33
Таблица 2
Оценка состава, структуры и динамики пассивов МКП "Пустозерское" по состоянию
на 31.12.2014-2016 гг.
Показатели
На конец года
Отклонение (+,-)
Темп
изменения,
%
2014
2015
2016
2015 г. от
2014 г.
2016 г. от
2015 г.
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
ы,
тыс.р
уб.
Уд.ве
са, %
Сум
мы,
тыс.
руб.
Уд.в
еса,
%
2015
к
2014
2016 к
2015
1. Собственный
капитал
29284
46,36
10667
25,72
10787
24,45
-18617
-20,64
120
-1,26
36,43
101,12
1.1.Уставный
капитал
316
0,50
346
0,83
349
0,79
30
0,33
3
-0,04
109,49
100,87
1.2. Добавочный
капитал
30454
48,21
10240
24,69
10321
23,40
-20214
-23,52
81
-1,29
33,62
100,79
1.3.Нераспределенн
ая прибыль
-1486
-2,35
81
0,20
117
0,27
1567
2,55
36
0,07
-5,45
144,44
2.Долгосрочные
обязательства
1650
2,61
600
1,45
0
-
-1050
-1,17
-600
-1,45
36,36
-
2.1. Заемные
средства
1650
2,61
600
1,45
0
-
-1050
-1,17
-600
-1,45
36,36
-
3. Краткосрочные
обязательства
32235
51,03
30213
72,84
33325
75,55
-2022
21,81
3112
2,71
93,73
110,30
3.1.Займы и кредиты
10021
15,86
9635
23,23
9444
21,41
-386
7,36
-191
-1,82
96,15
98,02
3.2.Кредиторская
задолженность
22214
35,17
20578
49,61
23881
54,14
-1636
14,44
3303
4,53
92,64
116,05
Итого пассивов
63169
100,00
41480
100,00
44112
100,00
-21689
-
2632
-
65,67
106,35
34
Из таблицы 2 следует, что источниками формирования имущества
предприятия являются в основном заемный капитал.
Доля собственных средств в общей сумме пассивов на конец 2015 года
составила 24,45 %. Большую часть которого составляет добавочный капитал
предприятия – 23,4 %, на втором месте уставный капитал – 0,79 %, и
незначительная часть 0,27 % - нераспределенная прибыль.
Отразим состав и структуру источников формирования капитала на
рис. 2.
Рисунок 2 - Состав и структура источников формирования
капитала МКП "Пустозерское" на 31.12.2016 г.
В 2016 году предприятие погасило долгосрочные обязательства в виде
займов и кредитов.
Краткосрочные обязательства представлены займами и кредитами -
21,41 % от общих источников и кредиторской задолженностью – 54,14 %.
Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности
заключается в сравнении их значений в динамике, а также с пороговыми
значениями. Проведем анализ ликвидности и платежеспособности
предприятия за счет финансовых коэффициентов представленных в табл. 3.
35
Таблица 3
Показатели ликвидности МКП "Пустозерское" по состоянию на
31.12.2014-2016 гг.
Показатели
На конец года
Отклонени
е
(+,-)
Темп
изменения,
%
2014
2015
2016
2015
/
2014
2016
/
2015
2015
/
2014
2016/
2015
1.Денежные
средства, тыс.руб.
1753
1164
1568
-589
404
66,40
134,71
2.Краткосрочные
финансовые
вложения
0
0
0
0
0
-
-
3.Краткосрочная
дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
1141
1091
1672
-50
581
95,62
153,25
4.Оборотные
активы, тыс. руб.
21039
18639
22575
-
2400
3936
88,59
121,12
5.Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
32235
30213
33325
-
2022
3112
93,73
110,30
6.Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,05
0,04
0,05
-0,02
0,01
70,84
122,13
7.Коэффициент
срочной
ликвидности
0,09
0,07
0,10
-0,02
0,02
83,13
130,26
8.Коэффициент
текущей
ликвидности
0,65
0,62
0,68
-0,04
0,06
94,52
109,81
Данные табл. 3 свидетельствуют о том, что за 2014 - 2016 гг.
ликвидность предприятия увеличивается, о чем свидетельствует
положительная динамика коэффициентов ликвидности, но не смотря на это
все показатели ниже нормативных значений. Коэффициент абсолютной
ликвидности в 2015 г. снижается до показателя 0,04, а в 2016 г. достигает
уровня 0,05, но при этом не превышая нормативные показатели, равные ≥ 0,2
- 0,5.
Такой рост показателя в отчетном году произошел в связи с
увеличением денежных средств организации на 34,71 %.
Коэффициент срочной ликвидности, имеющий нормативные значения
0,7-1,0, в 2015 г. снижается на 0,02 и достигает показателя 0,09, что не
36
соответствует нормативному значению, а в 2016 г. имеет динамику роста на
30,26 % и составил 0,10.
Следовательно, снижается доля обязательств организации, которая
может быть погашена за счет средств на счетах и поступлений от кредиторов.
Значение показателя текущей ликвидности за рассматриваемые периоды
имеет тенденцию к увеличению, но не соответствует норме (оптимальное
значение = 2,5): 0,65 в 2014 г.; 0,62 в 2015 г. и 0,68 в 2016 году.
Анализ данных показателей отражает недостаточность оборотных
средств для покрытия краткосрочных обязательств.
Для анализа эффективности использования оборотных активов МКП
"Пустозерское" воспользуемся показателями, которые представлены в табл.
4.
Таблица 4
Показатели эффективности использования оборотных средств
МКП "Пустозерское" за 2014-2016 гг.
Показатели
Годы
Отклонение
(+,-)
Темп
изменения,
%
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016/
2015
1. Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
20896
19839
20607
-1057
768
94,94
103,87
2. Выручка, тыс. руб.
171040
178977
178556
7937
-421
104,64
99,76
3. Коэффициент
оборачиваемости,
оборот
8,19
9,02
8,66
0,84
-0,36
-
-
4. Коэффициент
закрепления, руб.
0,12
0,11
0,12
-0,01
0,00
-
-
5. Продолжительность
одного оборота, дни
44
40
42
-4
2
-
-
Исходя из данных таблицы 4, видим, что величина реализованной
продукции приходящейся на 1 руб. оборотных средств за анализируемые
периоды имеет тенденцию к снижению. В 2015 г. оборачиваемость
ускоряется на 0,84, а в 2015 г. оборачиваемость замедляется на 0,36, что
связано с увеличением средней стоимости оборотных средств против
снижения выручки от продажи.
37
В 2015 г. количество дней в обороте снизилось на 4 дня, а в 2016 г.
показатель возрос на 2 дня и равнялся 42 дня.
Прибыль - это один из основных финансовых результатов деятельности
предприятия, ради чего собственно оно и существует. Основные показатели
состава и структуры прибыли представлены в табл. 5.
Таблица 5
Показатели формирования финансовых результатов МКП
"Пустозерское" за 2014-2016 гг.
(тыс. руб.)
Показатели
Годы
Отклонение
(+,-)
Темп
изменения,
%
2014
2015
2016
2015
от
2014
2016 от
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка
171040
178977
178556
7937
-421
104,64
99,76
Себестоимость
продаж
133882
140260
140976
6378
716
104,76
100,51
Валовая
прибыль
37158
38717
37580
1559
-1137
104,20
97,06
Коммерческие
расходы
31665
33480
32624
1815
-856
105,73
97,44
Прибыль
(убыток) от
продаж
5493
5237
4956
-256
-281
95,34
94,63
Проценты к
уплате
1058
1530
782
472
-748
144,61
51,11
Прочие доходы
1385
915
483
-470
-432
66,06
52,79
Прочие расходы
4780
2460
2358
-2320
-102
51,46
95,85
Прибыль
(убыток) до
налогообложени
я
1040
2162
2299
1122
137
В 2 раза
106,34
Текущий налог
на прибыль
569
347
447
-222
100
60,98
128,82
Прочее
1957
1734
1735
-223
1
88,61
100,06
Чистая прибыль
-1486
81
117
1567
36
-5,45
144,44
По данным табл. 5 можно сделать вывод о том, что выручка динамично
увеличивается в 2015 г. по сравнению с 2014 годом на 7937 тыс. руб. или на
4,64 %, а в 2016 г. снижается на 421 тыс. руб. или на 0,24 %.
Себестоимость продаж выросла на 6378 в 2015 г. или на 4,76 %, а в
2016 году на 716 тыс. руб. или на 0,51 %. Как следствие, если в 2015 году на
38
1 руб. продаж было получено 2,93 руб. прибыли, то в 2016 г. этот показатель
соответствовал 2,78 руб.
Анализ процентов к получению и процентов к уплате, прочих доходов
и расходов показал, что их динамика в целом отрицательно сказалась на
величине прибыли до налогообложения. По прочей деятельности темпы
роста расходов превышали темпы роста доходов. Из-за отрицательных
тенденций в составе прочих доходов и расходов была потеряна часть
потенциальной прибыли организации.
Таким образом, проанализировав финансовое состояние предприятия
мы выявили следующие моменты в деятельности предприятия:
- в источниках финансирования преобладают собственные источники,
собственных источников на конец 2016 года – 24,45 %, заемных – 75,55 %;
- размещен капитал также не эффективно, так как большую его долю
занимают оборотные активы, а именно запасы;
- в 2016 году у предприятия улучшились финансовые результаты.
Показатели прибыли предприятия увеличиваются в 2016 году.
- следует отметить что заемный капитал сформирован из кредиторской
задолженности и краткосрочных займов и кредитов МКП "Пустозерское",
долгосрочные займы в 2016 году были погашены.
Главный акцент руководству предприятия необходимо сделать на
принятии мер по недопущению просроченной кредиторской задолженности,
что приводит к начислению штрафов и к ухудшению финансового
положения предприятия и оптимальному управлению собственным
капиталом.
39
2.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и
эффективность их использования
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами в период за 2014 – 2016
годы показан Приложении 1.
По данным Приложения 1 видно, что на протяжении трех лет
предприятие не обеспечено работниками в полном объеме. Так, в 2014 году
отклонение от плана составило 7,9%, в 2015 году – 10,8%, а в 2016 – 4,1%.
Наибольшее отклонение от плана замечено в 2015 году, причем наименьшая
укомплектованность кадрами наблюдается в категории обслуживающего
персонала и персонала основного производства. В 2016 году ситуация
немного улучшилась, несмотря на то, что темп роста численности персонала
относительно предыдущего года в 2015 г. выше, чем в 2016 г. Это связано с
разницей в плановой численности работников.
В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры
персонала, т. е. провести вертикальный анализ. В процессе анализа изучается
соотношение между основными и вспомогательными рабочими и
управленцами. Если удельный вес основных рабочих снижается, это ведет к
снижению общей выработки рабочих. Данные для анализа изменения
структуры численности трудовых ресурсов приведены в Приложении 2.
По данным Приложения 2 видно, что с 2014 года по 2016 год менялась
численность персонала предприятия. Вместе с тем, как показывает рисунок 3,
соотношение численности по категориям изменялось незначительно.
40
Рисунок 3 – Структура численности работников МКП
"Пустозерское" в 2014 – 2016 гг.
Для дальнейшего анализа рассмотрим численность персонала МКП
"Пустозерское" по трудовому стажу работы. Данные для анализа приведены
в табл. 6.
Таблица 6
Состав трудовых ресурсов по трудовому стажу в МКП
"Пустозерское"
Наименование показателя
2014
2015
2016
Удельный вес, %
2014
2015
2016
Общий стаж работы в
отрасли, из них:
306
323
343
от 3 месяцев до 1 года
70
75
91
22,9
23,2
26,5
от 1 года до 3 лет
26
26
26
8,5
8,0
7,6
от 3 до 5 лет
36
37
37
11,8
11,5
10,8
от 5 до 10 лет
34
37
41
11,1
11,5
12,0
более 10 лет
140
148
148
45,8
45,8
43,1
В 2015 году увеличилось количество работающих с общим стажем в
отрасли более 10 лет до 148 человек, из общей численности работающих это
составляет 45,8%. Наблюдается тенденция к сохранению персонала с опытом
работы в области свыше 10 лет, это говорит о том, что на анализируемом
предприятии работают опытные работники.
41
В целом по МКП "Пустозерское" сохраняется соотношение
численности работников по стажу работы. Итак, численность работников
предприятия со стажем работы в отрасли от 3 месяцев до 1 года средний
процент за 3 года составил 24,2%, со стажем работы от 1 года до 3 лет
средний процент за 3 года равен 8%, со стажем работы от 3 лет до 5 лет
составил в среднем 11,8%, со стажем работы от 5 лет до 10 лет – 11,5%, со
стажем от 10 лет и выше средний процент за 3 года составляет 44,9%.
Структура численности по стажу в 2016 году показана на рис. 4.
Рисунок 4 – Структура численности МКП "Пустозерское" по
стажу работы в 2016 году.
Необходимо также проанализировать трудовые ресурсы МКП
"Пустозерское" по уровню образования. Данные для анализа приведены в
табл. 7.
42
Таблица 7
Состав трудовых ресурсов по уровню образования
Образование
Численность рабочих на конец
года
Темп роста, %
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
Среднее, среднее
специальное
291
304
318
104,5
104,6
Высшее
15
19
25
126,7
131,6%
Прошли аттестацию на
предприятии
11
34
24
309,1
70,6
Прошли повышение
квалификации и
переподготовки
36
38
39
105,6
102,6
ИТОГО:
306
323
343
На основании данных таблицы 7, можно сделать выводы, что
количество работников, имеющих высшее образование, увеличивается. Рост
численности работников с высшим образованием в 2015 году относительно
2014 года составил 26,7 %, в 2016 году – 31,6%. Также увеличилась
численность работников, прошедших аттестацию на предприятии и курсы
повышения квалификации и переподготовки. Это свидетельствует о том, что
профессиональный уровень работников предприятия растет. Данный факт
существенно сказывается на качестве работы предприятия: повышается
качество обслуживания клиентов, увеличивается объем предоставляемых
услуг.
Вместе с тем, можно сказать, что численность работников с высшим
образованием составляет небольшой процент от общей численности
работников предприятия: в 2014 году – 4,9%, в 2015 году – 5,9% в 2016 году
– 7,3%.