42
Коэффициент текущей ликвидности снизился до 0,569, оставаясь ниже
норматива, что свидетельствует о снижении способности предприятия
погашать текущие обязательства за счет только оборотных активов.
Коэффициент быстрой ликвидности, показывающий, насколько
ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную
задолженность, снизился, оставаясь значительно ниже норматива. Это
произошло на фоне увеличения запасов и краткосрочных обязательств и
свидетельствует о том, что в ближайшей перспективе предприятие не имеет
возможности погасить часть кредиторский задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности, самый жесткий критерий
ликвидности предприятия, показывающий, какая часть краткосрочных заемных
обязательств может быть, при необходимости, погашена немедленно, снизился
наполовину, оставаясь значительно ниже норматива.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на
предприятии выше норматива, хотя и снизился, т.е. у предприятия достаточно
собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой
устойчивости.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
находится в пределах норматива, при этом наблюдается его увеличение, т.е.
предприятию для погашения всех своих обязательств необходимо продать уже
больше на 3% своих активов.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился, что
отрицательно, поскольку скорость оборачиваемости активов снизилась.
Коэффициент финансовой независимости ниже норматива, к тому же
наблюдается его снижение, следовательно, финансовая устойчивость
предприятия снижается.
Схематично динамика показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости Слонимского филиала Гродненского ОПО за 2015-2016 годы
представлена на рисунке 3.
43
Рисунок 3. Динамика показателей платежеспособности и
финансовой устойчивости Слонимского филиала Гродненского ОПО
за 2015-2016 годы
Таким образом, анализ финансового состояния Слонимского филиала
Гродненского ОПО за 2015-2016 годы показал, что предприятие является
убыточным, при этом наблюдается снижение убытков. Рентабельность работы
исследуемого торгового предприятия в 2016 году составила 0,85%, показатель,
хотя и низкий, зато положительный в отличие от предыдущего года, при этом
иные показатели рентабельности увеличились, оставаясь при этом
отрицательными. Ликвидность предприятия снизилась, также как и его
финансовая независимость, при этом у предприятия достаточно собственных
оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.
2.3 Анализ состава, структуры и динамики затрат на производство на
предприятии
Слонимский филиал Гродненского ОПО является преимущественно
торговым предприятием, и затраты на производство на нем именуются
издержками обращения, и представляют собой выраженные в денежной форме
расходы, затраты предприятия по доведению товаров от производителя к
44
потребителю.
Издержки обращения Слонимского филиала Гродненского ОПО
характеризуются данными, представленными в таблице 13.
Таблица 13
Издержки обращения Слонимского филиала Гродненского ОПО
в 2014-2016 годах
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение
(+/-)
Темп роста, %
2015 к
2014
2016 к
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Розничный
товарооборот, млн.
руб.
9192
10813
12542
1623
1729
117,64
115,99
Издержки
обращения, млн.
руб.
2167
2489
2696
323
206
114,88
108,29
Уровень издержек
обращения в
товарообороте, %
23,57
23,02
21,49
-0,55
-1,53
97,66
93,36
Из таблицы 13 видно, что уровень издержек обращения имеет тенденцию
к снижению. Так в 2015 году он снизился на 0,55%, что дало экономию средств
в 59,7 тыс. руб. (10813*(-0,55)/100), а в 2016 – 191,7 тыс. руб. (12542*(-
1,53)/100). Темп снижения уровня издержек обращения в динамике составил
7,1% (-1,53/21,49*100).
Далее посредством таблицы 14 произведен анализ динамики и структуры
издержек обращения исследуемого предприятия по элементам затрат.
Таблица 14
Анализ динамики и структуры издержек обращения
Слонимского филиала Гродненского ОПО по элементам затрат за
2014-2016 годы
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Темп роста
сумма
, тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма
, тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма
, тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2015 к
2014
2016 к
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Материальные
затраты
556
25,66
599
24,06
825
30,60
107,73
137,73
Расходы на оплату
труда
1026
47,35
1190
47,79
1201
44,55
115,98
100,92
Отчисления на
соц. нужды
340
15,69
404
16,22
361
13,39
118,82
89,36
45
Окончание таблицы 14
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Амортизация
основных средств
и немат. активов
162
7,48
212
8,51
216
8,01
130,86
101,89
Прочие затраты
83
3,83
85
3,41
93
3,45
102,41
109,41
Всего затрат
2167
100
2490
100,00
2696
100,00
114,91
108,27
Так все элементы затрат предприятия имеют тенденцию к росту.
Предприятие является трудоемким, что свойственно для торгового
предприятия, расходы на оплату труда на нем составляют около 47%, при этом
удельный вес данных расходов снизился в 2016 году, в отличие от
материальных затрат, удельный вес которых имеет тенденцию к росту.
Схематично структура издержек обращения Слонимского филиала
Гродненского ОПО по элементам затрат за 2014-2016 годы представлена на
рисунке 4.
2014 год 2015 год 2016 год
Рисунок 4. Структура издержек обращения Слонимского филиала
Гродненского ОПО по элементам затрат за 2014-2016 годы
Далее посредством таблицы 15 произведен анализ динамики и структуры
издержек обращения исследуемого предприятия по экономическим элементам,
46
в целях определения основных направлений поиска резервов снижения
себестоимости продукции предприятия.
Таблица 15
Анализ состава и динамики издержек обращения Слонимского
филиала Гродненского ОПО за 2014-2016 годы
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Темп роста
2015 к
2014
2016 к
2015
Транспортные расходы
227
275
284
121,15
103,27
Расходы на аренду
340
416
366
122,35
87,98
Расходы на хранение, подработку,
подсортировку, упаковку и др.
13
10
5
76,92
50,00
Потери товаров при транспортиров-
ке, хранении и реализации
11
15
15
136,36
100,00
Расходы на топливо, газ и
электроэнергию
23
28
36
121,74
128,57
Расходы и отчисления на ремонт
основных средств
79
87
82
110,13
94,25
Налоги, сборы и пошлины,
включаемые в издержки
обращения
32
41
37
128,13
90,24
Расходы на оплату труда
896
950
1201
106,03
126,42
Отчисления на социальное
страхование
314
361
353
114,97
97,78
Расходы на уплату страховых
взносов
5
9
8
180,00
88,89
Амортизация основных средств и
нематериальных активов
144
212
216
147,22
101,89
Прочие расходы
83
85
93
102,41
109,41
Всего издержек обращения
2167
2489
2696
114,86
108,32
Так наблюдается рост издержек обращения в динамике, при этом
наибольший темп роста наблюдается в 2015 году, а за 2014-2016 гг. издержки
обращения выросли на 23,18%.
Наибольшие темпы роста наблюдаются у расходов на энергоресурсы и
оплату труда. Так расходы на топливо, газ, электроэнергию для
производственных нужд в динамике увеличились на 50,31%. Рост данных
затрат связан с повышением тарифов на энергоресурсы. Темпы роста расходов
на оплату труда в 2016 году гораздо выше предыдущего года – 126,42 и
106,03% соответственно. При этом темпы роста заработной платы в 2016 году –
143,51% ((1201/370)/(950/420)) опережают темпы роста производительности
труда 131,66% в отличие от предыдущего года (113,60 и 138,64
47
соответственном), что свидетельствует о неэффективном использовании
средств на оплату труда предприятием.
Схематично динамика издержек обращения исследуемого предприятия
представлена на рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика издержек обращения Слонимского филиала
Гродненского ОПО за 2014-2016 годы
Далее посредством таблицы 16 произведен анализ структуры затрат
предприятия в разрезе основных статей, связанных с расходами по
товародвижению, а также анализ доли каждой статьи затрат в товарообороте
предприятия.
Таблица 16
Анализ структуры издержек обращения Слонимского филиала
Гродненского ОПО за 2014-2016 годы
Статьи
расходов
2014 год
2015 год
2016 год
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
уро-
вень в
товаро
оборо-
те, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Уро-
вень в
товаро
оборо-
те, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Уро-
вень в
товаро
оборо-
те, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Транспорт-е
расходы
227
10,48
2,47
275
11,05
2,54
284
10,53
2,26
Расходы на
аренду
340
15,69
3,70
416
16,71
3,85
366
13,58
2,92
Расходы на
хран. и др.
13
0,60
0,14
10
0,40
0,09
5
0,19
0,04
Потери
товаров
11
0,51
0,12
15
0,60
0,14
15
0,56
0,12
48
Окончание таблицы 16
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Расходы на
энерго-
ресурсы
23
1,06
0,25
28
1,12
0,26
36
1,34
0,29
Расходы на
ремонт
осн.средств
79
3,65
0,86
87
3,50
0,80
82
3,04
0,65
Налоги,
сборы, вкл.
в издержки
32
1,48
0,35
41
1,65
0,38
37
1,37
0,30
Расходы на
оплату
труда
896
41,35
9,75
950
38,17
8,79
1201
44,55
9,58
Отчисления
на соц.
страх.
314
14,49
3,42
361
14,50
3,34
353
13,09
2,81
Расходы на
уплату
страх.
взносов
5
0,23
0,05
9
0,36
0,08
8
0,30
0,06
Амор-ция
ОС и НА
144
6,65
1,57
212
8,52
1,96
216
8,01
1,72
Прочие
расходы
83
3,83
0,90
85
3,42
0,79
93
3,45
0,74
Всего
издержек
2167
100,0
23,57
2489
100,0
23,02
2696
100,0
21,50
Таким образом, наибольший удельный вес в структуре издержек
Слонимского филиала Гродненского ОПО принадлежит расходам на оплату
труда, удельный вес которых в 2016 году в совокупных издержках составил
44,55%, а в товарообороте – 9,58%.
Второе место в структуре издержек предприятия занимают расходы на
аренду, доля которых снизилась до 13,58% и заняла в товарообороте 2,92%.
Доля транспортных расходов в 2016 году по сравнению с 2015 снизилась
с 11,05 до 10,53% в общей структуре издержек, а в товарообороте – с 2,54 до
2,26%, при том что в 2015 году ситуация была обратной.
Значительное место в структуре издержек предприятия занимают
отчисления на социальное страхование – около 14%, при этом данная статья
издержек растет пропорционально расходам на оплату труда.
Схематично структура издержек обращения Слонимского филиала
Гродненского ОПО за 2014-2016 годы представлена на рисунке 6.
49
2014 год 2015 год
2016 год
Рисунок 6. Структура издержек обращения Слонимского
филиала Гродненского ОПО за 2014-2016 годы
Как видно из рисунка 6 структура издержек обращения исследуемого
предприятия существенно не изменилась.
2.4 Факторный анализ затрат на производство на предприятии
Изменение суммы и уровня издержек происходит под влиянием как
внешних, не зависящих от деятельности предприятия факторов, так и
внутренних, обусловленных организацией технологического процесса по
доведению товаров до покупателей. К внешним факторам относятся
инфляционный рост цен на используемые материальные ресурсы и услуги,
изменение ставок налоговых отчислений, относимых на себестоимость, и т.д. К
50
внутренним факторам относятся размеры предприятия, место его
расположения, условия транспортировки и хранения товаров, ассортиментная
структура оборота розничной торговли, формы обслуживания, уровень
механизации и автоматизации технологических процессов.
Одним из основных факторов, влияющим на сумму и уровень издержек
обращения является объем товарооборота. С ростом объема товарооборота
увеличивается сумма издержек обращения, а уровень, как правило,
уменьшается и наоборот. Такое изменение обусловлено тем, что одни расходы
с ростом объема товарооборота повышаются почти пропорционально
увеличению товарооборота (переменные), а другие при этом остаются
практически неизменными (постоянными).
Для определения влияния изменений объема товарооборота на общий
уровень издержек обращения следует пересчитать базисный уровень условно-
постоянных издержек обращения, для чего базисная их сумма делится на
фактический товарооборот и умножается на 100. Так посредством таблицы 17
рассмотрено влияние объема товарооборота на сумму и уровень издержек
обращения исследуемого предприятия.
Таблица 17
Анализ влияния динамики розничного товарооборота на сумму
и уровень издержек обращения Слонимского филиала
Гродненского ОПО в 2016 году
Показатель
2015 год
2016 год
Розничный товарооборот, тыс. руб. (ТО)
10813
12542
Издержки обращения (ИО), в т. ч.
2489
2696
- условно-постоянные, тыс. руб. (ИО
пост
)
2064
2210
- условно-переменные, тыс. руб. (ИО
пер
)
425
486
Уровень издержек обращения, % (У
ИО
), в т. ч.
23,02
21,50
- условно-постоянных, % (У
ИОпост
)
19,09
17,62
- условно-переменных, % (У
ИОпер
)
3,93
3,87
Формула расчета
Влияние
Влияние изменений объема товарооборота
на общий уровень издержек обращения, %
ИО
пост0
/ТО
1
*100
16,46
Размер влияния изменения объема
товарооборота на уровень расходов, %
ИО
пост0
/ТО
1
*100-
У
ИОпост0
-2,63
Влияние изменения объема товарооборота
на сумму издержек обращения, тыс. руб.
ТО
1
* У
ИОпер1
/100
- ИО
пер0
61
51
Таким образом, за счет увеличения товарооборота на 1729 тыс. руб.
сумма издержек обращения за счет переменной части увеличилась на 61 тыс.
руб., а уровень снизился на 2,63% к товарообороту за счет постоянной части.
Разница между общим отклонением издержек обращения в 2016 году от 2015
года и влиянием на них изменения объема товарооборота показывает размер
влияния всех остальных факторов: в сумме 146 тыс. руб. (207-61), по уровню на
1,11% (-1,52+2,63%). Таким образом, относительная сумма перерасхода
издержек на исследуемом предприятии составила 146 тыс. руб. (2696-2550).
Среди объективно действующих факторов наиболее существенное
влияние оказывает снижение или повышение розничных цен на товары. Для
определения влияния изменения розничных цен на товары на издержки
обращения необходимо их разделить на зависящие и не зависящие от
изменения розничных цен. Затем по расходам, сумма которых не зависит от
изменения розничных цен, исчисляют их уровень соответственно к
товарообороту в действующих и сопоставимых ценах и сравнивают
полученные данные. В результате определяют влияние изменения розничных
цен на уровень издержек обращения (таблица 18).
Таблица 18
Анализ влияния изменения розничных цен на товары на
издержки обращения Слонимского филиала Гродненского ОПО
в 2016 году
Показатель
Значение
Розничный товарооборот в действующих ценах тыс. руб.
12542
Розничный товарооборот в сопоставимых ценах тыс. руб.
10812
Издержки обращения, не зависящие от изменения розничных
цен на товары
2696
Уровень издержек обращения не зависящих от изменения
розничных цен: к товарообороту в действующих ценах
21,49
Уровень издержек обращения не зависящих от изменения
розничных цен: к товарообороту в сопоставимых ценах
24,94
Таким образом, повышение розничных цен на товары снизило общий
уровень издержек обращения исследуемого предприятия на 3,45% к обороту
(21,50%-24,94%), что составляет 433 тыс. руб. (12542*3,45/100).