47
сентябрь
755
0,26
522
,43
589
0,16
За
октябрь
5
267
8
,00
6
503
9
,41
5
918
7
,93
За ноябрь
5
615
8
,53
6
433
9
,31
6
308
8
,45
За
декабрь
6
838
1
0,38
7
339
1
0,62
8
376
1
1,22
Итого
общий
товарооборот
предприятия
6
5842
1
00
6
9134
1
00
7
4665
1
00
Проведем факторный анализ товарооборота ООО «ПринтЛайн» с целью
определения какой из факторов больше всего повлиял на изменение
товарооборота. Для факторного анализа товарооборота ООО «ПринтЛайн»
примем в расчет следующие факторы, на него влияющие: объем реализации в
количественном выражении; средняя цена реализации продукции.
Необходимые данные для анализа приведены в таблице 9.
Таблица 9
Данные для факторного анализа товарооборота ООО
«ПринтЛайн»
Показатель
20
16 г.
20
17 г.
20
18 г.
Абс. изм.
показателей,
+/-
2
017 /
2016
2
018 /
2017
Выручка от
продажи, руб.
65
842000
69
134000
74
665000
3
292000
5
531000
Средняя цена
за ед. продукции,
руб.
37
96,70
39
32,46
40
31,35
1
35,76
9
8,89
Объем
реализованной
продукции, ед.
17
342
17
580
18
521
2
38
9
41
Изменение объема реализации (товарооборота) в 2017 г. по сравнению с
2016 г. = 69134000 – 65842000 = 3292000 руб., в том числе:
- за счет изменения объема реализации в количественном выражении =
(17580 - 17342) х 3796,70 = 905356 руб.;
48
- за счет изменения цен на продукцию = 17580 х (3932,46 – 3796,70) =
2386644 руб.;
- совокупное влияние факторов = 905356 + 2386644 = 3292000 руб.
Таким образом, общий объем реализации продукции в
ООО «ПринтЛайн» увеличился в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 3292000
руб., в том числе:
- за счет увеличения объема реализации на 238 ед., объем выручки от
реализации увеличился на 905356 руб.;
- за счет возрастания средних цен на продукцию на 3,58 %, объем
выручки от реализации увеличился на 2386644 руб.
Вывод: основным фактором, за счет которого увеличился товарооборот
ООО «ПринтЛайн» в 2017 г. по сравнению с 2016 г. является увеличение цен на
продаваемую продукцию.
Изменение объема реализации (товарооборота) в 2018 г. по сравнению с
2017 г. = 74665000 – 69134000 = 5531000 руб., в том числе: за счет изменения
объема реализации в количественном выражении = (18521 - 17580) х 3932,46 =
3699468 руб.; за счет изменения цен на продукцию = 18521 х (4031,35 - 3932,46)
= 1831532 руб.; совокупное влияние факторов = 3699468 + 1831532 = 5531000
руб. Таким образом, общий объем реализации продукции в
ООО «ПринтЛайн» увеличился в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 5531000
руб., в том числе: за счет увеличения объема реализации на 941 ед., объем
выручки от реализации увеличился на 3699468 руб.; за счет возрастания
средних цен на продукцию на 2,51 %, объем выручки от реализации увеличился
на 1831532 руб.
Вывод: основным фактором, за счет которого увеличился товарооборот
ООО «ПринтЛайн» в 2018 г. по сравнению с 2017 г. является увеличение
объема реализации продукции в количественном выражении. Таким образом, в
2017 г. товарооборот возрастал в основном за счет увеличения цен, а в 2018 г. –
49
за счет увеличения объема реализации. Структура товарооборота по основным
покупателям за 2018 г. приведена в таблице 10.
Таблица 10
Структура товарооборота ООО «ПринтЛайн» по основным
покупателям за 2017-2018 годы
Наименова
ние покупателей
2017 г.
2018
г.
Изменение
за 2018 г. к
2017 г.
т
ыс.
руб.
в
%
т
ыс.
руб.
в
%
а
бс.,
+/-
о
тн.,
%
п
.п.
Рекламное
агентство
«Mediabus»
5
188
7
,50
5
633
7
,54
4
45
8
,58
0
,04
Рекламное
агентство
«Экспресс Принт»
7
756
1
1,22
8
745
1
1,71
9
89
1
2,75
0
,49
Рекламное
агентство
«PRопаганда»
7
150
1
0,34
7
570
1
0,14
4
20
5
,87
-
0,20
Рекламное
агентство
«Аврора»
4
885
7
,07
4
569
6
,12
-
315
-
6,45
-
0,95
Рекламное
агентство «Арбат»
1
1143
1
6,12
1
0458
1
4,01
-
684
-
6,14
-
2,11
Рекламное
агентство «Рекко»
1
505
2
,18
2
564
3
,43
1
059
7
0,36
1
,26
Рекламное
агентство «Диарт»
4
419
6
,39
6
326
8
,47
1
907
4
3,16
2
,08
Рекламное
агентство «Новые
Рекламные
Технологии»
8
724
1
2,62
8
524
1
1,42
-
200
-
2,30
-
1,20
Рекламное
агентство «Белый
квадрат»
2
848
4
,12
3
257
4
,36
4
09
1
4,34
0
,24
Архангельск
ий Рекламный
завод
8
149
1
1,79
9
478
1
2,69
1
329
1
6,31
0
,91
Рекламная
компания
«Хамелеон»
3
746
5
,42
3
546
4
,75
-
200
-
5,34
-
0,67
прочие
рекламные
компании
3
621
5
,24
3
995
5
,35
3
74
1
0,32
0
,11
Итого
6
1
7
1
5
8
-
50
9134
00
4665
00
531
,00
Структура покупателей за 2018 г. по сравнению с 2017 г. изменилась
незначительно, по некоторым покупателям произошло увеличение
товарооборота (например, по рекламным агентствам «Mediabus», «Экспресс
Принт», «PRопаганда», «Рекко», «Диарт», «Белый квадрат», Архангельский
Рекламный завод произошло увеличение выручки), по некоторым наоборот –
снижение товарооборота (это рекламное агентство «Аврора», «Арбат», «Новые
Рекламные Технологии» и рекламная компания «Хамелеон»). Расчет
эффективности сбытовой деятельности ООО «ПринтЛайн» представлен в
таблице 11.
Таблица 11
Расчет эффективности сбытовой деятельности ООО
«ПринтЛайн»
Показатель
2
016 г.
2
017 г.
2
018 г.
Изм
енение за
2018 г. к с
2016 г.
Объем реализации
продукции
План, тыс. руб.
6
7000
7
2000
7
8000
1100
0
Факт, тыс. руб.
6
5842
6
9134
7
4665
8823
Отклонение (план /
факт)
абс., +/-
-
1158
-
2866
-
3335
-
2177
отн., %
9
8,27
9
6,02
9
5,72
-2,55
Показатель
невыполнения плана, %
1
,73
3
,98
4
,28
2,55
Эффективность сбытовой деятельности ООО «ПринтЛайн» на
протяжении исследуемого периода снижалась, так как увеличился процент не
выполнения плана, так, если в 2016 г. план по сбыту продукции был не
выполнен на 1,73 %, то в 2018 г. не выполнение плана составило 4,28 %.
Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 12.
51
За 2018 г. по сравнению с 2016 г. произошло снижение показателей
рентабельности ООО «ПринтЛайн». Рентабельность активов составила в 2018
г. 14,75 %, то есть на 1 рубль активов приходится 0,1475 руб. чистой прибыли,
в 2018 г. ООО «ПринтЛайн» менее эффективно использовала свое имущество.
Рентабельность собственного капитала за 2018 г. равна 26,39%, то есть 0,2939
руб. прибыли приходится на 1 рубль собственного капитала.
Таблица 12
Расчет показателей рентабельности ООО «ПринтЛайн»
Показатель
2
016 г.
2
017 г.
2
018 г.
Изменени
е показателей
2
017 /
2016
2
018 /
2017
1 Сумма чистой
прибыли, полученной
за отчетный период,
тыс. руб.
6
405
3
804
2
787
-
2602
-
1016
2 Сумма
совокупных активов на
конец года (или валюта
баланса), тыс. руб.
1
4039
1
6508
1
8892
2
469
2
384
3 Сумма
собственного капитала
организации на конец
года, тыс. руб.
5
290
8
333
1
0563
3
043
2
230
4 Сумма
полученной выручки за
отчетный период, тыс.
руб.
6
5842
6
9134
7
4665
3
292
5
531
5 Показатель
рентабельности
активов (ROA), % (стр.
1 : стр. 2) · 100
4
5,63
2
3,04
1
4,75
-
22,58
-
8,29
6 Показатель
рентабельности
собственного капитала
(ROE), % (стр. 1 : стр.
3) · 100
1
21,08
4
5,65
2
6,39
-
75,44
-
19,26
7 Показатель
рентабельности продаж
(ROS), % (стр. 1 : стр.
4) · 100
9
,73
5
,50
3
,73
-
4,23
-
1,77
52
Снижение рентабельности собственного капитала означает уменьшение
эффективности использования собственного капитала организации.
Рентабельность продаж в 2018 г. равна 3,73%, что ниже аналогичного
показателя за 2016 г. на 6%, уменьшение данного показателя свидетельствует о
снижении эффективности предпринимательской деятельности ООО
«ПринтЛайн».
2.3 Оценка финансовой устойчивости ООО «ПринтЛайн»
Финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта показывает,
способна ли организация обеспечить материальные оборотные средства
источниками их формирования. Для определения типа финансовой
устойчивости организации ООО «ПринтЛайн» составлена таблица 13.
Таблица 13
Определение типа финансовой устойчивости организации
ООО «ПринтЛайн» за 2016-2018 годы, тыс. руб.
Показатель
Расчет
На конец
отчетного периода
2
016
2
017
2
018
Запасы + НДСш
Запасы + НДС
4
623
6
790
7
609
Сумма
собственных
оборотных средствш
Собственный
капитал за минусом
внеоборотных
активов
1
540
4
398
6
761
Сумма
функционирующего
капиталаш
Сумма
собственных
оборотных средств +
Долгосрочные обяз-
ва
1
540
4
398
6
761
Общий размер
источников для
формирования
запасов
Функционирую
щий капитал +
Краткосрочные
заемные средства
1
0289
1
2573
1
5090
53
Сумма излишка
(+) или недостатка (-)
собственных
оборотных средств
Собственные
оборотные средства
– (Запасы + НДС)
-
3083
-
2392
-
848
Сумма излишка
(+) или недостатка (-)
функционир.
капиталаш
Функционирую
щий капитал –
(Запасы + НДС)
-
3083
-
2392
-
848
Сумма излишка
(+) или недостатка (-)
общей величины
источников
формирования
запасов
Общая
величина источников
формирования
запасов – (Запасы +
НДС)
5
666
5
783
7
481
Показатель типа финансовой
устойчивостиш
(
0,0,1)
(
0,0,1)
(
0,0,1)
Тип финансовой устойчивостиш
3
3
3
Не устойчивое
финансовое состояние
В течение исследуемого периода у ООО «ПринтЛайн» был третий тип
финансовой устойчивости, то есть величина запасов превышала размер
собственных оборотных средств и размер функционирующего капитала, что
характерно для неустойчивого финансового состояния. При таком уровне
финансовой устойчивости у ООО «ПринтЛайн» наблюдалось нарушение
нормальной платежеспособности, возникала необходимость в привлечении
дополнительных источников финансирования. Несмотря на то, что сумма
собственных оборотных средств за последние три года значительно возросла,
тип финансовой устойчивости не изменился и на конец 2018 г. у
ООО «ПринтЛайн» не устойчивое финансовое состояние. Основной причиной
такого положения является высокий размер товарных запасов, в которые
вложена большая часть финансовых средств организации, или другими
словами, на конец 2018 г. 50,4 % активов составляют товарные запасы.
Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости ООО
«ПринтЛайн» в таблице 14.
Таблица 14
54
Расчет относительных показателей финансовой устойчивости
ООО «ПринтЛайн» за 2016-2018 годы
Показатель
На конец
отчетного периода
Изменен
ие по
периодам
Н
орма-
тив
2
016
2
017
2
018
2
017/2
016
2
018/2
017
1 Сумма
собственного
капитала
организации на
конец года, тыс.
руб.
5
290
8
333
1
0563
3
043
2
230
-
2 Сумма
совокупных активов
на конец года (или
валюта баланса),
тыс. руб.
1
4039
1
6508
1
8892
2
469
2
384
-
3 Сумма
заемного капитала
(краткосрочных и
долгосрочных
обязательств) на
конец года, тыс.
руб.
8
749
8
175
8
329
-
574
1
54
-
Окончание таблицы 14
Показатель
На конец
отчетного периода
Изменен
ие по
периодам
Н
орма-
тив
2
016
2
017
2
018
2
017/2
016
2
018/2
017
4 Сумма
оборотных активов
на конец года, тыс.
руб.
1
0289
1
2573
1
5090
2
284
2
517
-
5 Сумма
краткосрочных
обязательств на
конец года, тыс.
руб.
8
749
8
175
8
329
-
574
1
54
-
6 Сумма
внеоборотных
активов на конец
года, тыс. руб.
3
750
3
935
3
802
1
85
-
133
-
55
7 Сумма
собственных
оборотных средств
на конец года, тыс.
руб. (стр. 4 - стр.
5)
1
540
4
398
6
761
2
858
2
363
-
8 Расчетное
значение
коэффициента
автономии (стр. 1 :
стр. 2)
0
,3768
0
,5048
0
,5591
0
,1280
0
,0543
0
,6-0,7
9 Расчетное
значение
коэффициента
финансового рычага
(стр. 3 : стр. 1)
1
,6539
0
,9810
0
,7885
-
0,6728
-
0,1925
0
,25-1
10 Расчетное
значение
коэффициента
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами (стр. 7 :
стр. 4)
0
,1497
0
,3498
0
,4480
0
,2001
0
,0982
>
0,1
11 Расчетное
значение
коэффициента
маневренности (стр.
1-стр. 6) : стр. 1)
0
,2911
0
,5278
0
,6401
0
,2367
0
,1123
>
0,5
На конец 2018 г. все рассчитанные относительные показатели
финансовой устойчивости ООО «ПринтЛайн» соответствуют нормативам.
Показатель автономии ООО «ПринтЛайн» к концу 2018 г. увеличился и
составил почти 0,6, он удовлетворяет нормативу. Увеличение коэффициента
автономии говорит об усилении финансовой устойчивости
ООО «ПринтЛайн». Коэффициент финансового рычага на протяжении
исследуемого периода имеет тенденцию к снижению, что свидетельствует о
снижении зависимости ООО «ПринтЛайн» от заемного капитала. Коэффициент
обеспеченности собственными средствами (источниками финансирования) на
конец 2018 г. больше норматива - 0,1. Коэффициент обеспеченности
56
собственными оборотными средствами имеет тенденцию к увеличению. Таким
образом, финансовая устойчивость ООО «ПринтЛайн» находится на среднем
уровне, однако происходит снижение зависимости предприятия от внешних
кредиторов и, как следствие, повышается уровень финансовой устойчивости.
Основными проблемами сбытовой деятельности ООО «ПринтЛайн»
являются: отсутствие на предприятии отдельного структурного подразделения,
которое бы занималось маркетингом и сбытом продукции; не достаточно
эффективная маркетинговая и рекламная политика предприятия ввиду
отсутствия специалистов в области маркетинга и рекламы, что выражается в
неэффективной работе по привлечению покупателей и стимулированию сбыта;
отсутствие интернет-магазина.
Выявленные проблемы управления товарооборотом и сбытовой
деятельности ООО «ПринтЛайн» и пути их решения представлены в табл. 15.
Как видно из таблицы 15, проект мероприятий по повышению
эффективности управления товарооборотом ООО «ПринтЛайн» будет состоять
из двух мероприятий, разработке которых и посвящен следующий раздел
работы. Данные мероприятия будет способствовать возрастанию товарооборота
компании и повышению финансовой устойчивости ООО «ПринтЛайн».
Таблица 15
Проблемы управления товарооборотом и сбытовой
деятельности ООО «ПринтЛайн» и пути их решения
Наименование проблемы
Пути решения проблемы
(проект мероприятий)
1 Отсутствие на
предприятии отдельного
структурного подразделения,
которое бы занималось сбытом
продукции
Оптимизировать
организационную структуру ООО
«ПринтЛайн» путем создания
отдельного структурного
подразделения – «Отдел маркетинга
и электронной коммерции». Нанять
двух специалистов по сбыту
продукции, которые также будут
заниматься продвижением интернет-
магазина. Нанять одного
специалиста по маркетингу и
2 Недостаточно
эффективная маркетинговая и
рекламная политика предприятия
ввиду отсутствия специалистов в
области маркетинга и рекламы