42
В целом за анализируемый период среднегодовая стоимость основных
фондов увеличилась на 48,8% по сравнению с 2014 годом.
Низкая среднегодовая стоимость основных фондов, непосредственно
участвующих в производстве строительно-монтажных работ обусловлена
тем, что используемое оборудование находится в долгосрочной аренде, либо
учтено в составе инвентаря без постановки на учет в качестве основных
средств, в виду низкой стоимости. Арендованные основные фонды, согласно
учетной политики, учитываются на забалансовых счетах. А основные фонды,
учтенные в качестве инвентаря, отражаются в бухгалтерском учете в составе
материалов на счете 10.
Среднегодовая стоимость этих основных фондов в 2014 г. составила
367тыс. руб., в 2015г – 510,6тыс. руб.., а в 2016 году – 722,2тыс. руб.. Т. О.
прирост стоимости производственного оборудования, не учтенного в составе
основных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 143,6тыс.
руб., а в 2016 году среднегодовая стоимость увеличилась еще на 211,6тыс.
руб. относительно 2015г.
Отсюда можно сделать вывод, что обеспеченность производства
средствами труда к концу 2016 года значительно улучшилась.
Размер и структура оборотных средств предприятия оказывают
значительное влияние на уровень обеспеченности предприятия всеми
необходимыми ресурсами для осуществления им деятельности.
Исследуем структуру оборотных средств ООО «Энергоспецремонт» в
таблице 6.
Оборотные фонды, входящие в состав оборотных средств предприятия
ООО «Энергоспецремонт», складываются из материальных запасов и
незавершенного производства. При этом, в 2014 году среднегодовая
стоимость материально-производственных запасов (далее МПЗ) составляла
17,1% от общей суммы оборотных средств или 2 284тыс. руб. в денежном
выражении, а незавершенное производство (далее НЗП) – 11% или 1 472тыс.
руб. К концу 2016 года среднегодовая стоимость МПЗ увеличивается и
43
составляет уже 6 645тыс. руб. или 14,7% удельного веса, а величина НЗП
достигает уровня в 26 637тыс. руб., занимая 58,8% от общего объема
оборотных средств.
Таблица 6
Размер и структура оборотных средств предприятия ООО «
Энергоспецремонт» 2014-2016 гг.
Группы оборотных
средств
2014г.
2015г.
2016г.
2016г. к
2014г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Оборотные фонды,
в т. ч.
3 756
28,
2
12
997
50,6
33
282
73,5
29
526
8,9раз
Материальные
производственные
запасы
2 284
17,
1
4 527
17,6
6 645
14,7
4 361
2,9раз
а
Незавершенное
производство
1 472
11,
0
8 470
33,0
26
637
58,8
25
165
18,1ра
з
Фонды обращения,
в т. ч.
9 586
71,
8
12665
49,4
1198
6
23,7
2 400
125,0
Товары для
продажи
-
-
-
-
1265
100,
7
1 265
-
Дебиторская
задолженность
8 839
66,
3
10
357
40,4
9 156
20,2
317
103,6
Финансовые
вложения
655
4,9
1 305
5,1
650
1,4
-5
99,2
Денежные средства
92
0,7
1 003
3,9
915
2,0
823
9,9раз
Всего оборотных
средств
13 342
100
25662
100
4526
8
97,2
31926
3,4раз
а
Т. О. за анализируемый период прирост средней величины
материально-производственных запасов составил 4 361тыс. руб., а
незавершенного производства – 25 165тыс. руб. относительно 2014 года.
Такая динамика обусловлена ростом объемов выполняемых работ и
заключением новых долгосрочных контрактов.
Фонды обращения включают в себя суммы дебиторской
задолженности, суммы денежных средств, суммы финансовых вложений и
стоимость товаров для продажи. Среди них наибольшую стоимость имеет
дебиторская задолженность, среднегодовой объем которой в 2014 году
составлял 8 839тыс. руб., в 2015г – 10 357тыс. руб., а в 2016г – 9 156тыс. руб..
44
Однако, несмотря на прирост среднегодовой стоимости дебиторской
задолженности в 2016г на 317тыс. руб. по сравнению с 2014г, ее доля в
структуре оборотных средств к концу 2016 года снижается и составляет лишь
20,2% удельного веса.
В целом сумма оборотных средств в 2016 году значительно выросла по
сравнению с 2014 годом. Общая величина оборотных средств в 2016 году
составила 45 268тыс. руб., что больше уровня 2014 года более чем в 3 раза
или на 31 926тыс. руб. в стоимостном выражении. При этом рост в основном
осуществляется за счет увеличения показателей оборотных фондов, в том
числе материально производственных запасов в 2,9 раза и незавершенного
производства в 18 раз. Поскольку статья НЗП является одной из наименее
ликвидных, по сравнению с другими составляющими оборотных средств, то
прирост ее среднегодовой стоимости может значительно увеличить
продолжительность одного оборота. Кроме того, несмотря на ликвидность
показателя дебиторской задолженности, ее увеличение в течение
анализируемого периода, может свидетельствовать либо о наличии
просроченной дебиторской задолженности, либо о низкой оборачиваемости
из-за долгосрочных контрактов. Эти факторы, в совокупности с невысоким
показателем среднего остатка денежных средств (наиболее ликвидным из
всех оборотных средств) может свидетельствовать о низкой
платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде.
Динамика и структура оборотных средств в виде графика показана на
рис. 3.
45
Рис. 3 Сравнительная структура оборотных средств предприятия
по годам
Проведем анализ состава и структуры пассивов баланса за
исследуемый период в таблице 7.
Таблица 7
Состав и структура пассивов баланса, тыс. руб.
Показатели
2014г
2015г
2016г
Отклонение 2016г к
2014г
Абсолютное
%
Собственный капитал
4991,5
6385
8469,5
3478
169,7
Заемный капитал, всего:
42
22
587,5
545,5
14,0
в т. ч. заемные средства
42
22
587,5
545,5
14,0
Кредиторская
задолженность
9118,5
20702
37530
28411
4,1
Из таблицы 7 следует, что основным источником формирования
оборотных средств является кредиторская задолженность, уровень которой
на протяжении анализируемого периода увеличивается. Если в 2014 году
среднегодовая величина задолженности перед кредиторами составляла
9 118,5тыс. руб., в 2015 году – 20 702тыс. руб., то в 2016 году ее средний
уровень достиг 37 530тыс. руб., что превысило сумму кредиторской
задолженности за 2014 год в 4 раза или на 28 411тыс. руб. в денежном
46
выражении.
Кроме того, в анализируемом периоде наблюдается рост собственного
капитала ООО «Энергоспецремонт», среднегодовая величина которого в
2014 году составляла 4 991,5тыс. руб., в 2015 году – 6 385тыс. руб., а в 2016
году величина капитала выросла до уровня 8 469,5тыс. руб.
Т. О. прирост собственного капитала в 2016 году составил 3 478тыс.
руб. в денежном выражении относительно 2014 года или 69,7%.
Привлечение заемного капитала в 2014-2015 годах практически не
осуществлялось, а в 2016 году среднегодовая сумма займов составила
587,5тыс. руб., что превысило показатель 2014 года на 545,5тыс. руб.
Для последующего расчета показателей эффективности деятельности
предприятия необходимо проанализировать обеспеченность предприятия
трудовыми ресурсами.
Трудовые ресурсы ООО «Энергоспецремонт» включают в себя только
промышленно-производственный персонал, поскольку деятельность в
социальной сфере предприятие не осуществляет.
Весь промышленно-производственный персонал (далее ППП) ООО
«Энергоспецремонт» в зависимости от участка работы делится на:
рабочих основного производства, занятых на строительно-монтажных
работах
рабочих вспомогательных и обслуживающих производств,
обеспечивающих работу основного строительного производства
административно-управленческого персонала, выполняющего функции
контроля и управления производственными участками
В зависимости от выполняемых функций весь персонал ООО
«Энергоспецремонт» делится на инженерно-технический персонал (ИТР) и
рабочих. ИТР включает в себя:
руководителей, принимающих управленческие решения
специалистов, имеющих специальную квалификацию и выполняющих
функцию сбора информации для принятия управленческих решений
47
Рабочие в ООО «Энергоспецремонт» делятся на основных,
работающих постоянно по трудовому договору, и временных, принимаемых
на время выполнения определенных работ.
Рассмотрим структуру персонала на предприятии. При заполнении
таблицы 8 учитываются сотрудники, работающие по основному месту
работы, поскольку согласно правилам расчета среднесписочной численности,
внешние совместители не включаются в расчет.
Основную долю ППП в ООО «Энергоспецремонт» составляют
производственные рабочие, их удельный вес в общей численности составил в
2014г. – 70,2%, в 2015г – 78%, в 2016г – 69,4%. Если в 2014г.
среднесписочная численность рабочих составляла 33 чел., в т. ч. постоянных
10 чел., временных 23 чел., то в 2015г. среднесписочная численность
сокращается на одного постоянного рабочего и составляет 32 чел., в т. ч. 9
чел. – постоянных и 23 чел. – временных, а в 2016г. происходит уменьшение
средней численности еще на 7 рабочих и составляет уже 25 чел., в т. ч. 8 чел
постоянных и 17 чел временных рабочих.
Таблица 8
Состав и структура персонала предприятия
Категории работников
2014г.
2015г.
2016г.
2016 год к
2014 году
чел.
%
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Рабочие основного
производства
33
70,2
32
78,0
25
69,4
-8,0
75,8
из них:
постоянные
10
21,3
9
22,0
8
22,2
-2,0
80,0
Временные
23
48,9
23
56,1
17
47,2
-6,0
73,9
Работники
вспомогательного
производства
4
8,5
-
-
-
-
-4,0
0,0
ИТР
10
21,3
9
22,0
11
30,6
1,0
110,0
из них:
руководители
1
2,1
1
2,4
1
2,8
0,0
100,0
Специалисты
9
19,1
8
19,5
10
27,8
1,0
111,1
Служащие
0
0,0
0
0,0
1
2,8
1,0
-
48
Всего ППП
47
100
41
100
36
100
-11,0
76,6
В то же время среднесписочная численность специалистов, в составе
ИТР, в анализируемом периоде меняется незначительно, в 2015г.
сокращается в среднем на 1 чел., а в 2016 году увеличивается на 2 человека.
Среднесписочная численность всего производственного персонала
ООО «Энергоспецремонт» в 2016 году сократилась и составила 76,6% от
уровня 2014г., при этом численность всех рабочих снизилась до 75,8% от
уровня 2014г., а численность ИТР наоборот выросла на 10%.
Т.О. все движение кадров происходит в основном за счет рабочих
основного производства, которое оказывает непосредственное влияние на
производительность труда на предприятии.
Для оценки эффективности использования производственных ресурсов
на предприятии необходимо рассчитать основные показатели,
представленные в таблице 9.
Таблица 9
Показатели эффективности использования основных видов
производственных ресурсов
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
+ / -
отклонение
2016г к
2014г
Фондоотдача, руб.
112,8
20,5
26,7
-86,0
Оборачиваемость оборотных
средств, обороты
3,1
0,5
0,6
-2,5
Срок оборачиваемости, дни
116,1
763,1
643,5
527,5
Материалоемкость, руб.
0,36
0,58
0,44
0,09
Произведено (реализовано)
работ:
на 1 работника, тыс. руб.
880,5
277,3
592,9
-287,6
на 1 чел.-ч., руб.
613,80
186,78
332,20
-281,60
Окупаемость затрат, руб.
1,15
1,03
1,23
0,08
Для расчета общего показателя фондоотдачи (табл. 9) выручка
приведена к сопоставимым ценам 2014 года. Пересчет производился с
поправкой на индексы инфляции для 2015г – 106,5% (уровень инфляции в
49
2015г. по данным Росстат), для 2016г. – 106,5% и 111,4% (уровень инфляции
в 2015г и 2016г соответственно по данным Росстат).
Также, учитывая тот факт, что основные фонды, непосредственно
участвующие в строительно-монтажной деятельности, находятся в
долгосрочной аренде, либо учитываются в составе инвентаря без постановки
на учет в качестве основных средств, в виду их низкой первоначальной
стоимости, при расчете показателя фондоотдачи будем учитывать также
среднегодовую стоимость основных фондов, отраженных на забалансовых
счетах.
Т. О. среднегодовая стоимость основных фондов, непосредственно
используемых в производственной деятельности, для целей расчета
показателя фондоотдачи, в 2014 г. составила 367тыс. руб., в 2015 г. –
555,5тыс. руб., а в 2016г – 798,2тыс. руб.
На основании рассчитанного показателя фондоотдачи можно сделать
следующие выводы:
в 2014г. получено 112,8руб. выручки с 1 рубля стоимости ОФ;
в 2015г. получено 20,5руб. выручки с 1 рубля стоимости ОФ;
в 2016г. получено 26,7руб. выручки с 1 рубля стоимости ОФ.
Согласно произведенных расчетов, наибольшая отдача от
использования основных фондов была получена в 2014 году, однако
учитывая низкую обеспеченность строительно-монтажных работ основными
фондами в базовом периоде, высокий показатель фондоотдачи можно
считать субъективным. Т. О. наиболее эффективным, по-моему мнению,
следует считать использование строительного оборудования в 2016году,
поскольку в этот период наблюдается одновременное увеличение
среднегодовой стоимости основных фондов на 242,7тыс. руб. по сравнению с
2015 годом и увеличение показателя фондоотдачи на 6,2руб. в сравнении с
тем же периодом. Необходимо также отметить увеличение среднегодовой
стоимости незавершенного производства в 2016 году относительно прошлых
периодов, величина которого не была учтена в составе выручки за
50
рассматриваемый период при расчете показателя фондоотдачи, но при этом
имеющиеся основные фонды использовались для выполнения работ
числящихся в составе НЗП.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется
также их оборачиваемостью.
На основании рассчитанных показателей в табл. 9, можно сделать
вывод, что средний остаток оборотных средств в 2014 году обернулся
полностью 3 раза, а в 2015 и 2016 годах – не совершил ни одного полного
оборота.
Показатель оборачиваемости, также означает, что в 2014 году с 1 рубля
оборотных средств получено 3,1р. выручки, в 2015г – 50коп., а в 2016 году –
60коп. выручки с каждого рубля оборотных средств. Т. О., наибольшую
эффективность от использования оборотных средств предприятие получило в
2014г.
Снижение оборачиваемости в анализируемом периоде влечет за собой
рост продолжительности 1 оборота, который в 2014 г. составил 116 дней, в
2015 году увеличился до 763 дней, а в 2016г продолжительность одного
оборота составила 643 дня. Т. О. в рассматриваемом периоде эффективность
использования оборотных средств значительно снизилась, так как
продолжительность одного оборота в 2016г выросла на 527дней по
сравнению с показателем 2014года.
Увеличение продолжительности одного оборота в 2015 и в 2016 годах
на предприятии ООО «Энергоспецремонт» свидетельствует о значительном
ухудшении платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, а
также возникновении потребности в дополнительных источниках
привлечения финансовых ресурсов, которую ООО «Энергоспецремонт»
удовлетворяло за счет увеличения кредиторской задолженности.
Отрицательное влияние на оборачиваемость средств и продолжительность
одного оборота, оказали в том числе увеличение в 2015 году относительно
2014 года суммы дебиторской задолженности на 17,2% и рост материально-
51
производственных запасов более чем в 2 раза.
Т. О., предприятию необходимо проанализировать эффективность
процессов формирования и управления материальными и финансовыми
ресурсами, уделяя особое внимание планам материально-технического
снабжения и работе с дебиторской задолженностью.
Эффективность использования материальных ресурсов на предприятии
характеризует показатель материалоемкости. Согласно, приведенных
расчетов в табл. 8, показатель материалоемкости означает, что в 2014г на 1
рубль выполненных работ приходится 36коп. материальных затрат, в 2015г. –
58 коп, а в 2016 году – 44коп. материальных затрат на 1 рубль выполненных
работ. Следовательно, наиболее материалоемкие работы выполнялись в 2015
году.
Для определения эффективности использования трудовых ресурсов
применяются показатели производительности труда (выработки),
приведенные в таблице 9. Для их расчета выручка в рассматриваемом
периоде пересчитана с поправкой на индексы инфляции и приведена к ценам
2014 года.
Среднегодовая выработка в расчете на 1 работника в стоимостном
выражении в 2014 году составила 880,5тыс. руб., в 2015 году этот показатель
снизился и составил 277,3тыс. руб., а в 2016 году он несколько увеличился и
составил 592,9тыс. руб.
Среднечасовая выработка на 1 работника ППП при этом составила
613руб в 2014 году, 186руб в 2015 году и 332руб в 2016 году.
Т. О. уменьшение среднегодовой выработки на 1 работника всего ППП
в 2016 году по сравнению с 2014 годом составило 287,6тыс. руб., а снижение
средней часовой выработки в этот же период составило 281руб на 1 человека.
Показатель окупаемости затрат, также характеризующий
эффективность производственной деятельности, означает, что в 2014 году
было получено 1руб. 15коп. прибыли с каждого рубля, затраченного на
выполнение строительно-монтажных работ, в 2015 году – 1руб. 03коп., а в