39
снижение прибыли от реализации продукции;
Эффективность использования основных фондов за исследуемый
период повысилась, о чём свидетельствует увеличение уровня фондоотдачи и
снижение фондоёмкости.
Отрицательным моментом является снижение эффективности
использования материальных ресурсов: так как увеличилась
материалоёмкость, снизилась материалоотдача, а также удельный рост
материальных затрат в себестоимости продукции. Следовательно, все
производственные ресурсы предприятия стали использоваться менее
эффективно.
Основной причиной указанных изменений является спад объёмов
производства и рекламной деятельности, вызванные кризисными
тенденциями в экономике страны.
2.2 Анализ системы управления персоналом и анализ человеческих
ресурсов в организации ООО «СпецПродукт»
Проведём анализ персонала предприятия ООО «СпецПродукт», так как
важное место в системе ресурсов современного предприятия занимают
кадры. От их количественного и качественного состава, а также
эффективного использования во многом зависит успех предприятия на
рынке.
Важнейшей характеристикой кадров является качество, улучшение
качественного состава. Кадры определяются повышением уровня
образования, общей культуры, опыта работников, а также профессиональным
развитием.
Анализ качественного состава кадров предполагает разделение
работников по полу, возрасту, образованию, квалификации, стажу работы и
другим социально-демографическим признакам.
Анализ качественного состава кадров руководителей и специалистов со
стороны их образования и квалификации предполагает определение
количественного состава работников с высшим образованием, качественного
40
уровня расстановки работников по должностям, степени рационального
использования специалистов с высшим образованием.
Анализ качественного состава кадров ООО «СпецПродукт» приведён в
таблицах 8-10.
Важным фактором качественного состава кадров управления является
также оптимальное соотношение численности мужчин и женщин на
различных должностях и в профессиональных группах.
Таблица 8
Анализ качественного состава трудовых ресурсов ООО
«СпецПродукт» по полу.
Показатели
Количество, чел.
Удельный вес, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
По полу
мужчины
91
82
82
81,98
85,05
86,32
женщины
20
15
13
18,02
14,95
13,68
Итого
111
97
95
100
100
100
Общие тенденции в использовании мужчин и женщин на должностях
аппарата управления таковы: мужчины легче справляются с работой
линейных руководителей (директоров предприятий, начальников цехов,
участков, смен), а женщины, на должностях функциональных руководителей
(начальников отделов, секторов, групп) и специалистов.
Таблица 9
Анализ качественного состава трудовых ресурсов ООО
«СпецПродукт» по возрасту.
Показатели
Количество, чел.
Удельный вес, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
От 21 до 30 лет
10
16
20
9,01
16,49
21,05
От 31 до 40 лет
50
52
42
45,05
54,12
44,74
старше 40 лет
51
29
33
45,95
29,38
34,21
Итого
111
97
95
100
100
100
Таблица 10
Анализ качественного состава трудовых ресурсов ООО
«СпецПродукт» по образованию
Показатели
Количество, чел.
Удельный вес, %
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Средне специальное
71
67
65
63,96
69,59
68,42
Другое образование
(незаконченное высшее,
среднее и т.д.)
8
4
8
7,21
4,12
7,89
Высшее
32
26
22
28,83
26,29
23,68
Итого
111
97
95
100
100
100
41
Как видно из таблицы, в ООО «СпецПродукт» за период 2013-2015
годы по уровню образования наибольший удельный вес занимают работники
с высшим (более 22%) и средне специальным образованием (более 65%).
О высоком квалификационном уровне и профессионализме
специалистов предприятия говорит продолжительность работы в области
строительства, возрастная структура работников. Порядка 63% работников
данной категории имеют стаж более 10 лет.
Таблица 11
Анализ качественного состава трудовых ресурсов ООО
«СпецПродукт» по стажу.
Показатели
Количество, чел.
Удельный вес, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
До 5 лет
12
11
9
11,26
10,82
9,47
от 5до10 лет
24
21
23
21,62
21,65
23,68
от 10 до 15 лет
30
23
21
26,58
24,23
22,11
от 15 до 20 лет
21
14
15
18,92
14,95
16,32
Свыше 20 лет
24
28
27
21,62
28,35
28,42
Итого
111
97
95
100
100
100
Далее проанализируем количественный состав предприятия ООО
«СпецПродукт».
В период с 2013 года по 2015 год численность персонала по
предприятию в целом сократилась на 16 человек. В основном это сокращение
происходит из-за значительного снижения объёмов реализации продукции.
Поэтому, большинство работников уволилось из-за сокращения объёмов
производства (в 2014 году - 14, в 2015 году - 2 штатных единицы), также
имеются работники, уволенные по собственному желанию, из-за низкой
заработной платы, и из-за невозможности её повышения в ближайшем
будущем.
Это говорит о том, что предприятие должно выявить причины
текучести кадров и принять конкретные мероприятия по их устранению.
Важными показателями структуры персонала предприятия является
доля численности основных рабочих, руководителей, вспомогательных
рабочих на предприятии, удельный вес каждой категории работников. При
расчёте всех этих показателей сопоставляется, соответственно, численность
42
основных рабочих, или руководителей, или вспомогательных рабочих с
общей численностью персонала предприятия рисунок 4.
Основную долю работников предприятия ООО «СпецПродукт»
составляют рабочие, в 2013году - 64,86%, в 2014году - 70,62%, в 2015году -
67,89%, наименьшую долю составляют руководители (7,67%, 7,63% и 7,37%
соответственно) и специалисты (бухгалтеры, менеджеры) (9,91%, 9,28% и
7,89% соответственно).
Рис 4.Структура персонала ООО «СпецПродукт»
Таким образом, вследствие снижения объёма реализации, потребность
в квалифицированных кадрах, и численность работников снизилась на 16
штатных единиц. Но всё-таки, несмотря на сокращение численности
персонала, работники справляются с поставленными задачами. Это говорит о
высокой квалификации руководящего состава, а также о большом опыте
работы в отрасли.
Но снижение текучести кадров становится для предприятия достаточно
актуальной задачей. Чтобы этого не происходило, необходимо стремиться
создавать благоприятные условия для работников ООО «СпецПродукт».
В целом, по результатам проведенного анализа эффективности
использования производственных ресурсов, можно сделать следующие
выводы.
7,67
7,63
7,37
17,56
12,47
16,85
9,91
9,28
7,89
16,22
17,66
16,97
48,65
52,97
50,92
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
120,00
2013 2014 2015
Основные рабочие
Вспомогательные
рабочие
Специалисты
Служащие
Руководители
43
Эффективность использования основных фондов за исследуемый
период повысилась, о чём свидетельствует увеличение уровня фондоотдачи и
снижение фондоёмкости.
Производительность труда персонала за анализируемый период
уменьшилась, что свидетельствует о снижении эффективности использования
трудовых ресурсов. Отрицательным моментом является и снижение
эффективности использования материальных ресурсов: это видно из
увеличения материалоёмкости, снижения материалоотдачи, а также
удельного роста материальных затрат в себестоимости продукции.
Таким образом, все производственные ресурсы предприятия стали
использоваться менее эффективно.
Начну анализ с эффективности использования трудовых ресурсов,
финансовых и экономических результатов деятельности предприятия, а
также рассмотрю взаимосвязь оплаты труда и прибыли предприятия.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по
производительности труда, количеству отработанных дней и часов одним
работником за анализируемый период времени, а также по степени
использования фонда рабочего времени, представлены в таблице 12.
Среднее число рабочих дней в 2014 году сократилось на 10 дней, а
среднее число часов отработанных одним рабочим сократилось в день на 0,5
часа. Это уменьшило по сравнению с прошлым годом число часов,
отработанных за год, на 9,76% и составило 113642 человеко-часов.
В 2015 году по сравнению с прошлым годом число часов,
отработанных за год уменьшилось 3,74% и составило 109392 человеко-часов.
В связи с участившимися простоями и сокращением объёмов
производства среднедневная выработка одного рабочего в 2013 году
увеличилась на 28,31%, а в 2014 году снизилась на 10,4%.
Это говорит о том, что увеличение производительности труда
находится в прямой зависимости от использования рабочего времени.
Показатели себестоимости выпускаемой продукции отражают степень
44
использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество
работы отдельных работников и руководства в целом.
Таблица 12
Показатели использования фонда рабочего времени ООО
«СпецПродукт».
Показатель
Величина, тыс.руб.
Изменение, %
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2014 г.
к 2013
г.
2015 г.
к 2014
г.
2015 г.
к 2013
г.
Среднесписочная
численность:
111
97
95
87,39
97,94
85,59
Отработано дней 1
рабочим за год
220
210
212
95,45
100,95
96,36
Средняя
продолжительность
рабочего дня, час.
7,95
7,9
8
99,37
101,27
100,63
Общее количество
отработанного
времени:
- всеми рабочими за
год, чел.- час
- в том числе 1
рабочим, чел.-час
1259
28
1749
11364
2
1659
1093
92
1696
90,24
94,85
96,26
102,23
86,87
96,97
Среднегодовая
выработка, тыс. руб. -
1-го работающего
- 1-го рабочего
594,
67
916,
78
763,0
2
1080,
46
663,
54
977,
3
128,31
117,85
86,96
90,45
111,58
106,60
Затраты по экономическим элементам показывают материальные и
денежные затраты предприятия без распределения их на отдельные виды
продукции и другие хозяйственные нужды.
Принята и используется следующая группировка затрат по элементам:
материальные затраты; амортизация; расходы на оплату труда; прочие
затраты.
Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава
материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании
себестоимости продукции.
С помощью анализа выявляются возможности совершенствования
структуры материальных затрат применяя новые прогрессивные виды
материалов. Структура затрат ООО «СпецПродукт» представлена в таблице
13.
45
Таблица 13
Структура затрат ООО «СпецПродукт» по элементам
Элементы затрат
Значения, тыс.руб.
Структура, %
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Материальные
затраты
21511
26874
24415
65,18
72,62
77,46
Затраты на оплату
труда
10165
9147
6578
30,80
24,72
22,07
Амортизация
870
717
354
2,64
1,94
8,38
Прочие затраты
458
268
171
1,39
0,72
16,74
ИТОГО:
33004
37006
31518
100,00
100,00
100
Из таблицы 9 видно, что за 2013-2015 годы в структуре затрат
предприятия ООО «СпецПродукт», наблюдались изменения, в частности,
произошло увеличение удельного веса материальных затрат с 65,18% в 2013
году до 77,46% в 2015 году. Так же сократилась доля затрат на оплату труда
и амортизацию, но увеличилась доля прочих затрат.
Затраты на 1 рубль объёма продукции занимают одно из главных мест
среди показателей себестоимости продукции. Этот показатель влияет на
конкурентоспособность продукции, а также на конкурентоспособность
самого предприятия. В таблице 14 представлены показатели себестоимости
на 1 рубль выручки от реализации.
Таблица 14
Показатель себестоимости на 1 рубль выручки от реализации
ООО «СпецПродукт»
Показатель
Значение
Изменения, %
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2014
г. к
2013
г.
2015
г. к
2014
г.
2015
г. к
2013
г.
Выручка от реализации, тыс.
руб.
3711
0
4083
0
3703
4
110,0
2
90,7
0
99,80
Производственная
себестоимость, тыс. руб.
3300
4
3700
6
3151
8
112,1
3
85,1
7
95,50
Полная себестоимость, тыс.
руб.
3419
8
3801
6
3549
2
111,1
6
93,3
6
103,7
8
Производственная
себестоимость на 1 рубль
выручки от реализации, руб.
/ руб.
0,89
0,91
0,85
101,9
1
93,9
0
95,69
Полная себестоимость на 1
рубль выручки от
реализации, руб. / руб.
0,92
0,93
0,96
101,0
4
102,
93
104,0
0
46
За исследуемый период удельная себестоимость на предприятии
сократилась на 4,5%. Это произошло потому, что снижение себестоимости
происходило медленнее снижения выручки от реализации. В то же время
полная себестоимость на 1 рубль выручки от реализации увеличилась на 4%
вследствие увеличения управленческих расходов более быстрыми темпами,
чем выручка от реализации и производственная себестоимость.
Таблица 15
Динамика затрат ООО «СпецПродукт»
Показатель
Значение
Изменения, %
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2014 г.
к 2013
г.
2015 г.
к 2014
г.
2015
г. к
2013
г.
Производственная
себестоимость, тыс.
руб.
3300
4
37006
31518
112,13
85,17
95,50
Управленческие
расходы, тыс. руб.
1194
1010
3974
84,59
393,47
332,8
3
Итого полная
себестоимость, тыс.
руб.
3419
8
38016
35492
111,16
93,36
103,7
8
Прочие расходы, тыс.
руб.
298
496
77
166,44
15,52
25,84
Налог на прибыль, тыс.
руб.
1245
2541
1452
204,10
57,14
116,6
3
Итого затрат, тыс. руб.
3574
1
41053
37021
114,86
90,18
103,5
8
В таблице 15 представлены показатели динамики суммарных расходов
в исследуемом периоде, из которой видно, что совокупный размер расходов
за анализируемый период увеличился на 3,58%. Увеличение общих расходов,
в первую очередь, зависит от увеличения управленческих расходов.
Следовательно, дальнейшее сокращение управленческих расходов
является одним из основных резервов снижения полной себестоимости ООО
«СпецПродукт», так как, темпы их роста выше темпов роста выручки от
реализации продукции и прочих расходов.
В структуре расходовосновной удельный вес занимает
производственная себестоимость, но в 2014 году её доля сократилась на 2,2
процентных пункта, а в 2015 уменьшилась на 5 процентных пункта в
47
сравнении с предыдущим годом.
Постепенное увеличение доли управленческих расходов в 2015 году в
общей сумме затрат предприятия на 7,39 процентных пункта, является
негативной составляющей изменения затрат предприятия. Удельный вес
прочих расходов имеет в 2015 году тенденцию к снижению.
Таблица 16
Структура суммарных расходов ООО «СпецПродукт»
Показатель
Структура, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Производственная себестоимость
92,34
90,14
85,14
Управленческие расходы
3,34
2,46
10,73
Итого полная себестоимость
95,68
92,60
95,87
Прочие расходы
0,83
1,21
0,21
Налог на прибыль
3,48
6,19
3,92
Итого затрат
100,00
100,00
100,00
Проанализировав затраты ООО «СпецПродукт» можно дать оценку
результатам деятельности предприятия и его эффективности, которые
оцениваются на основе расчёта различных показателей прибыли и
рентабельности.
Показатели эффективности использования персонала представлены в
таблице 17.
Таблица 17
Показатели эффективности использования персонала ООО
«СпецПродукт»
Показатель
Величина,
тыс.руб.
Изменение, %
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2014
г. к
2013
г.
2015
г. к
2014
г.
2015
г. к
2013
г.
Среднемесячная
заработная плата, руб.
8033
1065
3
1096
4
132,6
2
102,9
2
136,4
9
Выручка от реализации на
рубль зар.платы, руб./руб.
6,93
6,50
5,93
93,91
91,12
85,57
Сумма чистой прибыли на
рубль зар.платы, руб./руб.
0,21
0,08
0,18
39,65
214,8
1
85,17
Темп роста произ-ти труда,
%
-
117,
85
90,4
5
-
-
-
Темп роста среднемесячной
заработной платы, %
-
132,
61
102,
91
-
-
-
Коэффициент опережения
-
0,89
0,88
-
-
-
Рентабельность персонала,
тыс. руб./чел.
20,3
2
10,8
0
23,5
9
53,16
218,3
4
116,0
7
48
Среднемесячная заработная плата в 2014 году увеличилась на 32,62%, а
в 2015 году она увеличилась только на 2,92%. Выручка от реализации на
рубль заработной платы за анализируемый период уменьшилась на 14,43%.
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы за анализируемый период
уменьшилась на 14,83%. Коэффициент опережения темпов роста
среднемесячной заработной платы над темпами роста производительности
труда в 2014 году составил 0,89, а в 2015 году - 0,88. Далее оценка
финансовых результатов деятельности ООО «СпецПродукт» в исследуемом
периоде. В таблице 18 представлена динамика прибыли ООО
«СпецПродукт».
Таблица 18
Динамика прибыли ООО «СпецПродукт»
Наименование
Значение
Изменения, %
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2014
г. к
2013
г.
2015
г. к
2014
г.
2015 г.
к
2013г.
Валовая прибыль,
тыс.руб.
4106
3824
5516
93,13
102,45
134,34
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
2912
2814
1542
96,63
106,30
52,95
Прибыль до
налогообложения,
тыс.руб.
2641
2712
1214
102,6
9
112,96
45,97
Чистая прибыль, тыс.руб.
2428
2620
1192
107,9
1
118,70
49,09
В 2014 году валовая прибыль приняла отрицательную динамику
(снижение на 6,87%), так как производственная себестоимость росла более
высокими темпами. Но в 2015 году валовая прибыль увеличилась по
отношению к 2014 году на 2,45%.
В результате этих изменений прибыль до налогообложения ООО
«СпецПродукт» существенно снизилась за анализируемый период – на
56,72%. Чистая прибыль предприятия снизилась на 58,82%, вследствие
снижения выручки от реализации. Это говорит о снижении результативности
производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Для оценки эффективности производственно-хозяйственной
деятельности предприятия ООО «СпецПродукт» произведу расчёт