32
анализ рациональности изменения затрат предприятия, расчет относительной
экономии (перерасхода) затрат, расчет силы воздействия операционного рычага
и оценку степени производственного риска предприятия, на основании чего
осуществлять принятие соответствующих управленческих решений.
33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА
ПРОИЗВОДСТВО НА СЛОНИМСКОМ ФИЛИАЛЕ
ГРОДНЕНСКОГО ОПО
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Слонимский филиал Гродненского областного потребительского
общества расположен по адресу: 231800, Гродненская область, г. Слоним, ул.
Маяковского, 6. Он является обособленным структурным подразделением
Гродненского областного потребительского общества, созданного 19 апреля
2011 года в соответствии с решением общего собрания учредителей.
Слонимский филиал Гродненского областного потребительского
общества является юридическим лицом, некоммерческой организацией,
созданной в форме потребительского кооператива.
Предметом деятельности Слонимского филиала Гродненского ОПО,
согласно устава, является участие в формировании рыночных отношений
посредством осуществления: оптовой и розничной торговли; общественного
питания; закупки у граждан и юридических лиц сельскохозяйственной
продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и
промыслов, дикорастущих ягод и грибов, лекарственно-технического сырья;
производства сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов,
непродовольственных товаров, продукции производственно-технического
назначения; организация рынков для торговли товарами.
Слонимский филиал Гродненского ОПО является преимущественно
торговым предприятием. Зоной деятельности Слонимского филиала
Гродненского ОПО является г. Слоним и Слонимский район, где население
составляет 65,7 тысяч человек, в т. ч. в городе Слониме проживает 48,8 тысяч
человек. Следует отметить, что большая часть обслуживаемого предприятием
населения проживает в сельской местности, где торговля носит
преимущественно социальный характер, не являясь прибыльной.
Основными целями деятельности предприятия является наиболее полное
удовлетворение потребностей обслуживаемого населения в товарах и услугах.
34
Штатная численность работников Слонимского филиала Гродненского
ОПО по состоянию на 01.01.2017г. составляет 370 человек, из них служащие –
81 человек.
Структура аппарата управления предприятия является линейной, во главе
ее находится директор (рисунок 2).
Рисунок 2. Структура аппарата управления Слонимского филиала
Гродненского ОПО
Основной структурной единицей, организующей коммерческую
деятельность Слонимского филиала Гродненского ОПО, является торговый
отдел.
Слонимский филиал Гродненского ОПО является главным поставщиком
продукции для организации детского питания в школах и дошкольных
учреждениях района и города Слонима. Помимо этого в каждой городской
школе функционирует буфет, продукты в который поставляет Слонимский
филиал Гродненского ОПО.
Торговая сеть Слонимского филиала Гродненского ОПО представлена
магазинами продовольственных товаров, непродовольственных товаров и
смешанным типом магазинов, который является преобладающим, поскольку
Директор
Первый
заместитель
Зам. директора
по кадрам
Зам. директора по
строительству
Юрисконсульт
Начальник контрольно-
ревизионной службы
Планово-
экономический отдел
Бухгалтерия
Начальник
торгового
отдела
Начальник
отдела
заготовок и
общественног
о питания
Специалисты
по кадрам
Начальник
транспортной
службы
Ст. мастер по
строительству
Инженер-
энергетик
Специалисты по
организационно-
кооперативной
работе
35
основная часть торговых объектов потребкооперации находится в сельской
местности. Помимо магазинов в торговую сеть потребкооперации входят
автомагазины, лавка на дому в д. Окуниново и 2 торговых места на рынках в г.
Слониме.
Структура розничной торговой сети Слонимского филиала Гродненского
ОПО в 2014-2016 годах приведена в таблице 6, используя информацию II
раздела формы 1-торг (розница).
Таблица 6
Изменение структуры розничной торговой сети Слонимского
филиала Гродненского ОПО за 2014-2016 гг.
Показатель
Количество,
ед.
Торговая
площадь, м
2
Отклонение (+/-)
2014
2015
2016
2014
2015
2016
по кол-ву
ед.
по торг.
площади,
м
2
2015
от
2014
2016
от
2015
2015
от
2014
2016
от
2015
Розничные
торговые объекты,
всего
80
76
76
6024
5792
5792
-4
0
-232
0
В т. ч.:
магазины
72
68
68
6000
5768
5768
-4
0
-232
0
объекты мелко-
розничной сети
3
3
3
24
24
24
0
0
0
0
автомагазины
5
5
5
-
-
-
0
0
0
0
Удельный вес
магазинов, %
90,0
89,5
89,5
99,6
99,6
99,6
-0,5
0
0
0
Таким образом, в 2016 году торговая сеть Слонимского филиала
Гродненского ОПО по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 4 единицы, это
произошло за счет уменьшения количество магазинов. В структуре розничной
торговой сети Слонимского филиала Гродненского ОПО основное место
занимают магазины. При этом их удельный вес в 2016 году был 89,5%, что
ниже данного показателя в базовом 2014 году, когда магазины составляли 90%
общего количества торговых объектов предприятия.
Для анализа типов магазинов, имеющихся в торговой сети предприятия
составлена таблица 7.
36
Таблица 7
Типы магазинов Слонимского филиала Гродненского ОПО по
состоянию на 01.01.2017г.
Типы магазинов
Количество
Торговая
площадь
ед.
%
м
2
%
Универсам
1
1,5
332
5,8
Магазин продовольственных товаров
8
11,8
887
15,4
Магазин со смешанным ассортиментом
товаров
44
64,7
2838
49,2
Магазин непродовольственных товаров
7
10,3
568
9,9
Специализированный магазин
продовольственных товаров
4
5,9
191
3,3
Специализированный магазин
непродовольственных товаров
4
5,9
952
16,5
Всего
68
100,0
5768
100,0
Данные таблицы свидетельствуют о том, что преобладающим типом
магазинов торгового предприятия является магазин со смешанным
ассортиментом товаров. Это объясняется тем, что основная часть торговых
объектов потребкооперации находится в сельской местности.
Для оценки доли Слонимского филиала Гродненского ОПО в розничном
товарообороте использована таблица 8.
Таблица 8
Доля рынка, занимаемая Слонимским филиалом Гродненского
ОПО в розничном товарообороте района, области и
республики в целом
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
сумма,
млн.
руб.
уд. вес
предпр
иятия,
%
сумма,
млн. руб.
уд. вес,
предпр
иятия
%
сумма,
млн. руб.
уд. вес,
предпри
ятия %
Розничный
товарооборот РБ
20230,90
0,05
26801,87
0,04
31904,42
0,04
Розничный товаро-
оборот области
2209,71
0,42
2816,82
0,38
3316,42
0,38
Розничный товаро-
оборот района
145,15
6,33
153,02
7,06
185,78
6,75
Розничный товаро-
оборот Слонимского
филиала
Гродненского ОПО
9,19
-
10,81
-
12,54
-
Источник: собственная разработка на основании Отчета о расходах, доходах и
финансовых результатах от реализации товаров и передачи товаров филиалами Слонимского
филиала Гродненского ОПО за 2014-2016 годы (Приложения 1, 2, 3) и [23, с.389], [24, с. 368],
[25, с. 345]
37
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что розничный товарооборот
исследуемого предприятия увеличился, при этом его доля в товарообороте
района уменьшилась, а в товарообороте области и республики в целом в 2016
году по сравнению с 2015 годом не изменилась, а по сравнению с 2014 -
уменьшилась.
Для оценки эффективности работы Слонимского филиала Гродненского
ОПО были рассмотрены основные экономические показатели его деятельности
в динамике, используя «Отчет о прибылях и убытках» предприятия за 2015-
2016 годы (Приложения 4, 5).
Анализ экономических показателей за 2014-2016 годы произведен
посредством таблицы 9.
Таблица 9
Динамика экономических показателей деятельности
Слонимского филиала Гродненского ОПО за 2014-2016 годы
Показатели
Ед.
изм.
Год
Отклонение
(+/-)
Темп роста, %
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Розничный товарооборот:
в
действующих
ценах
тыс.
руб.
9192
10813
12542
1623
1729
117,64
115,99
в
сопоставимых
ценах
тыс.
руб.
7856
9403
10812
1547
1409
119,68
114,99
Доход от реализации:
в сумме
тыс.
руб.
2313
2483
2968
170
485
107,36
119,54
в % к
товарообороту
%
25,16
22,96
23,67
-2,20
0,70
91,26
103,06
Расходы на реализацию:
в сумме
тыс.
руб.
2167
2489
2696
323
206
114,88
108,29
в % к
товарообороту
%
23,57
23,02
21,49
-0,55
-1,53
97,66
93,36
Прибыль от реализации:
в сумме
тыс.
руб.
-14
-75
75
-61
150
518,75
-х
в % к
товарообороту
%
-0,16
-0,69
0,60
-0,53
1,29
440,97
-86,22
38
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что розничный товарооборот в
действующих ценах к предыдущему году увеличился в 2015 году на 17,64%, а в
2016 году – на 15,99%. Товарооборот в сопоставимых ценах к предыдущему
году в 2015 году вырос на 19,68%, а в 2016 году – на 14,99%, что
свидетельствует о том, что объемы продаж в 2015 и 2016 году были одинаковы.
Доходы от реализации к предшествующему периоду в 2015 году
увеличились на 7,36%. При этом процент доходов к товарообороту снизился на
2,2 процентных пункта. Снижение это незначительно, однако является
отрицательным фактором, т.к. снижает рентабельность. При этом в 2016 году
доходы увеличились на 19,54%, а процент к товарообороту увеличился на 0,7
процентных пункта, что положительно.
Расходы на реализацию в 2015 году возросли большими темпами, чем
доход (114,88% к 107,36% соответственно), в связи с чем предприятие понесло
убытки в размере 75 тыс. руб., что на 61 тыс. руб. больше, чем в предыдущем
году, не смотря на то, что уровень расходов к товарообороту снизился на 0,55
процентных пункта.
В 2016 году в результате того, что расходы на реализацию возросли
меньшими темпами, чем доход – 108,29 к 119,54% соответственно, предприятие
получило прибыль в размере 75 тыс. руб., к тому же процент к товарообороту
расходов на реализацию снизился с 23,02 до 21,49%, что, несомненно,
положительно повлияло на формирование прибыли.
Эффективность коммерческой деятельности исследуемого предприятия
характеризуют показатели, рассчитанные в таблице 10.
Таблица 10
Показатели эффективности коммерческой деятельности
Слонимского филиала Гродненского ОПО за 2014-2016 годы
Показатели
Ед.
изм.
2014
год
2015
год
2016
год
Темп роста
2015 к
2014
2016 к
2015
1
2
3
4
5
6
7
Розничный товарооборот
тыс.
руб.
9192
10813
12542
117,63
115,99
Прибыль от торговой
деятельности
тыс.
руб.
-14
-75
75
535,71
х
39
Окончание таблицы 10
1
2
3
4
5
6
7
Рентабельность продаж
%
-0,15
-0,69
0,60
455,40
-86,21
Расходы на реализацию
тыс.
руб.
2167
2489
2696
114,86
108,32
Стоимость ресурсов
предприятия, в т. ч.:
тыс.
руб.
6741
8750
8796
129,80
100,53
- стоимость основных
средств
тыс.
руб.
4619
5434
5558
117,64
102,28
- стоимость оборотных
средств
тыс.
руб.
1805
2722
2597
150,80
95,41
Численность работников
чел.
495
420
370
84,85
88,10
Производительность
труда по товарообороту
тыс.
руб.
18,57
25,75
33,90
138,64
131,66
Численность
обслуживаемого
населения
чел.
65703
65125
65241
99,12
100,18
Ресурсоотдача
руб.
1,36
1,24
1,43
90,63
115,38
Издержкоотдача
руб.
4,24
4,34
4,65
102,42
107,08
Данные таблицы свидетельствуют о том, что рентабельность продаж в
2016 году составила 0,6%, показатель хотя и низкий, однако, положительный по
сравнению с предыдущими годами.
Стоимость ресурсов предприятия в 2016 году существенно не
изменилась, что сказалось на увеличении ресурсоотдачи на 15,38%. Увеличение
этого показателя говорит о том, что предприятие стало эффективнее
использовать имеющиеся ресурсы.
Производительность труда возросла, при этом темпы ее роста в 2015 году
выше темпов роста в 2016 году – 138,64 и 131,66% соответственно в связи со
снижением темпов роста товарооборота.
Издержкоотдача, показывающая, сколько товарооборота дает каждый
рубль затрат, имеет тенденцию к росту, что свидетельствует о том, что темпы
роста товарооборота выше темпов роста текущих затрат.
Таким образом, Слонимскому филиалу Гродненского ОПО удалось в
2016 году улучшить свои экономические показатели.
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты
деятельности предприятия, является прибыльность (рентабельность). Чем
40
больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее
функционирует предприятие и устойчивее его финансовое положение.
Рентабельность работы торгового предприятия характеризуется
рентабельностью оборота, которая рассчитывается отношением прибыли от
торговой деятельности к товарообороту. На Слонимском филиале
Гродненского ОПО данный показатель равен 0,60%, показатель, хотя и низкий,
зато положительный в отличие от предыдущего года.
Для обобщающей оценки эффективности торговой деятельности
необходимо рассчитать и проанализировать рентабельность совокупного
капитала торгового предприятия, уровень которой определяется отношением
общей суммы балансовой прибыли от всех видов деятельности к среднегодовой
сумме совокупных активов предприятия (таблицу 11).
Таблица 11
Анализ рентабельности капитала Слонимского филиала
Гродненского ОПО в 2015-2016 годах
Показатель
2015
год
2016
год
Отклонение,
+/-
Среднегодовая стоимость краткосрочных
активов, тыс. руб.
2264
2660
396
Среднегодовая стоимость долгосрочных
активов, тыс. руб.
5482
6114
632
Среднегодовая стоимость собственного
капитала, тыс. руб.
7745
8773
1028
Прибыль от продаж, тыс. руб.
-75
75
150
Чистая прибыль, тыс. руб.
-246
-151
95
Выручка от реализации, тыс. руб.
11745
13280
1535
Рентабельность краткосрочных активов, %
-10,87
-5,68
5,19
Рентабельность долгосрочных активов, %
-4,49
-2,47
2,02
Рентабельность предприятия, %
-0,97
0,85
1,82
Данные таблицы свидетельствуют об увеличении всех показателей
рентабельности, что свидетельствует о том, что руководство предприятия
предпринимает необходимые меры по стабилизации работы предприятия.
Анализ платежеспособности предприятия оценивается посредством
коэффициентов ликвидности: текущей, быстрой и абсолютной. Помимо данных
коэффициентов оценить финансовое состояние предприятие дают возможность
такие коэффициенты, как коэффициент обеспеченности собственными
41
оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых
обязательств активами, коэффициент общей оборачиваемости капитала,
коэффициент финансовой независимости, рассчитанные на основании данных
Баланса предприятия (Приложение 6, 7). Анализ вышеназванных показателей
произведен посредством таблицы 12.
Таблица 12
Анализ показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости Слонимского филиала Гродненского ОПО за 2015-
2016 годы
Наименование показателя
2015
год
2016
год
Изменение,
+/-
Норматив
Долгосрочные активы, тыс. руб.
6028
6199
171
-
Краткосрочные активы, тыс. руб.
в т. ч.
2722
2597
-125
-
запасы, тыс. руб.
1547
1990
443
краткосрочная дебитор.
задолженность, тыс. руб.
613
436
-177
-
денежные средства, тыс. руб.
80
41
-39
Краткосрочные обязательства, тыс.
руб.
4297
4564
267
-
Долгосрочные обязательства, тыс.
руб.
85
127
42
-
Собственный капитал, тыс. руб.
4368
4220
-148
-
Валюта баланса, тыс. руб.
8750
8796
46
-
Выручка от реализации, тыс. руб.
11745
13280
1535
-
Коэффициент текущей ликвидности
0,633
0,569
-0,064
≥1,3
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,020
0,010
-0,010
˃0,2
Коэффициент быстрой ликвидности
0,273
0,133
-0,140
0,7-0,8
Коэффициент обеспеченности
собств. оборотными средствами
0,997
0,897
-0,100
≥0,2
Коэффициент обеспеченности
финансовых обязательств активами
0,491
0,519
0,028
≤0,85
Коэффициент общей
оборачиваемости капитала
1,516
1,514
-0,003
-
Коэффициент финансовой
независимости
0,499
0,480
-0,019
≥0,6
Анализ финансового состояния Слонимского филиала Гродненского ОПО
показал, что в 2016 году наблюдается увеличение краткосрочных обязательств
на 267 тыс. руб., которое произошло за счет взятия краткосрочных кредитов и
снижения собственного капитала на 148 тыс. руб. Краткосрочная дебиторская
задолженность предприятия снизилась на половину, при этом запасы
увеличились почти на треть.