31
Глава 2. Стратегический анализ управления ООО «Агроторг»
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Агроторг»
ООО «Агроторг» функционирует на рынке торговли
сельскохозяйственной техникой. Основной вид деятельности ООО «Агроторг»
по ОКВЭД 46.21.19 «Торговля оптовая сельскохозяйственным сырьем, не
включенным в другие группировки».
Система закупок и сбыта ООО «Агроторг» построена с использованием
логистических принципов. Рассмотрим логистическую цепь «приобретение –
хранение – продажи», используемую ООО «Агроторг» (рисунок 7).
Рисунок 7. Логистическая цепь «приобретение – хранение –
продажи» ООО «Агроторг»
Логистическая цепь ООО «Агроторг» включает три звена:
1.Организация закупок.
2. Складирование запасов.
3. Реализация сельскохозяйственной техники (основной вид деятельности).
Закупочная логистика ориентирована на организацию устойчивых связей
с поставщиками. Задачами в области управления закупочной деятельностью
ООО «Агроторг» являются следующие:
обеспечение целевого и экономически эффективного расходования
средств ООО «Агроторг»» на приобретение товаров для реализации основного
Логистическая цепь «изготовление – хранение – продажи» ООО
«Агроторг»
Реализация
сельскохозяйствен
ной техники
Организация
закупок
Склад товаров
32
вида деятельности;
предотвращение ошибочных или недобросовестных действий в сфере
закупок для нужд ООО «Агроторг»».
Логистические потоки в ООО «Агроторг»» организованы с применением
принципов системы KANBAN (складской учет обслуживается системой MS SQL
+ Delphi, а логистические операции поддерживаются корпоративной
информационной системой (КИС) «Фолио»). КИС «Фолио» предназначен для
ведения складской логистики с использованием системы штрихкодирования и
WiFi технологий, а также для автоматизации предприятий торговли (как
оптовой, так и розничной) и производства.
Преимущественно, в рамках использования принципов системы
KANBAN, ориентиром управления выбран поток запасов предприятия. Суть
применения принципов системы KANBAN в ООО «Агроторг» состоит в том,
чтобы начальные запасы по своему количеству соответствовали потребностям
начальной стадии бизнес-процесса, а не накапливались.
Рассмотрим особенности системы KANBAN, по принципам которой
организует деятельность ООО «Агроторг»:
Таблица 12
Отличительные особенности системы KANBAN, сформированной в
ООО «Агроторг», порождающей логистические риски
Несмотря на устойчивую в целом систему управления материальными
потоками на предприятии, использование MS SQL + Delphi, КИС «Фолио»
порождают ряд проблемных зон.
Основные недостатки существующей системы логистики потоковых
Параметры
Логистическая
система KANBAN,
сформированная в
ООО «Агроторг»
Современные
автоматизированные
системы логистики
(системы DRP, Justintime,
LP, MRP, SADT)
Базовая структура
Неизменная
Гибкая
Информационные
издержки
Низкие
Высокие
Оперативный контроль
Децентрализованный
Централизованный
Период пополнения
Короткий
Длительный
33
процессов в ООО «Агроторг» заключаются в следующем:
- сложность обеспечения высокой согласованности между стадиями
предпринимательского процесса;
- значительный риск срыва предпринимательского процесса, торговой
деятельности;
- в системе транспортной логистики отмечены проблемы сбоев поставок
закупок предприятия;
- MS SQL + Delphi и КИС «Фолио» являются устаревшими, не
соответствуют современным реалиям ведения бизнеса, новому программному
обеспечению, применяемому на предприятии, что повышает риск адекватности
обращения логистических потоков;
- оперативный контроль за логистическими потоками децентрализованный,
что также повышает угрозу обеспечения эффективности организации
обращения материальных потоков в ООО «Агроторг».
Использование MS SQL + Delphi, КИС «Фолио» в ООО «Агроторг»
порождают проблемы (программные продукты являются устаревшими,
необходимо обновление организационного, программного обеспечения
логистических процессов).
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Агроторг» проведем
на основе отчета о финансовых результатах (Приложение 1). Анализ
финансовых результатов деятельности позволяет сформулировать вывод о
конечном финансовом результате деятельности, получении прибыли или
убытка. Динамика основных финансовых показателей деятельности
организации за три года представлена в таблице 13.
Таблица 13
Диагностика финансового состояния ООО «Агроторг» за 2016 –
2018 гг., в тыс. руб.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1
2
3
4
Выручка
2919538
2115843
2238082
Себестоимость продаж
2415150
1858764
1999394
Валовая прибыль
504388
257079
238688
Коммерческие расходы
7093
0
0
34
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
Прибыль от продаж
497295
257079
238688
Доходы от участия в других
организациях
3181
1740
1742
Проценты к получению
450
944
2832
Проценты к уплате
85999
73584
75825
Прочие доходы
494650
126935
52114
Прочие расходы
541701
82261
127036
Прибыль до налогообложения
367876
230853
92515
Чистая прибыль
253532
129220
23364
Данные таблицы 13 свидетельствуют, что чистая прибыль ООО
«Агроторг» за 2018 год сформирована на уровне 23364 тыс. руб., по сравнению
с прошлыми периодами отмечена тенденция к ее сокращению.
Горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах ООО
«Агроторг» представлен в таблице 14.
Таблица 14
Горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности
ООО «Агроторг» за 2016 – 2018 гг.
Показатель
2017 г. в
динамике
к 2016 г.
2018 г. в
динамике к 2017
г.
Абс.
(+,-), тыс.
руб.
Тпр,
%
Абс.
(+,-), тыс.
руб.
Тпр,
%
Выручка
-803695
-27,5
122239
5,8
Себестоимость продаж
-556386
-23,0
140630
7,6
Валовая прибыль
-247309
-49,0
-18391
-7,2
Коммерческие расходы
-7093
-100,0
0
0,0
Прибыль от продаж
-240216
-48,3
-18391
-7,2
Доходы от участия в других
организациях
-1441
-45,3
2
0,1
Проценты к получению
494
109,8
1888
200,0
Проценты к уплате
-12415
-14,4
2241
3,0
Прочие доходы
-367715
-74,3
-74821
-58,9
Прочие расходы
-459440
-84,8
44775
54,4
Прибыль до налогообложения
-137023
-37,2
-138338
-59,9
Чистая прибыль
-124312
-49,0
-105856
-81,9
Как показывают данные таблицы 14, выручка ООО «Агроторг» в 2018
году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 122239 тыс. руб. или на 5,8%; в
2017 году по сравнению с 2016 годом сокращение ее составило 803695 тыс.
руб. или 27,5% (преимущественно наращивание выручки было определено
35
расширением клиентской базы предприятия в 2018 году).
Себестоимость продаж продемонстрировала в 2018 году также прирост, а
именно на 140630 тыс. руб. или 7,6% по сравнению с 2017 годом;
себестоимость в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 556386
тыс. руб. или на 23,0%. В общем, валовая прибыль предприятия в 2018 году по
сравнению с 2017 годом ввиду роста себестоимости более высокими, чем
прибыли, темпами возросла на 18391 тыс. руб. или на 7,6%, в 2017 году по
сравнению с 2016 годом снижение отмечено на уровне 247309 тыс. руб. или на
49,0%.
По причине превышения расходов над доходами ООО «Агроторг» в 2018
году сокращение чистой прибыли составило по сравнению с 2017 годом 105856
тыс. руб. или 81,9% (в 2017 году по сравнению с прошлым периодом отмечено
ее снижение на 124312 тыс. руб. или на 49,0%).
По данным отчета о финансовых результатах проанализируем динамику
рентабельности продаж (таблица 15).
Таблица 15
Показатели рентабельности коммерческой деятельности ООО
«Агроторг» за период 2016 – 2018 гг., в %
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
R
продаж
17,0
12,2
10,7
R
продукции
20,9
13,8
11,9
R
общ
8,7
6,1
1,0
ROE
21,3
9,8
1,8
ROA
9,4
5,1
0,9
Общая рентабельность снизилась в 2018 году по сравнению с 2017 годом
ввиду сокращения чистой прибыли предприятия, ввиду чего важно обеспечить
поиск путей решения указанной проблемы. Сокращение чистой прибыли
отрицательно сказалось и на рентабельности собственного капитала,
рентабельности активов производственной организации. Ввиду снижения
рентабельности важно обеспечить поиск путей повышения рентабельности за
счет увеличения конечного финансового результата ООО «Агроторг».
Одним из основных источников информации для оценки финансового
состояния является бухгалтерский баланс (Приложение 2). Горизонтальный
36
анализ баланса ООО «Агроторг» представлен в таблице 16.
Таблица 16
Горизонтальный анализ актива и пассива баланса ООО «Агроторг»
за 2016 – 2018 гг.
Наименование
статей актива
баланса
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменения
2017 к 2016
Изменения
2018 к 2017
Абс.
(+,-),
тыс.
руб.
Тпр,
%
Абс.
(+,-),
тыс.
руб.
Тпр,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
I. Внеоборотные
активы
Нематериальны
е активы
425
765
763
340
80,0
-2
-0,3
Основные
средства
1190960
11421037
1112245
-49223
-4,1
-29492
-2,6
Финансовые
вложения
11065
11065
7881
0
0,0
-3184
-28,8
Итого по
разделу I
1202450
1153567
1120888
-48883
-4,1
-32679
-2,8
II. Оборотные
активы
Запасы
825677
663261
617266
-162416
-19,7
-45995
-6,9
НДС
30517
25584
20129
-4933
-16,2
-5455
-21,3
Дебиторская
задолженность
622301
638040
745773
15739
2,5
107733
16,9
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
28250
47785
174703
19535
69,2
126918
265,6
Прочие
оборотные
активы
1786
734
39847
-1052
-58,9
39113
5328,7
Итого по
разделу II
1508531
1375404
1597718
-133127
-8,8
222314
16,2
БАЛАНС
2710982
2528970
2718607
-182012
-6,7
189637
7,5
III. Капитал и
резервы
Уставный
капитал
1140
1140
85500
0
0,0
84360
7400,0
Добавочный
капитал
19479
19479
19479
0
0,0
0
0,0
Нераспределен
ная прибыль
1168559
1297765
1228236
129206
11,1
-69529
-5,4
Итого по
разделу III
1189177
1318384
1333215
129207
10,9
14831
1,1
IV.
37
Долгосрочные
обязательства
Продолжение таблицы 16
1
2
3
4
5
6
7
8
Заемные
средства
1047160
778530
811131
-268630
-25,7
32601
4,2
Прочие
обязательства
2456
2456
0
0
0,0
-2456
-100,0
Итого по
разделу IV
1049616
780986
811131
-268630
-25,6
30145
3,9
V.
Краткосрочные
обязательства
Заемные
средства
29900
13386
0
-16514
-55,2
-13386
-100,0
Кредиторская
задолженность
442288
416215
561864
-26073
-5,9
145649
35,0
Оценочные
обязательства
0
0
12395
0
0,0
12395
-
Итого по
разделу V
472188
429600
574260
-42588
-9,0
144660
33,7
БАЛАНС
2710982
2528970
2718607
-182012
-6,7
189637
7,5
Анализ динамики актива и пассива ООО «Агроторг» позволил
сформулировать проблемный аспект деятельности предприятия за
рассматриваемый период времени:
разрастание дебиторской задолженности предприятия в 2018 году по
сравнению с прошлым периодом на 16,9%, причем в составе дебиторской
задолженности на сомнительную пришлось 58,0%;
увеличение кредиторской задолженности в 2018 году на 35,0% по
сравнению с 2017 годом.
Анализ ликвидности активов ООО «Агроторг» представлен в таблице 17.
Таблица 17
Группировка статей актива баланса ООО «Агроторг» в 2016 – 2018
гг., в тыс. руб.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
А1 – наиболее ликвидные активы
28250
47785
174703
А2 – быстро реализуемые активы
622301
638040
745773
А3 – медленно реализуемые активы
857980
689579
677242
А4 – трудно реализуемые активы
1202450
1153567
1120888
ИТОГО:
2710982
2528970
2718607
38
Наиболее ликвидные активы в 2018 году возросли (составили 174703 тыс.
руб.), что положительно сказалось на обеспечении ликвидности предприятия;
быстрореализуемые активы, представленные дебиторской задолженность,
отмечены с тенденцией к росту, что позволяет судить о недостаточно
проработанной кредитной политике предприятия (в составе дебиторской
задолженности на сомнительную приходится 558,0%, размер сомнительной
дебиторской задолженности составил 432548 тыс. руб.).
Общая величина имущества ООО «Агроторг» сформирована в сумме
2718607 тыс. руб.
Анализ пассивов ООО «Агроторг» представлен в таблице 18.
Таблица 18
Группировка статей пассива баланса ООО «Агроторг» в 2016 –
2018 гг., в тыс. руб.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
П1 – наиболее срочные обязательства
442288
416215
561864
П2 – краткосрочные обязательства
29900
13386
12395
П3 – долгосрочные пассивы, погашение которых
предполагается более чем через год
1049616
780986
811131
П4 – устойчивые пассивы
1189177
1318384
1333215
ИТОГО:
2710982
2528970
2718607
Наиболее срочные обязательства в 2018 году по сравнению с 2017 годом
повысились и составили 561864 тыс. руб.; по статье «устойчивые пассивы»
отмечен также прирост (собственный капитал в 2018 году сформирован в сумме
1333215 тыс. руб.).
Соотношение активов и пассивов баланса приведено в таблице 19.
Таблица 19
Соотношение активов и пассивов баланса коммерческой
организации ООО «Агроторг» в 2016 – 2018 гг.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Норматив
актив
пассив
актив
пассив
актив
пассив
28250
442288
47785
416215
174703
561864
А
1
> П
1
622301
29900
638040
13386
745773
12395
А
2
> П
2
857980
1049616
689579
780986
677242
811131
А
3
> П
3
1202450
1189177
1153567
1318384
1120888
1333215
А
4
< П
4
В ООО «Агроторг» сопоставление групп по активу и пассиву имеет
39
следующий вид в 2018 году:
.
Исходя из этого, на конец отчетного периода, можно охарактеризовать
ликвидность баланса как недостаточную (важно либо повышать наиболее
ликвидные и быстрореализуемые активы предприятия, либо сокращать
наиболее срочные обязательства).
Расчет показателей ликвидности ООО «Агроторг» представлен в таблице 20.
Таблица 20
Показатели ликвидности ООО «Агроторг» в 2016 – 2018 гг., в ед.
Наименование показателя
Нормативное
значение
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Коэффициент абсолютной
ликвидности
≥ 0,2
0,06
0,11
0,30
Коэффициент промежуточной
ликвидности
≥ 1
1,38
1,60
1,60
Коэффициент текущей
ликвидности
≥ 1,5
3,19
3,20
2,78
Расчет финансовых коэффициентов ликвидности свидетельствует, что на
конец 2018 г. значения коэффициентов соответствуют установленным
нормативам. Организация имеет возможность погашать обязательства за счет
ликвидных активов.
Расчет показателей финансовой устойчивости и деловой активности ООО
«Агроторг» представлен в таблице 21.
Таблица 21
Относительные показатели финансовой устойчивости и деловой
активности ООО «Агроторг» за период 2016 – 2018 гг., в ед.
Показатель
Норматив
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1
2
3
4
5
Коэффициент автономии
(финансовой независимости)
≥ 0,5
0,44
0,52
0,49
Коэффициент финансовой
зависимости
< 0,8, опт.= 0,5
2,28
1,92
2,04
Коэффициент соотношения
заемного и собственного
капитала
<1
1,28
0,92
1,04
Коэффициент финансовой
маневренности
≥ 0,2 -0,5, чем
ближе к верхней
границе, тем
больше маневра
-0,01
0,13
0,16
40
Продолжение таблицы 21
1
2
3
4
5
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами
≥0,1
-0,01
0,12
0,13
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
=1
1,41
1,53
1,33
Коэффициент самофинансирования
(соотношения собственного и
заемного капитала)
>1
0,78
1,09
0,96
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,8-0,9
0,83
0,83
0,79
Существенных проблем в обеспечении финансовой устойчивости ООО
«Агроторг» не отмечено. Положительным аспектом деятельности организации
отмечено также наращивание собственных оборотных средств:
в 2016 году отмечен недостаток их – 13273 тыс. руб.;
в 2017 году собственные оборотные средства составили 164817 тыс. руб.
в 2018 году собственные оборотные средства составили 212327 тыс. руб.
Таким образом, проведенный анализ показал проблемный аспект
деятельности ООО «Агроторг» – сокращение чистой прибыли, что определяет
необходимость поиска путей повышения доходности в ближайшей
перспективе. Проблемой отмечена также значительная доля просроченной
задолженности в общей задолженности дебиторов в 2018 году.
2.2. Анализ организационной структуры и управления персоналом ООО
«Агроторг»
Организационная структура ООО «Агроторг» построена по линейно-
функциональному принципу. Организационная структура ООО «Агроторг»
представлена на рисунке 8.
Линейно-функциональная организационная структура, сформированная в
ООО «Агроторг» имеет следующие достоинства:
есть возможность привлечь к руководству более компетентных,