52
2016 году – 1 руб. 23коп. прибыли с 1 рубля затрат. Т. О. наибольшая
эффективность от осуществления производственной деятельности
предприятием выявлена в 2016 году.
Показатели эффективности использования основных
производственных ресурсов оказывают непосредственное влияние на
результат финансовой деятельности, который характеризуется показателями
прибыли и рентабельности, представленными в таблице 10 и на рис. 4. Расчет
показателей выполнен на основании данных Отчета о финансовых
результатах за исследуемый период.
Таблица 10
Финансовые результаты деятельности предприятия ООО
«Энергоспецремонт» за 2014-2017 гг.
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
2016 год к 2014 году
тыс. руб.
%
Выручка от выполнения работ, тыс.
руб.
41383
12107
25324
-16059
61,2
Полная себестоимость выполненных
работ, тыс. руб.
35878
11785
20534
-15344
57,2
Валовая прибыль
8234
3083
8916
682
108,3
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.
руб.
5505
322
4790
-715
87,0
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
1690
1428
3714
2024
2,2раза
Чистая прибыль, тыс. руб.
1641
1146
3023
1382
184,2
Рентабельность, %
продаж
13,3
2,7
18,9
6
5,6п.п.
активов
41,3
1,3
10,6
-31
-30,7п.п.
53
Рис. 4 Динамика основных результатов финансовой деятельности
В 2015 году наблюдается резкий спад выручки от выполнения
строительно-монтажных работ, обусловленный ростом незавершенного
производства. В 2016 году объем полученного дохода увеличивается, но в то
же время остается ниже уровня выручки полученной в 2014г на 16 059тыс.
руб. или на 38,8%.
Полная себестоимость выполненных работ в этот же период
сократилась на 15 344тыс. руб. При этом темп снижения полной
себестоимости выполненных работ в 2016 году больше, чем темп снижения
выручки, что означает осуществление ООО «Энергоспецремонт»
производственной деятельности в 2016 году с большей эффективностью, чем
в 2014 году.
Размер прибыли, полученной предприятием в 2016 году от
осуществления основного вида деятельности, увеличился на 682тыс. руб.,
что составило 8,3% прироста от уровня 2014 года. В то же время за счет
прочей деятельности предприятие в 2016году получило дополнительный
доход, в результате чего финансовый результат увеличился на сумму
2 024тыс. руб. или в 2,2 раза по сравнению с показателем 2014 года.
54
Т. О. ООО «Энергоспецремонт» в результате осуществления своей
деятельности в 2016 году получило 3 023тыс. руб. чистой прибыли, что
больше показателя 2014 года на 1 382тыс. руб. или на 84,2%.
Показатели рентабельности, представленные в табл. 10, характеризуют
размер прибыли, приходящейся на 1 рубль потребляемых ресурсов.
У нашего предприятия рентабельность продаж в 2015 году снизилась и
составила минимальное значение в анализируемом периоде – 2коп. с каждого
рубля выручки, что на 10коп ниже уровня 2014 года. В 2016 году
рентабельность увеличивается и составляет уже 18коп. прибыли,
приходящейся на 1 рубль выручки от основной производственной
деятельности. Т. О. наибольшая эффективность от выполнения строительно-
монтажных работ выявлена в 2016 году.
В 2015 году наблюдается также отрицательная динамика показателя
рентабельности активов, уровень которой составил 1коп прибыли,
полученной с 1 рубля оборотных средств, что ниже показателя 2014 года на
40 коп. В 2016 году рентабельность активов увеличивается и составляет
10коп. прибыли, полученной с каждого рубля оборотных средств.
Т. О. увеличение эффективности производства строительно-монтажных
работ в 2016 году составило 6 коп в абсолютном выражении или 5,6п.п., а
эффективность управления оборотными средствами снизилась на 31коп или
30,7п.п. от уровня 2014 года.
На основании данных Бухгалтерского баланса и данных
аналитического баланса произведем расчет коэффициентов финансовой
устойчивости за 2014 – 2016 годы.
Таблица 11
Коэффициенты финансовой устойчивости
Показатели
Порядок
расчета
2014г
2015
г
2016
г
Отклонение
+/- 2016г к
2014г
Коэффициент автономии
К1 = 3П/ВБ =
1300/1700
0,33
0,19
0,18
-0,16
55
Коэффициент
финансирования
(отношение собственного
капитала к заемным
средствам)
К2 =
(4П+5П)/ЗП =
(1400+1500)/
1300
1,99
4,31
4,63
2,65
Коэффициент соотношения
текущих и внеоборотных
средств
К2 = 2А/1А=
1200/1100
9,46
26,8
3
41,9
8
32,52
Коэффициент сохранности
собственного капитала
К2 =
3Пк.п./3Пн.п.
=
1300к.п./1300
н.п.
1,39
1,20
1,43
0,04
Коэффициент автономии, показывающий удельный вес собственных
средств в общей сумме источников финансирования, в 2014 году составил
33%, в 2015 г – 19%, а в 2016 г – 18% собственного капитала в структуре
источников. Значение коэффициента в 2016 году у предприятия достаточно
низкое, что существенно снижает возможность единовременного возврата
кредиторам заемных средств за счет своего имущества.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в ООО
«Энергоспецремонт» показывает, что в 2014 году в организации источником
финансирования в большей степени является собственный капитал. Сумма
собственных средств при этом составила чуть менее 2 руб. приходящихся на
1 руб. заемного капитала, в 2015 году – 4,31руб. собственных средств, а в
2016 году – 4,63руб. на 1 рубль заемных средств. Т. О. в 2016 году
зависимость от привлеченного капитала на предприятии уменьшается.
Коэффициент соотношения текущих и внеоборотных активов
показывает значительный рост доли текущих активов по отношению к
внеоборотным, в связи с ростом уровня запасов и незавершенного
производства. Если в 2014 году величина текущих активов составляла
9,46руб. приходящихся на 1 рубль внеоборотных активов, то в 2016 году
показатель вырос до уровня 41,98руб, что означает прирост величины
текущих активов в размере 32,52 рубля на 1 рубль внеоборотных активов.
Коэффициент сохранности, рассчитанный в таблице 11,
свидетельствует о росте собственного капитала в анализируемом периоде.
56
Его прирост к концу 2014г составил 39% к уровню на начало этого же года, в
2015 году – 20%, а в 2016 году – 43% к величине капитала на начало 2016
года.
Проведем анализ ликвидности Бухгалтерского баланса на основании
аналитического баланса. Расчет показателей представим в таблицах 12 и 13.
Выполненный расчет абсолютных величин по платежному излишку и
недостатку в таблице 12 показывает, что в 2014 году наиболее ликвидные
активы покрыли срочные обязательства на сумму 1 491тыс. руб., в 2015 г –
3 125тыс. руб., а в 2016 году только 5тыс. руб. от общей суммы срочных
обязательств. Это означает, что первое условие ликвидности баланса (S ≥ Rp)
на протяжении анализируемого периода не соблюдается.
При этом второе условие ликвидности баланса (Ra ≥ Kt) в исследуемом
периоде соблюдено, т. е. быстрореализуемые активы в 2014-2016 годах
полностью покрыли сумму краткосрочных заемных обязательств, образовав
при этом платежный излишек в сумме 12 286тыс. руб. в 2014 году, 8 384тыс.
руб. в 2015 году, 8 752тыс. руб. в 2016 году.
57
Таблица 12
Определение степени ликвидности баланса
АКТИВ
2014г
2015г
2016г
ПАССИВ
2014г
2015г
2016г
Платежный излишек или
недостаток (+, -)
2014г
2015г
2016г
Наиболее ликвидные
активы (S)
1491
3125
5
Наиболее
срочные
обязательства
(Rp)
11502
29996
45063
-10011
-26871
-45058
Быстрореализуемые
активы (R
а
)
12328
8386
9925
Краткосрочные
пассивы (K
t
)
42
2
1173
12286
8384
8752
Медленно
реализуемые активы
(Z)
1878
24117
44979
Долгосрочные
пассивы (K
d
)
0
0
0
1878
24117
44979
Труднореализуемые
активы (F)
1659
1328
1308
Постоянные
пассивы (E
с
)
5812
6958
9981
-4153
-5630
-8673
Таблица 13
Показатели ликвидности
Показатели
2014г
2015г
2016г
Отклонение +/- 2016г к 2014г
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,129
0,104
0,0001
-0,129
Коэффициент промежуточной ликвидности
1,20
0,38
0,21
-0,98
Коэффициент текущей ликвидности
1,36
3,09
4,76
3,40
58
Соблюдение третьего условия ликвидности баланса (Z ≥ Kd)
обусловлено отсутствием у предприятия долгосрочных заемных
обязательств. Иными словами, в 2014 году платежный излишек составил
1 878тыс. руб., в 2015г – 24 117тыс. руб., а в 2016г – 44 979тыс. руб.
Т. О. невыполнение одного из 3-х неравенств свидетельствует о
нарушении ликвидности баланса ООО «Энергоспецремонт» в анализируемом
периоде.
Но в то же время предприятие не находится в стадии банкротства,
поскольку соблюдается минимальное условие финансовой стабильности (F ≤
Ec). Иными словами, в исследуемом периоде у предприятия имеются
собственные оборотные средства, сумма которых составила 4 153тыс. руб. в
2014г, 5 630тыс. руб. в 2015г и 8 763тыс. руб. в 2016 году.
Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о способности
предприятия немедленно погасить в 2014 году только 12,9% от суммы
краткосрочной кредиторской задолженности, в 2015 году – 10,4%, а в 2016
году менее 1%.
Коэффициент промежуточной ликвидности, учитывающий
дебиторскую задолженность в анализируемом периоде означает, что ООО
«Энергоспецремонт» в 2014 году может погасить имеющуюся
краткосрочную кредиторскую задолженность в полном объеме, в 2015 году –
38%, а в 2016 году лишь 21% от суммы краткосрочных обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности в анализируемом периоде составил
больше 1, что означает высокую платежеспособность предприятия в
краткосрочном периоде, но в то же время не эффективное использование
оборотных средств предприятием. На основании рассчитанных
коэффициентов ликвидности можно сделать вывод о более рациональном
использовании средств в 2014 году по сравнению с 2016 годом.
В целом по предприятию за анализируемый период наблюдается рост
объемов выполняемых работ, в том числе обусловленный заключением
новых долгосрочных контрактов.
59
Это в свою очередь привело к росту оборотных средств, в первую
очередь за счет увеличения материально-производственных запасов и
незавершенного производства по сравнению базовым периодом. В результате
прироста среднегодовой стоимости незавершенного производства у
предприятия снизилась оборачиваемость и увеличилась продолжительность
одного оборота оборотных средств.
Кроме того, несмотря на ликвидность показателя дебиторской
задолженности, ее увеличение в течение анализируемого периода,
свидетельствует либо о наличии просроченной дебиторской задолженности,
либо о низкой оборачиваемости из-за долгосрочных контрактов. Эти
факторы, в совокупности с невысоким показателем среднего остатка
денежных средств (наиболее ликвидным из всех оборотных средств)
свидетельствуют о низкой платежеспособности предприятия в
краткосрочном периоде и возникновении потребности в дополнительных
источниках финансирования, в качестве которых выступает кредиторская
задолженность. Увеличение кредиторской задолженности может привести к
образованию просроченных платежей, что в свою очередь, негативно
скажется на отношениях с контрагентами.
Т. О., предприятию необходимо проанализировать эффективность
процессов формирования и управления материальными и финансовыми
ресурсами, уделяя особое внимание планам материально-технического
снабжения и работе с дебиторской задолженностью.
Наибольшая эффективность использования основных фондов выявлена
в 2016году, несмотря на снижение производительности труда. Здесь
необходимо отметить, что значительный объем незавершенного
производства, имеющийся на конец анализируемого периода, не учитывался
в составе выручки при расчете показателей фондоотдачи и выработки.
В 2016 году, в сравнении с предыдущими годами, согласно
коэффициента окупаемости, получена наибольшая сумма прибыли с 1 рубля
затрат, осуществленных при выполнении строительно-монтажных работ.
60
Кроме того темп снижения себестоимости выполненных работ в этом году
больше, чем темп снижения выручки, что также свидетельствует о большей
эффективности производственной деятельности ООО «Энергоспецремонт» в
2016 году.
Проведенный анализ ликвидности Бухгалтерского баланса ООО
«Энергоспецремонт» показал, что в анализируемом периоде у предприятия
не выполнено одно из необходимых условий, свидетельствующих о
ликвидности баланса, но соблюдено минимальное требование финансовой
стабильности. Т. О., можно сделать вывод о не ликвидности Бухгалтерского
баланса предприятия и финансовой стабильности в исследуемый период.
61
ГЛАВА 3. УЧЕТ И АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ
ЗАПАСОВ В ООО «ЭНЕРГОСПЕЦРЕМОНТ»
3.1. Анализ внутренних документов по учету материально-
производственных запасов
ООО «Энергоспецремонт» в своей деятельности осуществляет
выполнение строительно-монтажных работ как для юридических, так и
физических лиц, что соответственно оказывает влияние на организацию и
ведение бухгалтерского учета, порядок осуществления которого
устанавливается внутренними документами.
Главным локальным документом, регламентирующим организацию
учета материалов на предприятии, является Учетная политика по
бухгалтерскому учету.
Согласно Учетной политике ООО «Энергоспецремонт», единицей
бухгалтерского учета материалов является номенклатурный номер.
Фактическая себестоимость поступивших материалов определяется путем
непосредственного включения в их стоимость расходов по приобретению и
доставке от поставщика.
Оценка всех материалов при их передаче в производство или на иные
цели осуществляется одним способом – по средней себестоимости, которая
рассчитывается исходя из среднемесячной фактической себестоимости
материалов, имеющихся на начало месяц, плюс стоимость приобретенных
(заготовленных) в течение месяца и деленная на количество единиц.
Принятый в учете метод оценки материальных ресурсов – по
средневзвешенной стоимости – позволяет рассчитывать сумму материальных
затрат на строительных объектах без трудоемкого отслеживания партий
материалов, переданных на выполнение работ.
Давальческие материалы, не принадлежащие предприятию, но
находящиеся в пользовании, учитываются по стоимости, указанной в