32
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
ООО «ФИТНЕС МАНИЯ»
2.1 Характеристика хозяйственной деятельности ООО«Фитнес Мания»
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Фитнес Мания»
создано в 2011 году, (дата внесения записи в ЕГРЮЛ 08.09.2011, присвоен
ОГРН 1117847374226), осуществляет свою деятельность в соответствии с
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. №14-
ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативно-
правовыми актами, Уставом предприятия.
Главной коммерческой целью ООО «Фитнес Мания»является получе-
ние прибыли. Бизнес-идея заключается в создании качественного фитнеса,
доступного для каждого, развитии и популяризации здорового, активногои
спортивного образа жизни.
ООО «Фитнес Мания» является частью группы компаний (состоящей
из десятка юр. лиц, осуществляющих свою деятельность в сфере фитнес-
услуг) и входит в состав Федерального холдинга«Фитнес Мания». Федераль-
ный холдинг «Фитнес Мания» состоит из нескольких видов фитнес-клубов
различной ценовой категории. В нем есть премиальная марка - OLYMP. Но
также и две сети фитнес-клубов с вполне демократичными ценами. На теку-
щий момент функционирует 33 современных фитнес-клуба, расположенных
в крупнейших городах России. Компания активно развивается и представле-
на не только в Москве и Санкт-Петербурге, но и в регионах нашей страны:
Березниках,Волгограде, Воронеже, Иваново, Казани,Краснодаре, Набереж-
ных Челнах, Новосибирске,Омске, Оренбурге, Пензе, Перми,Ростове-на-
Дону, Рязани,Самаре,Саратове, Ставрополе,Тольятти, Уфе, Череповце, Элек-
тростали, Энгельсе, Ярославле, и т.д.
Помимо оказания традиционных спортивно-оздоровительных услуг в
рамках работы фитнес-клубов, ООО «Фитнес Мания» является основателем
33
и участником различных проектов.Среди проектов, частью которых является
ООО «Фитнес Мания», можно выделить:
ТРИАТЛОН. Реализация национального проекта по созданию учеб-
ных центров по биатлону и триатлону для спортсменов на базе клубов, вхо-
дящих с сеть «Фитнес Мания». Триатлон - это комплекс циклических, легко-
атлетических, «акво» и «вело» состязаний, в каждом из которых участникам
приходится выкладываться по максимуму. Этот проект способствует не
только развитию фитнеса, но и позволяет готовиться к крупным спортивным
соревнованиям.
НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ БАСКЕТБОЛА (НАБ). Профессио-
нальная баскетбольная школа для детей от 3 до 16 лет. В частности, для этого
проекта клуб разработал и построил баскетбольный зал общей площадью бо-
лее 400 квадратных метров. В данном проекте в настоящее время занимается
около 500 воспитанников.
FITNESS SUMMIT –это один из крупнейших фестивалей спорта и
здорового образа жизни. Спортивное мероприятие традиционно проводится в
Санкт-Петербурге. В течение нескольких дней участники Фестиваля прини-
мают участие в различных мастер-классах, занимаются спортом, узнают о
новых тенденциях в сфере активного образа жизни и спорта.
Среди социальных программ можно выделить:
Вовлечение пенсионеров и ветеранов Санкт-Петербурга и
Ленинградской области в спорте. На базе клубов холдинга «Фитнес Мания»
создана программадля бесплатного посещения фитнес-центров (залов и пла-
вательных бассейнов) для ветеранов и пенсионеров. Для этой категории
граждан также были организованы специальные групповые занятия.
организация учебной базы на территории клуба для
параолимпийцев по тяжелой атлетике.
Национальная академия баскетбола претворяет в жизнь активную со-
циальную политику: под ее эгидой проводятся значительные важные
городские спортивные мероприятия для людей, оказавшихся в сложной жиз-
34
ненной ситуации (состязания по баскетболу для инвалидов-колясочников,
баскетбольные соревнования для воспитанников детских домов, благотвори-
тельные матчи).
Основным видом деятельности организацииявляется Деятельность в
области спорта (код ОКВЭД 93.1).
К дополнительным видам деятельности организации относится:
торговля розничная спортивным оборудованием и спортивными
товарами в специализированных магазинах (код ОКВЭД 47.64);
торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских
целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах (код
ОКВЭД 47.74);
торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены
специализированных магазинах (код ОКВЭД 47.75);
деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 93.11);
деятельность в области спорта прочая (код ОКВЭД 93.19);
деятельность физкультурно-оздоровительная (код ОКВЭД 96.04)
и др. (согласно данным ЕГРЮЛ).
Реквизиты ООО «Фитнес Мания»:
ОКПО 92089522
ИНН 7804468360
КПП 470301001
ОКВЭД 93.1 (Деятельность в области спорта)
ОКОПФ/ОКФС 65/34
Юридически адрес: 188689, Ленинградская область, Всеволжский р-н,
Кудрово дер., Ленинградская ул., дом 1, помещение 2-Н.
В организации применяется общая система налогообложения.
Генеральный директор: Ковалев Андрей Викторович.
Главный бухгалтер: Большакова Мария Валерьяновна.
В ООО «Фитнес Мания»открытыобособленные подразделения (по
каждому действующему фитнес-клубу).
35
Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его
участников в размере 100 000 (сто тысяч) рублей. Доли уставного капитала
определены Учредительным договором Общества и составляют:
199900руб. (99,95 %) - компания с ограниченной ответственно-
стью«ФИТНЕС МАНИЯС ИНВЕСТМЕНТС (КИПР) ЛИМИТЕД»;
100руб. (0,05 %) - Ковалев Андрей Викторович.
Управление текущей деятельностью организации осуществляется
единоличным исполнительным органом - Генеральным директором компа-
нии, действующим на основании Устава. Генеральный директор контролиру-
ет работу всех отделов, осуществляет общее руководство, подписывает при-
казы, заключает контракты, разрабатывает и реализует краткосрочную стра-
тегию развития компании.
Организационная структура представлена на рис. 2.
Рис. 2. Организационная структура ООО «Фитнес Мания».
36
Учетная политика ООО «Фитнес Мания» утверждается специальным
приказом Генерального директора. Действующая в организации на данный
момент учетная политика была утверждена и действует с июля 2017 года.
Одновременно с учетной политикой в ООО «Фитнес Мания» был
также утвержден рабочий План счетов бухгалтерского учета.
Анализ общих положений учетной политики ООО «Фитнес Мания»
свидетельствует о том, что они соответствуют полностью действующим
нормативным правовым актам, регламентирующим порядок ведения
бухгалтерского учета. Рассмотрим ключевые положения учетной политики
предприятия.
Обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена на главного
бухгалтера. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется Отделом
бухгалтерского учета и отчетности, являющейся самостоятельной службой
предприятия, которая подчиняется главному бухгалтеру.
Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета,
учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также осу-
ществляет налоговый учет. Кроме того, контролирует соблюдение достовер-
ной регистрации первичных и бухгалтерских документов, расчетов и пла-
тежных обязательств.
Бухгалтер-оператор несет ответственность за учет приобретения ма-
териальных ценностей, их получение и выбытие, ведет учет основных
средств, готовой и проданной продукции.
Бухгалтер ведет учет заработной платы, взаимодействует с бюджетом
и внебюджетными фондами.
Бухгалтер-кассир осуществляет ведение кассовых операций, и опера-
ций по расчетному счету, выдачу денег под отчет.
Бухгалтерский учет в ООО «Фитнес Мания»ведется на основании
действующих нормативных документов (рис. 3):
37
Рис. 3. Нормативно-правовая основа ведения бухгалтерского
учета в ООО «Фитнес Мания».
Учет ведется с использованием специализированного программного
обеспечения для бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) с
применением регистров, предусмотренных данной бухгалтерской програм-
мой. В то же время, регистры бухгалтерского учета составляются на бумаж-
ном носителе и в электронной форме (п.6 ст.10 Федерального закона от
06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть
зарегистрирован с помощью соответствующего документа первичного бух-
галтерского учета. Первичные бухгалтерские документы готовятся на бу-
38
мажном носителе или в виде соответствующих электронных документов,
подписанных электронной цифровой подписью.
Согласно положениям и правилам бухгалтерского учета ошибка счи-
тается существенной, если превышает 5% размера соответствующей статьи в
бухгалтерской отчетности. Данная организация, поскольку она является
субъектом малого бизнеса, исправляет значительные ошибки предыдущего
отчетного года, идентифицированные после утверждения финансовой отчет-
ности за этот год, без ретроспективного пересчета сравнительных показате-
лей отчетности в соответствии с п. п. 9, 14 Положения по бухгалтерскому
учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ
22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.
Инвентаризация активов и обязательств осуществляется по поруче-
нию руководителя организации до подготовки годового бухгалтерского ба-
ланса, а также в других случаях, предусмотренных законодательством, в по-
рядке, представленном в Методических указаниях по инвентаризации иму-
щества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина Рос-
сии от 13.06.1995 № 49.
В составе основных средств учитываются активы, удовлетворяющие
критериям признания и стоимостью более 40 000 рублей (пункт 5 ПБУ 6/01).
Переоценка основных средств не производится (пункт 15 ПБУ 6/01).
Амортизация основных средств производится линейным методом, такой по-
рядок действует для всех основных средств (п. 17 ПБУ 6/01). Амортизация по
объектам основных средств начисляется без применения специальных повы-
шающих и понижающих коэффициентов.
Срок полезного использования основных средств определяется исходя
из ожидаемого срока использования объекта с учетом классификации основ-
ных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января
2002г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизаци-
онные группы», и утверждается приказом руководителя (п. 20 ПБУ 6/01).
39
Согласно Учетной политике, организация не будет проверять немате-
риальные активы на обесценение в порядке, определенном МСФО (п.22 ПБУ
14/07).
Налоговый учет совпадает с бухгалтерским учетом, расхождения
оформляются бухгалтерской справкой.
Аудит организации осуществляет ООО «ФЭБА». По мнению аудито-
ров, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Фитнес Мания» досто-
верно отражает во всех существенных аспектахрезультаты финансово-
хозяйственной деятельности и финансовое положение организации.
Сгруппируем активы баланса (Приложение 1) ООО «Фитнес Мания»
в соответствии с критерием их способности превращаться в деньги в крат-
чайшее время и с наименьшими потерями в стоимости (табл. 1):
Таблица 1
Группировка активов по степени ликвидности
Показатели
2015
2016
2017
Изменения в
абсолютных
значениях
2016
2017
тыс. р.
%
тыс. р.
%
тыс. р.
%
Наиболее ликвид-
ные активы (А1)
59 850
20,
87
18 883
7,36
69 482
22,71
-40 967
50 599
Быстро реализуе-
мые активы (А2)
159
571
55,
65
166
451
64,8
6
164
200
53,66
6 880
-2 251
Медленно реализу-
емые активы (А3)
67 333
23,
48
71 266
27,7
7
72 299
23,63
3 933
1 034
Труднореализуемые
активы (A4)
0
0
22
0,01
0
0
22
-22
Баланс
286
754
10
0
256
622
100
305
981
100
-30 132
49 359
Доля быстрореализуемых активов в общем объеме активов ООО
«Фитнес Мания» составляет 55,65% (по данным за 2017 год). Доля медленно
реализуемых – 23,48%. Доля наиболее ликвидных активов – 20,87%.
Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что в 2017 году быстрореализуе-
мые активы преобладали в структуре активов организации. Размер быстро
реализуемых активов (А2) по итогам 2017 года составил 166 451 тыс. р.
40
Согласно данным таблицы 1 общая величина активов в 2017 году воз-
росла по сравнению с 2016 годом. В основном это произошло за счет увели-
чения на 50 599 тыс. р. наиболее ликвидных активов. Доля наиболее ликвид-
ных активов в структуре баланса организации изменилась с в период с 2016
по 2017 гг с 7,36% до 22,71%. В то же время доля быстро реализуемых акти-
вов сократилась на 11,2%. Ключевой причиной такого изменения в структуре
активов можно считать рост продаж абонементов в фитнес залы за наличные
средства, а также рост продаж спортивного питания и инвентаря клиентом
фитнес залов, при неизменном уровне дебиторской задолженности, что и
привело к существенному росту денежных средств. Доля медленно реализу-
емых активов в структуре баланса практически не изменилась.
Сгруппируем пассивы баланса (приложение 1) ООО «Фитнес Мания»
по степени срочности их погашения (табл. 2):
Таблица 2
Группировка пассивов по срочности погашения обязательств
Показатели
2015
2016
2017
Изменения в
абсолютных
значениях
2016
2017
тыс.
р.
%
тыс.
р.
%
тыс.
р.
%
Наиболее сроч-
ные обязатель-
ства (П1)
195
793
68,28
157
706
61,45
177
267
57,93
-38 087
19 561
Краткосрочные
пассивы (П2)
0
0
0
0
0
0
0
0
Долгосрочные
пассивы (П3)
0
0
0
0
0
0
0
0
Собственный
капитал пред-
приятия (П4)
90 961
31,72
98 916
38,55
128
714
42,07
7 955
29 798
Баланс
286
754
100
256
622
100
305
981
100
-30 132
49 359
В структуре пассивов ООО «Фитнес Мания» преобладают две катего-
рии пассивов (2017 год): наиболее срочные обязательства (П1) –
177 267 тыс. р. (57,93%) и собственный капитал предприятия (П4) –
128 714 тыс. р. (42,07 %). За исследуемый период структура пассивов сохра-
няется примерно на одном уровне. В качестве положительной тенденции
41
следует отметить, что доля наиболее срочных обязательств сократилась с
2015 по 2017 на 11 % и в тоже время на 11% увеличился собственный капи-
тал предприятия. Что делает организацию более финансово устойчивой в
долгосрочной перспективе Собственный капитал растет в основном за счет
нераспределенной прибыли..
Проанализируем соотношение активов и пассивов
ООО «Фитнес Мания» (табл. 3).
Таблица 3
Анализ ликвидности баланса предприятия за 2017
Актив
Пассив
Условие
Излишек (недостаток)
платежных средств, тыс.р.
A1 = 69 482
П1 = 177 267
≥
-107 785
A2 = 164 200
П2 = 0
≥
164 200
A3 = 72 299
П3 = 0
≥
72 299
A4 = 0
П4 = 128 714
≤
128 714
В первую очередь проверим, насколько наиболее ликвидные активы
покрывают наиболее срочные обязательства. В 2017 году наблюдается недо-
статок наиболее ликвидных средств (-107 785 тыс. р.) для выполнения данно-
го соотношения. Наиболее ликвидные активы покрывают (69 482 / 177 267 *
100% ) лишь 39,2% обязательств. Поскольку у организации отсутствуют
среднесрочные и долгосрочные обязательства, следующие два равенства
(табл. 3) выполняются автоматически. Труднореализуемые активы организа-
ции меньше ее постоянных пассивов, в данном случае рекомендуемое соот-
ношение также выполняется (превышение на 128 714 тыс. р.). Следователь-
но, поскольку три равенства из четырех выполняются, баланс организации
можно назвать ликвидным, но при этом он не является абсолютно ликвид-
ным, что говорит о том, что руководству ООО «Фитнес Мания» требуется
поработать над изменением структуры баланса. Организация должна быть
способна покрывать свои краткосрочные обязательства в основном это за-
долженность перед владельцами помещений по арендной плате и лизинговые
обязательства (Фитнес Мания старается не приобретать помещения в рамках
используемой бизнес-модели, что позволяет быть гибкими в плане террито-