45
Таблица 7
Показатели по труду и заработной плате в
ООО «Водные Ресурсы»
Наименование
показателей
Величина показателя
Изменение (+)
показателя за
период
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
1. Среднесписочная
численность
работающих, чел.
14
12
12
-2
0
2. Валовое
производство услуг
и работ, тыс. руб.
16652
10011
54971
-6641
+44960
3. Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
2269,6
2117,2
2203
-152,4
+85,8
4. Производительност
ь труда 1
работника, тыс.
руб.
1189,43
834,25
4580,92
-355,18
+3746,6
7
5. Среднемесячная
заработная плата
одного работника,
руб.
13509,5
2
14702,7
8
15298,6
1
+1193,2
5
+595,83
На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что в
анализируемых периодах численность работников сократилась на 2 человека,
при этом в 2016 г. валовое производство коммунальных услуг увеличилось
на 44 960 тыс. руб., что в 5 раз выше уровня 2015 г., а фонд оплаты труда
вырос на 85,8 тыс. руб. или на 4 %. Однако среднемесячная заработная плата
одного работника в отчетном периоде составила 15 298,61 руб., что на
595,83 руб. превышает значение предыдущего года, а по сравнению с
базисным 2014 г. оплата труда увеличилась на 1193,25 руб.
Это указывает на наличие заинтересованности со стороны работников
организации, так как наблюдается положительная динамика роста доходов
персонала при увеличении производительности труда, которая в 2016 г.
составила 4580,92 тыс. руб./чел. При этом стабильная численность
сотрудников предприятия свидетельствует об эффективности проводимой
кадровой политики в ООО «Водные ресурсы».
46
Далее необходимо оценить состояние основных фондов предприятия,
так как от их исправности и качества работы зависит напрямую работа
компании в целом.
Оценка коэффициентов, оценивающих степень обновления, выбытия
и прироста основных средств, приведена в таблице 8.
Таблица 8
Оценка состояния и движения основных средств в
ООО «Водные Ресурсы»
Наименование показателей
2015 г.
2016 г.
Отклонение
(+/-)
1. Наличие основных средств
на начало года, тыс. руб.
32 731
34 378
+1 647
2. Поступило основных
средств
2 286
400
-1 886
3. Выбыло основных средств
639
2 966
+2 327
4. Наличие основных средств
на конец года
34 378
31 812
-2 566
5. Износ основных средств на
конец периода
25 836
25 003
-833
6. Прирост основных средств
(стр. 2 – стр. 3)
1 647
-2 566
-4 213
7. Коэффициент обновления
основных средств
(стр.2 : стр.1)
0,07
0,01
-0,06
8. Коэффициент выбытия
основных средств
(стр.3 : стр1)
0,02
0,09
+0,07
9. Коэффициент прироста
основных средств
(стр.6 : стр.1)
0,05
-0,07
-0,12
10. Коэффициент износа
основных средств
(стр.5 : стр.4)
0,75
0,79
+0,03
11. Коэффициент годности
основных средств
(стр.4 – стр.5)/стр.4
0,25
0,21
-0,03
ООО «Водные ресурсы» частично располагает собственными
основными средствами на сумму 179 тыс. руб., остальное оборудование и
машины организация арендует и ведет их учет на забалансовых счетах. При
этом большая часть основных фондов имеет высокую степень износа, что
зачастую приходит к поломке оборудования и приостановлению подачи
47
коммунальных услуг, что естественно отрицательно сказывается на
деятельности компании.
За два исследуемых года состояние основных средств организации
только ухудшилось, так их стоимость на конец периода сократилась на
2 566 тыс. руб. из-за увеличения выбывших фондов на 2 327 тыс. руб., при
этом поступление уменьшилось на 1 886 тыс. руб., при том что в 2015 г.
наблюдался прирост основных средств в размере 1 647 тыс. руб. Данные
изменения значительно повлияли на динамику ряда коэффициентов.
Коэффициент выбытия в 2015 г. составил 0,02, а в 2016 г. – 0,09,
следовательно, значение данного коэффициента выросло на 0,07 пункта, что
является отрицательным для деятельности предприятия, так как чем больше
коэффициент выбытия основных фондов, тем меньше сроки службы
элементов основных фондов. В 2016 г. коэффициент выбытия превышает
коэффициент обновления в 9 раз, что указывает на суженное
воспроизводство основных фондов.
Выполненные расчеты коэффициентов износа и коэффициентов
годности основных средств подтверждают сведенья об их
неудовлетворительном состоянии в данной организации, так как
коэффициент износа составляет 0,75 в 2015 г. и 0,79 % в 2016 г., а именно
наблюдается тенденция к увеличению коэффициента износа.
Коэффициент годности основных средств составил 0,25 в 2015 г. и
0,21 в 2016 г. Чем ниже значение коэффициента годности и выше
коэффициента износа, тем хуже техническое состояние основных средств
организации.
В таблице 9 приведен расчет и анализ основных показателей
эффективности использования основных средств в ООО «Водные ресурсы».
48
Таблица 9
Оценка показателей эффективности использования основных
средств в ООО «Водные Ресурсы»
Наименование показателей
2015 г.
2016 г.
Отклонение
(+/-)
1. Среднегодовая стоимость
основных
производственных фондов,
тыс. руб.
33 554,5
33 095
-459,5
2. Численность работников,
чел.
12
12
0
3. Стоимость валовой
продукции, тыс. руб.
10 011
54 971
+44 960
4. Чистая прибыль (убыток),
тыс. руб.
-7412
-21 822
+14 410
5. Фондовооруженность, тыс.
руб.
2796,21
2757,92
-38,29
6. Фондоотдача, руб.
0,30
1,66
1,36
7. Фондоемкость, руб.
3,35
0,60
-2,75
8. Рентабельность основных
средств (убыточность), %
-22,09
-65,94
-43,85
На основании представленных данных и произведенных расчетов по
анализируемому предприятию ООО «Водные ресурсы» можно отметить, что
в отчетном периоде в связи с ростом валового производства услуг и работ на
44 960 тыс. руб. фондоотдача основных средств составила 1,66 руб., что
выше уровня 2015 г. на 1,36 руб., что безусловно является положительным
моментов в использовании фондов предприятия.
Однако в следствии роста убытка в организации на 14 410 тыс. руб.
убыточность основных средств составила 65,94 %, что превышает показатель
предыдущего периода на 43,85 процентных пункта. Уменьшение показателя
фондовооруженности при неизменном составе работников указывает на
снижение уровня оснащенности персонала необходимой техникой и
оборудованием. Данные значения показателей указывают на снижение
эффективности использования основных средств.
Из этого следует, что в ООО «Водные ресурсы» имеются
значительные технические риски, их влияние обусловлено высокой степенью
49
износа используемого оборудования, что приводит к перебоям в работе
компании и потери части прибыли от реализации коммунальных услуг.
На следующем этапе анализа рисков ООО «Водные ресурсы»
рассмотрим влияние группы экономических рисков.
Изучим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, так
как данный показатель позволяет сделать вывод об эффективности работы
компании и ее способности оптимально использовать заемные средства для
развития своей деятельности.
Таблица 10
Оценка оптимальности соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Водные Ресурсы»
Наименование
показателей
Величина показателя
Изменение (+)
показателя за
период
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
1. Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
16 887
11 589
21 558
-5 298
+9 969
2. Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
18 301
19 813
56 191
1 512
+36 378
3. Коэффициент
соотношения ДЗ и КЗ
0,92
0,58
0,38
-0,34
-0,20
В настоящее время в ООО «Водные ресурсы» имеется значительная
кредиторская задолженность в сумме 56 191 тыс. руб., что выше уровня
2015 г. на 36 378 тыс. руб., что говорит о низкой платежеспособности
предприятия. Уровень дебиторской задолженности в последние годы также
имеет высокое значение, это указывает на то, что большая часть
коммунальных услуг предприятия, оказанных потребителям, остается
неоплаченной, в результате в организацию не поступают денежные средства,
по этой причине оно не способно оплачивать свои обязательства
своевременно и в полном объеме, что и привело к росту кредиторской
задолженности.
50
В процессе оценки экономических рисков необходимо изучить состав
прибыли от обычной деятельности, ее структуру и динамику. Важно выявить
причины, по которым произошли те или иные изменения в финансовом
результате предприятия.
Таблица 11
Состав и динамика общей суммы прибыли в
ООО «Водные Ресурсы»
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес в сумме
налогооблагаемой
прибыли, %
2015 г.
2016 г.
Отк.
(+/-)
2014 г.
2015 г.
Отк.
(+/-)
1. Выручка (нетто)
от реализации
работ и услуг
16 528
72 150
+55 622
х
х
х
2. Себестоимость
работ и услуг
10 011
54 971
+44 960
х
х
х
3. Валовая
прибыль
6 517
17 179
+10 662
х
х
х
4. Управленческие
расходы
6 062
15 346
+9 284
х
х
х
5. Прибыль
(убыток) от
продаж
455
1 833
+1 378
-6,21
-8,54
-2,32
6. Прочие доходы
0
15
+15
0,00
-0,07
-0,07
7. Прочие расходы
7 778
23 318
+15 540
-106,21
-108,61
-2,39
8. Прибыль
(убыток) до
налого-
обложения
-7 323
-21 470
-14 147
100
100
0
9. Текущий налог
на прибыль
89
352
+263
-1,22
-1,64
-0,42
10. Чистая
прибыль
(убыток)
отчетного
периода
-7412
-21 822
-14 410
101,22
101,64
0,42
На основании аналитических данных и проведенных расчетах по
ООО «Водные ресурсы» можно сделать вывод о том, что на предприятии за
анализируемый период в следствие роста выручки от реализации на
55 622 тыс. руб. и себестоимости оказываемых услуг – на 44 960 тыс. руб.
валовая прибыль составила 17 179 тыс. руб., что выше уровня 2015 года на
10 662 тыс. руб. Однако наблюдается и повышение управленческих расходов
51
на 9 284 тыс. руб., в результате величина прибыли от продаж составила всего
1 833 тыс. руб.
При этом у организации имеются значительные внереализационные и
операционные расходы в сумме 23 318 тыс. руб., что выше показателя
предыдущего периода на 15 540 тыс. руб. Их рост привел резкому
увеличению чистого убытка на 14 410 тыс. руб., в результате отрицательный
финансовый результат составил 21 822 тыс. руб.
Так как в ООО «Водные ресурсы» имеется большой убыток, то
необходимо более тщательно рассмотреть финансовые риски. Их оценка
производится на основание годовой финансовой отчетности, а конкретно на
базе двух ее основных форм: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и
убытках.
Существуют следующие риски финансовой несостоятельности: риск
потери ликвидности; риск неплатежеспособности; риск потери устойчивость;
риск финансовой несостоятельности; риск снижения деловая активность.
Все статьи баланса ООО «Водные ресурсы», в зависимости от
приблизительного срока перевода их в денежные средства, характеризуются
соответствующим риском. Он тем больше, чем короче срок покрытия
обязательства его исполнением. Рассмотрим группировку активов по риску
ликвидности (табл. 12).
Таблица 12
Группировка активов ООО «Водные ресурсы» по степени риска
ликвидности
Группа
активов
Абсолютные
величины
Относительные
величины, %
Риск
2015г
2016г
Отк.
2015г
2016г
Отк.
А1
146
1777
+1631
1,18
6,60
+5,43
Минимальный
А2
11589
21558
+9969
93,51
80,11
-13,40
Допустимый
А3
657
3235
+2578
5,30
12,02
+6,72
Высокий
А4
0
179
+179
0,00
0,67
+0,67
Очень высокий
Баланс
12393
26909
+14516
100
100
-
-
По аналитическим данным и проведенным расчетам за два
анализируемых года можно отметить, что в отчетном году в ООО «Водные
52
ресурсы» произошел значительный рост по всем статьям баланса, так
увеличилась сумма дебиторской задолженности на 9 969 тыс. руб., удельный
вес которой в общей величине активов предприятия составляет 80,11 %.
Стоимость запасов выросла на 2 578 тыс. руб., и их доля стала выше на 6,72
процентных пункта. В наличие появились собственные основные средства в
сумме 179 тыс. руб.
В результате величина баланса предприятия в 2016 г. стала выше
2015 г. на 14 516 тыс. руб. В результате произошел рост высоких и очень
высоких риски ликвидности.
Рассмотрим группировку пассивов по риску ликвидности (табл. 13).
Таблица 13
Группировка пассивов ООО «Водные ресурсы» по степени риска
ликвидности
Группа
пас-
сивов
Абсолютные величины
Относительные
величины, %
Риск
2015г
2016г
Отк.
2015г
2016г
Отк.
П1
19813
56191
+36378
160,1
208,8
+48,7
Очень
высокий
П2
-
-
-
0
0
0
Высокий
П3
-
-
-
0
0
0
Допустимый
П4
-7450
-29281
-21831
-60,1
-108,8
-48,7
Минимальный
Баланс
12393
26909
+14516
100
100
-
-
По данным таблицы можно отметить, что в отчетном 2016 году на
предприятии отсутствуют допустимые и высокие. При этом имеется большая
величина очень высоких рисков ликвидности пассивов в размере 56 191 тыс.
руб., что составляет 208,8 % в сравнении с общей величиной баланса
предприятия.
Группа П4 относится к минимальным рискам, но в данном случае
размер собственных средств предприятия имеет отрицательное значение из-
за большой величины убытка, поэтому данный факт также можно отнести к
высоким финансовым рискам организации.
Далее производится сравнение сопоставимых по риску ликвидности
разделов актива и пассива баланса по правилу покрытия. Соотношение
53
сравниваемых значений по группам определяет тип ликвидности и
соответствующую зону риска.
Результаты расчетов по данным за 2016 год показывают, что в ООО
«Водные ресурсы» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет
следующий вид:
А1 < П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 > П4.
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса
ООО «Водные ресурсы» как кризисную. Сопоставление первого неравенства
свидетельствует о наличие платежного недостатка, что подтверждает
неплатежеспособность предприятия. При этом платёжный недостаток имеет
тенденцию к увеличению.
Перспективная ликвидность, которую показывают второе и третье
неравенство, отражает платежный излишек. Четвертое условие по данным
баланса хозяйства не выполняется, что свидетельствует об отсутствии на
предприятии собственных оборотных средств, также указывает на тот факт,
что баланс предприятия не ликвиден. Из этого следует, что ООО «Водные
ресурсы» на данный момент находится в «катастрофической зоне риска».
Низкий уровень ликвидности в большей степени связан с наличием у
организации высокого уровня дебиторской задолженности и долгов по
уплате услуг контрагентами. В результате из-за потери части дохода
компания несет убытки и неспособна оплачивать свои краткосрочные
обязательства, из-за чего на балансе образовалась большая величина
кредиторской задолженности. Из этого следует, что у предприятия
существует риск неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств
покупателями по основному договору.
К ненадлежащему исполнению договора покупателями относится:
не соблюдение сроков оплаты;
частичная оплата;
отказ от услуг, указанных в договоре.
54
Причинами ненадлежащего исполнения договоров контрагентом
могут послужить различные факторы:
контрагент может быть объявлен банкротом (по решению суда);
на момент оплаты по договору у контрагента отсутствуют на
расчетном счете денежные средства;
появление конкурентов, повлекших отказ от пользования
услугами.
Всегда есть вероятность того, что из-за ненадлежащего исполнения
договоров покупателями у компании возникают риски, связанные с потерей
вложений и доходов. Из этого следует, что у ООО «Водные ресурсы» может
не хватить денежных средств, и оно не сможет выполнить обязательства по
производству и поставке услуг и как следствие, не получит ожидаемый
доход. Из этого следует, что хозяйственной деятельности ООО «Водные
ресурсы» присущ риск потери доходности.
На базе представленных выше данных и проведенных расчетов
определим методом экспертных оценок общий процент риска компании. Для
этого каждому виду риска присвоим свой процент опасности того, что
произойдет ситуация, которая повлечет за собой потерю средств или
принесет убытки организации. Оценку произведем в соответствии со
следующей системой оценок:
0 — риск рассматривается как несущественный;
25 — риск скорее всего не реализуется;
50 — о наступлении события ничего определенного сказать нельзя;
75 — риск вероятнее всего проявится;
100 — риск реализуется.
Далее рассчитаем степень риска по следующей формуле:
С = В * А (1)
где А – вероятность наступления риска,
В – доля веса в итоговом риске.
Весовая доля факторов указана в специальной литературе.