов осуществлялось медленными темпами.
Об этом свидетельствует показатель обновления, который на конец
анализируемого периода составляет 4,1%. Темпы выбытия основных фондов
38
за 2016-2018 годы увеличиваются. Так, уровень выхода на пенсию в конце
2016 года составляет 9,7%, а в конце 2018 года-36,9%. Стоимость выбывших
основных фондов за 2018 год составляет 170,752 тыс. руб. руб., что составляет
более 129822 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом [37, с. 359].
Анализ состояния дебиторской задолженности ТОО "Kazpaco" за 2018
год приведен в таблице 2.6.
Как видно из таблицы, дебиторская задолженность ТОО "Kazpaco" за
2018 год уменьшилась на 5678 тыс. руб. и составила на конец 2018 года 28759
тыс. руб. В основном это произошло за счет увеличения дебиторской
задолженности по товарам, работам и услугам на 385 тыс. руб. и снижения
прочей дебиторской задолженности на 6063 тыс. руб.
Таблица 2.6
Состав и движение дебиторской задолженности ТОО "Kazpaco" за 2018 год
(тыс. руб)
Состав дебиторской
задолженности
2017г.
Возникло
обязательств
Погашение
обязательств
2018г.
Изменение
2018/ 2017
Расчет с дебиторами -
всего в том числе:
34437
645
6323
28759
-5678
-за товары, работы и услуги
22037
385
-
22422
+385
-с прочими дебиторами
12400
260
6323
6337
-6063
В процентах к стоимости
имущества
12,18
X
X
15,32
+3,14
Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности
занимает задолженность за товары, работы и услуги: на начало года она
составляет 22037 тыс. руб., или 63,99%, а на конец года - 22422 тыс. руб., или
77,97%. Доля прочей дебиторской задолженности на конец 2018 года
составляет 22,03%.
Сумма дебиторской задолженности ТОО "Kazpaco" на конец 2018 года в
структуре имущества компании составляет 15,32%.
Оценка динамики состава и структуры источников собственных и
заемных средств осуществляется по данным бухгалтерского баланса.
39
На конец 2018 года в структуре заемных средств наименьшую долю
занимали долгосрочные кредиты (0,22%). Их сумма на конец 2018 года
составляет 500 тыс. руб. За анализируемый период сумма долгосрочных
кредитов увеличилась на 639 тыс. руб., или на 3,8%. Сумма резервов на
предстоящие расходы и выплаты сокращается с 4367 тыс. руб. до 2302 тыс.
руб. Таким образом, основным источником средств ТОО "Kazpaco" являются
заемные средства [37, с. 358].
Поскольку наибольшую долю в структуре заемных средств занимает
кредиторская задолженность, мы проанализируем ее состав и движение в ТОО
"Kazpaco". Кредиторская задолженность возникает, как правило, в результате
существующей системы расчетов между предприятиями, когда задолженность
одного предприятия перед другими погашается по истечении определенного
срока.
Состав и движение кредиторской задолженности показаны в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Состав и движение кредиторской задолженности (тыс. руб.)
Состав кредиторской
задолженности
2017
год
Возникло
обязательств
Погашение
обязательств
2018
год
Изменение за
2018 год
Кредиторская
задолженность -
всего
173863
55710
25730
203843
+29980
в том числе:
за товары, работы и
услуги
42206
36775
1297
77684
+35478
по оплате труда
28582
6453
22552
12483
-16099
по социальному
страхованию
и обеспечению
51510
8983
60493
+8983
по расчетам с
бюджетом
20545
682
1881
19346
-1199
по прочим кредиторам
31020
2817
33837
+2817
Проанализировав таблицу 2.7, можно сказать, что общая кредиторская
задолженность за 2018 год в ТОО "Kazpaco" увеличивается на 29980 тыс. руб.
и составляет на конец отчетного периода 203843 тыс. руб. В основном это
было связано с увеличением задолженности перед поставщиками за счет
40
увеличения задолженности перед поставщиками за товары, работы и услуги
[37, с. 359].
Наибольшая доля в структуре кредиторской задолженности приходится
на поставщиков товаров, работ и услуг (38,12%). Задолженность перед
работниками по заработной плате, напротив, сокращается на 16099 тыс. руб.
Его доля в структуре кредиторской задолженности составляет 6,12%.
Задолженность перед бюджетом также сократилась на 1199 тысяч руб.
Задолженность по социальному страхованию и страхованию и другим
кредиторам в 2018 году увеличилась на 11 800 тыс. руб.
Характеристика финансовой устойчивости ТОО "Kazpaco" за 2016-2018
гг. представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ финансовой устойчивости предприятия (тыс. руб.)
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменения
2017/
2016
2018/
2017
Собственный капитал
103542
88222
-36374
-15320
-124596
Внеоборотные активы
126293
152966
110012
+26673
-42954
Наличие собственных оборотных средств
-22751
-64744
-146386
-41993
-81642
Долгосрочные кредиты и займы
17313
173.13
17952
-
+639
Наличие собственных и
долгосрочных заемных источников
средств для формирования запасов
и затрат
-5438
-47431
-128434
-41993
-81003
Общая величина основных средств
для формирования запасов и затрат
Общая величина запасов и затрат
Излишек (+), недостаток (-)
собственных оборотных средств
Излишек (+), недостаток (-)
собственных оборотных и долгосрочных
заемных средств для формирования запасов
и затрат
Излишек (+), недостаток (-) общей
величины основных источников
средств для формирования запасов и
затрат Трехкомпонентный показатель
типа финансовой устойчивости
-5438
144410
-167161
149848
-149848
(0,0,0)
-47431
94344
-159088
-141775
-141775
(0,0,0)
-128434
48952
-195338
-177386
-177386
(0,0,0)
-41992
50066
+8073
+8073
+8073
-81003
45392
-36250
-35611
-35611
41
Как видно из таблицы, собственный капитал компании за 2016-2018 годы
сократился на 139916 тыс. руб. Стоимость внеоборотных активов также
снижается на 16281 тыс. руб.
Несмотря на то, что объем долгосрочных кредитов и займов увеличился
за анализируемый период на 639 тыс. руб., у компании не хватает собственных
оборотных средств и долгосрочных заимствований для формирования
резервов и расходов. Общая сумма резервов за 2016-2018 годы сократилась с
144410 тыс. руб. до 48952 тыс. руб., или на 66,1%.
В целом, с 2016-2018 гг. дефицит общей суммы основных источников
средств для формирования резервов и расходов увеличился на 27538 тыс. руб.
Рассмотрим состояние дебиторской задолженности ТОО "Kazpaco" за
2018 год по срокам ее формирования в таблице 2.9 [37, с. 356].
Таблица 2.9
Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее формирования в
ТОО "Kazpaco" за 2018 год (тыс. руб)
Статьи дебиторской
задолженности
2017
год
2018
год
В том числе по срокам образования, тыс.
руб
Срок
оплаты не
наступил
Просрочка от
181 до 360 дней
Просрочка
более 1 года
Дебиторская
задолженность - всего
34437
28759
9978
6235
12546
в том числе просроченная
20942
18781
-
-
-
% к итогу
60,8
65,3
-
-
-
из нее: нереальная к
взысканию (сомнительная)
8554
9842
% к итогу
24,8
34,2
-
-
-
Приведенные данные позволяют сделать вывод о том, что состояние
дебиторской задолженности за 2018 год улучшилось. Общая сумма
неоплаченных покупателями счетов уменьшилась на 5678 тыс. руб., или на
16,5 %, а сумма необоснованной задолженности уменьшилась на 2161 тыс.
руб., или на 10,3 %.
В составе просроченной задолженности покупателей, заказчиков и
других должников существует нереалистичная (безнадежная с просроченным
42
сроком давности) задолженность. На конец 2018 года сумма сомнительной
дебиторской задолженности составляет 9842 тыс. руб., или 34,2 % в структуре
дебиторской задолженности, то есть наблюдается рост сомнительной
дебиторской задолженности по сравнению с началом 2018 года на 1288 тыс.
руб., или 15,1 % [37, с. 356].
Выявлена тенденция роста сомнительной задолженности,
свидетельствующая о снижении ликвидности баланса, ухудшении
финансового состояния предприятия. Одним из способов стабилизации
финансового состояния компании является дополнительное заимствование.
Для того чтобы узнать необходимый объем заемных средств, необходимо
рассчитать их плановую потребность. Расчет приведен в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Плановый расчет потребности кредита в ТОО "Kazpaco" (тыс. руб)
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Изменение
2017/2016
2018/2017
Затраты, тыс. руб
192241
207049
169371
+14808
-37678
Выход продукции, тыс. руб
132899
192690
69209
+59791
-123481
Производственные затраты
незавершенного производства
7409
3444
2186
-3965
-1258
Производственные запасы, готовая
продукция
137001
90773
45661
-46228
-45112
Кредитуемые ТМЦ, затраты и
готовая продукция
144410
94217
47847
-50193
-46370
Кредиторская задолженность
168000
173863
203843
+5863
+29980
Совокупный норматив собственных
оборотных средств
-22751
-64744
-146386
-41993
-81642
Потребность в ссуде
839
14902
9610
+14063
-5292
Как видно из таблицы, стоимость анализируемого предприятия на конец
2018 года составляет 169,371 тыс. руб., что меньше, чем в 2016 году на 22,870
тыс. руб. и 37,678 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом. Наибольший объем
производства в денежном выражении наблюдался в 2017 году. Себестоимость
продукции ТОО "Kazpaco" на конец 2017 года составляет 69209 тыс. руб.
Видно, что выручка от реализации продукции не покрывает себестоимость
производства. Существует тенденция к снижению стоимости незавершенных
43
работ. Кредиторская задолженность за анализируемый период, напротив,
увеличивается на 35843 тыс. руб. Рассчитав плановую потребность в кредите
ТОО "Kazpaco", становится ясно, что компания нуждается в дополнительном
заимствовании, поскольку общий норматив собственных оборотных средств
не покрывает кредиторскую задолженность.
Потребность в кредите ТОО "Kazpaco" на 2016-2018 годы соответственно
по годам составляет 839 тыс. руб., 14902 тыс. руб. и 9610 тыс. руб.
Рыночные условия хозяйствования обязывают компанию в любой момент
иметь возможность немедленно погасить внешние обязательства, то есть быть
платежеспособной [37, с. 353].
Для определения платежеспособности предприятия используется
абсолютный показатель, например превышение всех активов над внешними
обязательствами. Он представляет собой разницу между активами
предприятия и долгосрочным и краткосрочным долгом. Расчет приведен в
таблице 2.11.
Таблица 2.11
Расчет превышения активов над внешними обязательствами как у ТОО
"Kazpaco" за 2016-2018 гг. (тыс. руб)
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Изменение
2017/2016
2018/2017
Общая сумма активов
293222
282815
187723
-10407
-95092
Внешние обязательства
189680
194593
224097
+4913
+29504
Превышение активов над
внешними обязательствами
103542
88222
-36374
-15350
-124596
Анализируя таблицу 2.11, можно сказать, что компания может выполнить
свои обязательства из общих активов только в 2016 и 2017 годах, так как
превышение активов над внешними обязательствами составляет 103542 тыс.
руб. и 88222 тыс. руб. соответственно. В течение анализируемого периода
наблюдается тенденция к снижению общей суммы активов [37, с. 365].
В 2018 году внешние обязательства ТОО "Kazpaco" превышают
совокупные активы на 36 374 тыс. руб., то есть компания не в состоянии
44
выполнить свои внешние обязательства за счет всех своих активов и может
быть признана несостоятельной.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой
абсолютных показателей. Она определяется соотношением стоимости
материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и
заемных источников средств для их формирования. Обеспечение резервов и
расходов источниками средств для их формирования является сущностью
финансовой устойчивости предприятия.
Для более точной оценки платежеспособности можно рассчитать сумму
чистых активов. Расчет чистых активов и их динамика приведены в таблице
2.12.
Таблица 2.12
Расчет чистых активов ТОО "Kazpaco" (тыс. руб)
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение
2017/2016
2018/2017
Активы
Основные средства
90888
123035
78213
+32147
-44822
Незавершенное строительство
26663
20929
20929
-5734
-
Долгосрочные инвестиции
8697
8697
8697
-
-
Прочие внеоборотные активы
45
305
2173
+260
+1868
Производственные запасы, готовая
продукция и товары
137001
90900
46766
-46101
-44134
Затраты в незавершенном производстве и
расходы
7409
3444
2186
+3965
-1258
Денежные средства
329
1068
-
+739
-
Дебиторская задолженность
22190
34437
28759
+12247
-5678
Итого
293222
282815
187723
-10407
-95092
Пассивы
Долгосрочные заемные средства
17313
17313
17952
-
+639
Кредиторская задолженность
168000
173863
203843
+5863
+29980
Резервы предстоящих расходов и платежей
4367
3417
2302
-950
-1115
Итого
189680
194593
224097
+4913
+29504
Стоимость чистых активов
103542
88222
-36374
-15320
-124596
В % к итогу активов
35,3
31,2
-19,4
-4,1
-50,6
Как видно из таблицы 2.12, в анализируемом предприятии наблюдается
тенденция к снижению по всем статьям активов, за исключением статей