36
Таблица 6
Основные показатели деятельности ООО «Копакинг Центр» за
2016–2018 гг., тыс. руб.
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение,
+,–
Относитель
ное
отклонение,
%
2017/
2016
2018/
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
Выручка
237579
320564
446759
82985
126195
134,9
139,4
Себестоимость
211430
291400
404839
79970
113439
137,8
138,9
Прибыль от
продаж
–4045
–3159
5397
886
8556
78,1
–
170,9
Чистая прибыль
9074
9025
12604
–49
3579
99,46
139,7
Численность
персонала, чел.
66
66
66
0
0
100
100
Производительн
ость труда, руб.
3599,7
4857,0
6769,1
1257,4
1912,1
134,9
139,4
Рентабельность
продаж, %
–1,7
–0,99
1,21
0,71
2,2
–
–
Сравнивая основные показатели деятельности ООО «Копакинг Центр» за
2016–2018 гг. можно сделать вывод, что выручка в 2017 г. выросла по сравнению
с 2016 г. на 82985 тыс. руб. или 34,93%, а в 2018 г. на 126195 тыс. руб. (39,37%)
по сравнению с 2017 г., данное увеличение обеспечено ростом клиентов.
В 2017 г. себестоимость увеличилась по сравнению с 2016 г. на 37,82%. В
2018 г. увеличение составило 38,93 % по сравнению с 2017 г., что вызвано ростом
затрат на производство мебели и их комплектующих. Чистая прибыль ООО
«Копакинг Центр» за 2016–2018 гг. возросла, численность предприятия за
анализируемый период не изменялась и составляет 66 человек.
Рентабельность продаж в 2018 г. составила 1,21%, что на 2,2% выше
2017 г.
Далее в таблице 7 рассмотрим показатели платежеспособности.
За анализируемый период произошли изменения в соотношении
оборотных активов и краткосрочных обязательств.
Коэффициенты абсолютной ликвидности на конец 2018 года выше
нормативного ограничения (>0,2), ООО «Копакинг Центр» сможет погасить в
начале 2018 года на 44%, а по нормативу – не менее 20%.
Таблица 7
37
Коэффициенты платежеспособности ООО «Копакинг Центр» за
2016–2018 гг., коэфф.
Показатель
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение,
+,–
Норматив
2017/
2016
2018/
2017
Общий показатель
ликвидности
0,668
0,808
1,09
0,14
0,282
не менее 1
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,0948
0,257
0,442
0,1622
0,185
от 0,2
Коэффициент
срочной
ликвидности
0,574
0,648
0,826
0,074
0,178
не менее
1.
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,545
1,364
1,287
–0,181
–0,077
1,5.
Коэффициент
маневренности
функционирующего
капитала
0,384
0,359
0,308
–0,025
–0,051
Положител
ьная
динамика
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
0,561
0,508
0,623
–0,053
0,115
не менее
0,1
Более наглядно коэффициенты платежеспособности представим на
рисунке 6.
Рисунок 6 – Коэффициенты ликвидности ООО «Копакинг Центр»
за 2016–2018 гг., коэфф.
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
2016 2017 2018
Коэффициент текущей
ликвидности
Коэффициент срочной
ликвидности
Коэффициент
абсолютной ликвидности
Коэффициент общей
ликвидности
38
Анализ коэффициентов платежеспособности ООО «Копакинг Центр»
говорит о том, что организация является платежеспособной. Все коэффициенты
ликвидности имеют допустимое значение.
Оценка показателей финансовой устойчивости представлена в таблице 8,
рисунок 7.
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости ООО «Копакинг Центр» за
2016–2018 гг., коэфф.
Показатель
2016
201
7
201
8
Изменени
е 2017/
2016
Изменени
е 2018/
2017
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов
собственными оборотными
средствами
0,35
0,27
0,22
–0,08
–0,05
Коэффициент обеспеченности
материальных запасов
собственными оборотными
средствами
0,56
0,52
0,62
–0,03
0,1
Коэффициент маневренности
собственного капитала
0,38
0,36
0,31
–0,02
–0,05
Коэффициент автономии
0,59
0,36
0,48
–0,23
0,12
Коэффициент финансовой
активности
0,88
0,34
0,62
–0,54
0,28
Коэффициент финансовой
устойчивости
11,24
2,9
1,6
–8,34
–1,3
В ООО «Копакинг Центр» коэффициент обеспеченности оборотных
активов собственными оборотными средствами находится ниже рекомендуемого
значения. В 2016 году составляет 0,35, к 2017 году данный коэффициент
снижается на 0,08 пункта. В 2018 году ситуация вновь ухудшается и данный
коэффициент принимает значение в 0,22 (снижение по отношению к 2017 году
на 0,05 пункта).
39
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
оборотными средствами должен находится в пределах от 0,6 до 0,8. В 2016 году
данный коэффициент находится немного ниже рекомендуемого значения (0,56),
при этом в 2017 году ситуация ухудшается и коэффициент обеспеченности
запасов собственными оборотными средствами снижается на 0,03 пункта и
принимает значения в 0,52. Но в 2018 году предприятие улучшает ситуацию с
обеспечением запасов за счет собственных средств и данный коэффициент
возрастает на 0,1 пункт и принимает значение 0,62, что соответствует
рекомендуемому значению.
Рисунок 7 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Копакинг
Центр» за 2016–2018 гг., коэфф.
Коэффициент маневренности собственного капитала должен составлять
0,5. В случае ООО «Копакинг Центр» данный показатель на протяжении
исследуемого периода находится ниже рекомендуемого значения (в 2016 году –
0,38, в 2017 – 0,36, в 2018 – 0,31). При этом данный показатель имеет тенденцию
0
2
4
6
8
10
12
14
2017 2016 2018
Коэффициент
финансовой
устойчивости
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
оборотными средствами
40
снижению: в 2017 году по отношению к 2016 году на 0,02 пункта, в 2018 году в
сравнении с аналогичным периодом 2017 года – на 0,05 пункта. Следовательно,
снижается оборот собственных оборотных средств ООО «Копакинг Центр» и
предприятие испытывает трудности в маневрировании этими средствами.
Рекомендуемое значение коэффициента автономии – больше или равно
0,5. В 2016 году данный коэффициент имел значение больше рекомендуемого
(0,59). Но в 2017 году значительно снижается (на 0,23 пункта) и принимает
значение 0,36. В 2018 году ООО «Копакинг Центр» улучшает ситуацию с
кредиторской задолженностью и данный коэффициент увеличивается на 0,12 и
принимает значение 0,48.
Коэффициент финансового рычага показывает процент заимствованных
средств ООО «Копакинг Центр» по отношению к собственным средствам
компании. В 2016 году процент заимствованных средств составлял 88%, в 2017
данный процент снижается до 34%. В 2018 году ситуация вновь ухудшается и
заимствованные средства составляют 62% (увеличение на 28%).
Коэффициент финансовой устойчивости должен иметь значение от 0,5 до
0,7.
Расчеты рентабельности ООО «Копакинг Центр» представлены в таблице
9.
Таблица 9
Показатели рентабельности деятельности ООО «Копакинг Центр»
за 2016–2018гг., %
Показатели
2016
2017
201
8
Абсолютное
отклонение,
+,–
Относительное
отклонение, %
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Рентабельность
обычной
деятельности
15,28
17,33
7,53
2,05
–9,8
113,42
43,45
Рентабельность
всей
деятельности
организации
12,59
14,51
2,35
1,92
–12,16
115,25
16,2
Предельная
рентабельность
12,86
12,7
2,2
–0,16
–10,5
98,76
17,32
41
Показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению, так
рентабельность от обычной деятельности в 2017 году в сравнении с
аналогичным периодом 2016 года увеличивается на 2,5 пункта, но уже в 2018
году значительно снижается (снижение на 9,8 пунктов), за период 2016–2018 гг.
сокращение произошло на 7,75%.
Рентабельность всей деятельности ООО «Копакинг Центр» также имеет
тенденцию к снижению, а именно в 2017 году наблюдается рост данного
показателя на 1,92 пункта, а в 2018 году по отношению к аналогичному
показателю 2017 года наблюдается снижение данного показателя на 12,16
пунктов, за период 2016–2018 гг. сокращение произошло на 10,24 %,
уменьшение рентабельности вызвано сокрушением темпов роста чистой
прибыли.
Предельная рентабельность имеет аналогичную отрицательную динамику.
В 2017 году данный показатель снизился в сравнении с аналогичным
показателем 2016 года на 0,16 пункта, а в 2018 году в сравнении с 2017 годом
снизился на 10,5 пунктов, за период 2016–2018 гг. сокращение произошло на
10,66%. Это один из факторов, который в будущем может привести к
банкротству.
На рисунке 8 представлена динамика показателей рентабельности ООО
«Копакинг Центр» за 2016–2018 гг.
42
Рисунок 8 – Показатели рентабельности деятельности ООО
«Копакинг Центр» за 2016–2018 гг., %
На основе показателей рентабельности можно сделать заключение, что
эффективность работы предприятия в 2018 году заметно снизилась и
необходимо принять управленческие решения по повышению рентабельности
имущества и деятельности предприятия.
Таким образом, в результате проведенного анализа финансовой
деятельности ООО «Копакинг Центр» можно сделать следующие выводы.
Выручка в 2017 г. выросла по сравнению с 2016 г. на 82985 тыс. руб. или 34,93%,
а в 2018 г. на 126195 тыс. руб. (39,37%) по сравнению с 2017 г., данное
увеличение обеспечено ростом производства.
В 2017 г. себестоимость увеличилась по сравнению с 2016 г. на 37,82%. В
2018 г. увеличение составило 38,93% по сравнению с 2017 г., что вызвано ростом
затрат на производство мебели. Чистая прибыль ООО «Копакинг Центр» за
2016–2018 гг. возросла, численность предприятия за анализируемый период не
изменялась и составляет 66 человек.
Рентабельность продаж в 2018 г. составила 1,21 %, что на 2,2 % выше 2017
г.
0
5
10
15
20
25
30
35
40
2016 2017 2018
Предельная
рентабельность
Рентабельность всей
деятельности малого
предприятия
Рентабельность
обычной деятельности
43
2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Копакинг Центр»
В ООО «Копакинг Центр» ведение бухгалтерского учета и составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности возложено на бухгалтерию, которую
возглавляет главный бухгалтер.
Цели бухгалтерского учета в ООО «Копакинг Центр» представлены на
рисунке 9.
Учет и обработка данных в ООО «Копакинг Центр» осуществляется с
помощью компьютерной программы «1С: Предприятие 8.3».
Бухгалтерия ООО «Копакинг Центр» состоит из 3 человек: главный
бухгалтер, бухгалтер по заработной плате и бухгалтер-кассир.
Рисунок 9 - Цели финансового учета в ООО «Копакинг Центр»
Должностные обязанности главного бухгалтера ООО «Копакинг Центр»
представлены на рисунке 10.
сбор, формирование и своевременное изменение информации об объектах
бухучета, необходимой для внутреннего пользования руководителями и
работниками предприятия, в том числе и для предоставления ее по требованию
вышестоящего руководства или компетентных органов;
контроль за движением объектов бухгалтерского учета и достоверное
информирование в виде отчетности по требованию;
стабилизация финансовой деятельности предприятия, стремление к
положительной динамике, уведомление руководства об отрицательных результатах
производственной или непроизводственной деятельности;
контроль соответствия налоговой и иной деятельности предприятия
законодательству Российской Федерации.
44
Рисунок 10 - Должностные обязанности главного бухгалтера ООО
«Копакинг Центр»
Бухгалтер – кассир ООО «Копакинг Центр» выполняет должностные
обязанности, представленные на рисунке 11.
1. Руководящий надзор за ведением бухгалтерского учета на предприятии и
формированием необходимой отчетности.
2. Разработка комплекса мероприятий, направленного на формирование
организационной учетной политики и стабилизацию или улучшение
деятельности как всего предприятия в целом, так и отделов своего
подчинения.
3. Выявление скрытых или явных резервов предприятия, использование
их для оптимизации производственной деятельности.
4. Предоставление консультационной помощи обратившимся к нему
работникам предприятия.
5. Руководящий и контролирующий надзор за всеми видами
финансовых операций, контроль за своевременностью их исполнения.
6. Надзор за правильностью оформления всей текущей бухгалтерской
документации.
7. Выполнение требований законодательных актов, действующих в области
охраны труда, контроль за соблюдением оптимальных условий труда работников
собственного подчинения.
45
Рисунок 11 - Должностные обязанности бухгалтера-кассира ООО
«Копакинг Центр»
Учетную политику ООО «Копакинг Центр» составляет главный бухгалтер,
а утверждает – руководитель, который издает специальный приказ.
В таблице 10 проведен анализ соответствия способов ведения
бухгалтерского учета в ООО «Копакинг Центр» требованиям законодательства
РФ.
Выполняет все виды операций с денежными средствами и ценными бумагами
(прием, учет, выдачу, хранение), соблюдая меры необходимой безопасности.
Получает наличные денежные средства только по оформленным установленным
порядком приходным документам.
В случае безналичного расчета с работниками организации оформляет
необходимые суммы в отделении банка.
Выполняет сортировку денежных купюр, оформляя описи при наличии ветхих
банкнот, и организовывает их передачу в банк.
Ведет все виды кассовой отчетности, предоставляя ее по требованию руководства
в установленные распоряжениями сроки.