35
Главный бухгалтер обеспечивает организацию и ведение
бухгалтерского учета в соответствии с едиными методологическими
основами бухгалтерского учета и отчетности. Осуществляет планирование
финансово-хозяйственной деятельности, организацию труда и заработной
платы работников предприятия.
Бухгалтер осуществляет обеспечение предприятия всеми
необходимыми для его деятельности материальными ресурсами; прием,
хранение и отпуск товарно-материальных ценностей; контроль за их
использование; хозяйственное обслуживание зданий и помещений в
соответствии с правилами производственной санитарии и пожарной
безопасности.
Делопроизводитель производит документальное оформление
управленческих решений, действий, связей; организацию документооборота;
упорядочение и хранение документации; контроль своевременного
исполнения приказов, поручений; техническое обслуживание работы
руководителя предприятия.
Главный инженер руководит деятельностью технических служб
предприятия, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и
производственной дисциплины в подчиненных подразделениях.
Обеспечивает своевременную подготовку технической документации
(чертежей, спецификаций, технических условий. Технологических карт).
Осуществляет контроль над соблюдением проектной,
конструкторской и технологической дисциплины, правил и норм по охране
труда, технике безопасности, производственной санитарии и пожарной
безопасности, требований природоохранных, санитарных органов, а также
органов, осуществляющих технический надзор.
Одним из основных этапов изучения экономики и организации
производства является анализ показателей финансово-хозяйственной
деятельности, который необходимо провести по данным за три года
(табл. 1).
36
Таблица 1
Показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Водные Ресурсы»
Наименование показателей
Величина показателя
Изменение (+)
показателя за
период
2014
2015
2016
2016 к
2014
2016 к
2015
1
2
3
4
5=4-2
6=4-3
1. Среднесписочная
численность работающих,
чел.
14
12
12
-2
0
2. Средняя величина активов,
тыс.руб.
5488
6197
19651
+14163
+13454
3. Выручка, тыс.руб.
14790
16528
72150
+57360
+55622
4. Себестоимость продукции,
работ и услуг, тыс.руб.
16652
10011
54971
+38319
+44960
5. Прибыль (убыток) от
продаж, тыс.руб.
-1862
6517
17179
+19041
+10662
6. Чистая прибыль (убыток),
тыс.руб.
-2088
-7412
-21822
-19734
-14410
7. Фонд оплаты труда,
тыс.руб.
2269,6
2117,2
2203
-66,6
+85,8
8. Среднемесячная
заработная плата, тыс.руб.
(стр.7:стр.1:12 мес.)
13,51
14,70
15,30
+1,79
+0,60
9. Рентабельность
(убыточности) продаж, %
(стр.5:стр.3х100)
-12,59
39,43
23,81
П.п.
П.п.
10. Рентабельность
(убыточности) активов, %
(стр.6:стр.2х100)
-38,05
-119,6
-111,2
П.п.
П.п.
На основании проведенных расчетов и аналитических данных по
ООО «Водные Ресурсы» можно отметить, что после реорганизации
предприятия в 2015 году произошли значительные изменения в результатах
его финансово-производственной деятельности, так выручка от продаж в
2015 г. увеличилась на 1 738 тыс. руб., а в 2016 г. – на 57 360 тыс. руб. При
этом в отчетном году себестоимость реализуемых услуг выросла на 38 319
тыс. руб. В следствие того, что темпы роста выручки выше темпов роста
себестоимости, за отчетный год организация получила прибыль от продаж в
сумме 17 179 тыс. руб., при этом рентабельность продаж в отчетном году
составила 23,81 %.
37
Однако из-за высокого уровня управленческих и внереализационных
расходов в отчетном году чистый убыток составил 21 822 тыс. руб., что выше
уровня 2014 г. на 19 734 тыс. руб. и выше 2015 г. – на 14 410 тыс. руб. Все
это указывает на ухудшение финансового состояния предприятия и на
снижение эффективности его деятельности.
Численность работников в отчетном году составляет 12 чел., однако в
2014 г. на предприятии работало 15 чел. В результате фонд оплаты труда в
2015 г. сократился на 152,4 тыс. руб., однако размер среднемесячной
заработной платы в 2015 году составил 14 700 руб., что выше уровня 2014 г.
– на 1 190 руб. В 2016 г. фонд оплаты труда вырос на 85,8 тыс. руб., при этом
среднемесячная заработная плата увеличилась на 600 руб. и составила
15 300 руб.
Следующим этапом в изучении экономического положения
предприятия является оценка его финансового состояния (табл.2).
Таблица 2
Оценка платежеспособности ООО «Водные Ресурсы»
Показатели
Нормативные
ограничения
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1. Общий показатель
ликвидности
-
0,2842
0,3098
0,2436
2. Коэффициент абсолютной
ликвидности
≥0,2-0,4
0,0062
0,0074
0,0345
3. Коэффициент быстрой
ликвидности
≥0,7-0,8
0,5143
0,5923
0,4181
4. Коэффициент текущей
ликвидности
≥ 1 - 2
0,5944
0,6254
0,4757
5. Коэффициент
маневренности
функционирующего
капитала
более 0,5
-0,1973
-0,0885
-0,1098
На основании данных годового бухгалтерского отчета ООО «Водные
Ресурсы» за ряд лет, а также проведенных расчетов можно сделать вывод о
том, что анализируемое предприятие имеет крайне низкую
платежеспособность, так как показатели ликвидности баланса организации
не соответствуют установленным нормативам.
38
Коэффициент маневренности функционирующего капитала
показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в
производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. На
протяжении анализируемого периода данный показатель имеет
отрицательное значение, что говорит об отсутствии у предприятия
собственных оборотных средств.
Все это указывает на то, что предприятие не способно полностью и
своевременно выполнять свои обязательства по платежам, то есть у
организации отсутствуют денежные средства в необходимом и достаточном
количестве для выполнения обязательств.
Следующим шагом по оценке финансового состояния предприятия
является определение его финансовой устойчивости (табл.3).
Таблица 3
Оценка финансовой устойчивости ООО «Водные Ресурсы»
Показатели
Нормативные
ограничения
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1. Коэффициент автономии
менее 0,7
-4,0714
-2,6702
-1,919
2. Коэффициент
финансирования
более 0,7
-0,2456
-0,3745
-0,5211
3. Коэффициент
обеспеченности Сос
более 0,1
-2,5343
-0,5988
-1,1021
4. Коэффициент
финансовой
независимости
от 0,4 до 0,6
-0,3478
-0,5988
-1,0881
5. Коэффициент
финансовой устойчивости
более 0,6
-0,3478
-0,5988
-1,0881
По данным таблицы, рассчитанным по основным показателям
анализируемого предприятия ООО «Водные Ресурсы», можно сделать вывод
о том, что организация имеет неустойчивое состояние.
Коэффициент автономии показывает, насколько организация
независима от кредиторов. Значение данного коэффициента имеет
отрицательное значение, что свидетельствует о большой степени
зависимости организации от заемных источников финансирование.
39
Коэффициент обеспеченности собственными источниками имеет
также отрицательное значение, что свидетельствует об отсутствие у
предприятия собственных источников финансирования.
Все это указывает на ухудшение финансовой устойчивости
ООО «Водные Ресурсы» и приближению его положения к критическому.
Стабильность финансового положения предприятия во многом
зависит от его деловой активности (табл.4). Деловая активность предприятия
в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его
средств.
Таблица 4
Показатели деловой активности ООО «Водные Ресурсы»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1. Коэффициент общей
оборачиваемости, раз
2,80
1,33
2,68
2. Фондоотдача, раз
4,53
128,54
403,07
3. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, раз
8,60
1,43
3,35
4. Срок погашения дебиторской
задолженности, дн.
42,45
255,93
109,06
5. Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, раз
4,37
0,83
1,28
6. Срок погашения кредиторской
задолженности, дн.
83,54
437,55
284,27
На основании аналитических данных, а также проведенных расчетов
по анализируемому ООО «Водные Ресурсы» можно сделать вывод о том, что
за исследуемый период времени величина показателей деловой активности
предприятия колеблется, и в отчетном 2016 г. по сравнению с базисным
2014 г. количество оборотов практически каждого из коэффициентов
сократилось, что является отрицательным для организации, так как чем
быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится издержек.
Увеличение сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженностей
указывает на ослабление деловой активности предприятия.
40
Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят
от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в
реальные деньги.
Итоговым этапом в исследовании финансового состояния
предприятия является оценка показателей рентабельности предприятия
(табл.5). Рентабельность представляет собой такое использование средств,
при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и
получает прибыль.
Таблица 5
Показатели рентабельности (убыточности) ООО «Водные
Ресурсы», %
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1. Рентабельность (убыточность)
основных средств
-13,97
-22,09
-65,94
2. Экономическая рентабельность
(убыточность)
-35,29
52,59
63,84
3. Затратоотдача
-14,12
-44,85
-30,25
4. Рентабельность (убыточность)
продаж
-12,59
39,43
23,81
По данным таблицы, рассчитанным по основным показателям
анализируемого предприятия ООО «Водные Ресурсы», можно сделать вывод
о том, что в исследуемом периоде времени деятельность организации
является убыточной. Так в течение трех анализируемых лет на предприятии
из-за высокого уровня убытка наблюдается убыточность основных средств,
при этом величина показателя с каждым годом только увеличивается.
Коэффициент рентабельности прямых затрат (затратоотдача)
характеризует эффективность затрат, т.е. какую прибыль получает компания
с каждого рубля понесенных прямых затрат. Однако в 2016 г. в следствие
получения чистого убытка данный показатель отражает величину убытка в
размере 30,25 руб. с каждого рубля затрат, в 2015 г. его значение составляло
44,85 руб., а в 2014 г. – 14,12 руб.
41
В 2016 году величина рентабельности продаж составила 23,81 %, то
есть с каждого рубля выручки от реализации товаров, работ или услуг
организация имеет прибыль от продаж в размере 23,81 руб.
Все это указывает на неэффективное ведение хозяйства.
На основании вышеизложенного, а также проведенных расчетов по
финансово-производственным показателям ООО «Водные ресурсы» можно
сделать вывод о том, что организация имеет неустойчивое финансовое
состояние, то есть текущие значения части индикаторов безопасности
находятся ниже своих пороговых значений, а также они имеют
отрицательную направленность (динамику) за отчетный и предшествующий
период.
Финансовое состояние ООО «Водные ресурсы» характеризуется
низкой платежеспособностью, восстановление которой возможно лишь за
счет пополнения источников собственных средств или сокращения
дебиторской задолженности.
Неустойчивое финансовое положение способствует нарушению
финансовой дисциплины в ООО «Водные ресурсы», а именно к задержке в
оплате труда, перебоям в поступлении денежных средств на счет компании,
несвоевременным платежам по срочным обязательствам, неустойчивой
рентабельности и продолжительной убыточности деятельности организации,
невыполнению финансового плана.
Дальнейшее ухудшение финансового положения ООО «Водные
ресурсы» может привести к кризисному состоянию организации, а именно
его банкротству. Поэтому предприятию рекомендуется предпринять
незамедлительные меры по повышению финансовых индексов, увеличению
платежеспособности и деловой активности, привлечению дополнительных
средств и увеличению уровня прибыли от оказания коммунальных услуг.
42
2.2 . Оценка рисков в ООО «Водные ресурсы»
Проанализировав деятельность предприятия ООО «Водные ресурсы»,
можно говорить о том, что организация имеет неустойчивое финансовое
положение. Для того, чтобы компания наращивала темпы развития,
повышала реализацию услуг, и имела стабильность в завтрашнем дне,
необходимо минимизировать всевозможные предпринимательские риски.
Для этого есть смысл разработать комплексный страховой продукт.
Правильное управление рисками ведет к максимизации прибыли,
повышению конкурентоспособности предприятия и снижению или же
полной ликвидации неблагоприятных последствий, вызванных отдельным
видом риска. ООО «Водные ресурсы» должно проводить комплексный,
на уровне всего предприятия, подход к управлению рисками.
Вначале необходимо оценить степень влияния отдельных рисков на
деятельность ООО «Водные ресурсы». Центральное место в оценке
предпринимательского риска занимают анализ и прогнозирование
возможных потерь ресурсов при осуществлении предпринимательской
деятельности.
Чтобы оценить вероятность тех или иных потерь, спрогнозировать
возможный ущерб, обусловленный развитием событий по нерасчетному
варианту, следует прежде всего знать все виды потерь, связанных с
предпринимательством, и уметь заранее исчислить их или измерить как
вероятные прогнозные величины.
Следует отметить, что в Российской Федерации управление рисками
является слабым инструментом. Процесс их управления на предприятиях
ЖКХ находится на стадии развития. Это связано со слабой поддержкой
со стороны государства, отсутствием нормативной и законодательной
базы, а также пренебрежительным отношением к данной проблеме со
стороны руководителей предприятий. Согласно экспертным оценкам,
полученным по результатам опроса в 2016 г., в сфере жилищно-
коммунальных услуг наиболее высокими являются основные группы
43
рисков: производственно-технологические риски (34 %); риски,
обусловленные субъективными факторами (26 %); риски, обусловленные
изменениями институциональной среды (23%); риски, обусловленные
ограниченностью или недостатком ресурсов (17 %).
В таблице 6 представлено описание основных видов рисков, которым
подвергается сфера жилищно-коммунального хозяйства.
Таблица 6
Виды рисков в ЖКХ
Вид риска
Описание риска
1
2
Риски оперативного
управления
Данный риск связан с низкой квалификацией и
компетенцией руководства предприятия, допущением
просчетов в оценке деятельности работников и в
организации системы прогнозирования.
Технические риски
Это риск, связанный с неисправностью оборудования,
прорывами трубопровода, а также
высокой степенью износа коммунальный сетей. При
этом в осенне-зимний период уровень риска
значительно повышается.
Экономические
риски
Риск связан с ростом дебиторской задолженности в
следствии отсутствия платежей потребителей
коммунальных услуг, нехваткой денежных средств на
погашение задолженности перед контрагентами,
постоянным изменением рыночных цен на топливо и
материальные ценности.
Социальные риски
Риски, связанные с обеспечением общественно
значимых функций, а именно предоставлением
населению жилищно-коммунальных услуг.
Политические риски
Опасность связана с тем, что большинство предприятий
сферы ЖКХ находятся в высокой зависимости от
уровня управления и регулирования государства
Правовые риски
Эффективность деятельности частных компаний,
предоставляющих услуги ЖКХ, весьма осложняется не
совершенностью нормативно-законодательной базы в
данной сфере обслуживания.
44
Продолжение таблицы 6
1
2
Инвестиционные
риски
Наиболее высокий риск для предприятий сферы ЖКХ,
который обусловлен:
- усложнением в разработке инвестиционного проекта
из-за высокой степени неопределенности при расчете
ставки дисконтирования, в прогнозировании
показателей движения денежных потоков и
срока окупаемости;
- малым опытом у частных операторов и отсутствием
эффективной системы привлечения заемных средств для
реализации инвестиционных проектов;
- отсутствием четких правил игры, что делает
инвестиционную деятельность весьма неопределенной;
- наличием договорных и имущественных отношений,
заключенных на краткосрочный период;
- недостаток гарантий бюджетов при исполнении своих
обязательств по заключенным контрактам;
- в случае досрочного прекращения договора аренды
будут иметься выполненные, но
не окупленные инвестиций;
- потери вложенных инвестиционных средств в случае,
если инвестиционные расходы не будут включены в
коммунальные тарифы.
На основе представленных разновидностей рисков в жилищно-
коммунальной сфере можно разработать план оценки степени их влияния на
деятельность конкретного предприятия для проведения детального и
поэтапного анализа.
Для систематизации и разработки комплексного подхода в расчете
степени рисков, оказывающих влияние на финансовую и хозяйственную
деятельность предприятия, основной задачей является определение четкой
системы показателей и методики их расчета.
Для проведения анализа рисков компании необходимо использовать
технико-экономические показатели за 2014-2016 годы.
На первоначальном этапе рассмотрим уровень рисков, связанный с
эффективность использования труда работников предприятия (табл.7).