66
6
Доходы от участия в
капитале других
юридических лиц
106,60
0
0
3,951,44
0
440,01
0
0
5,098,4
81
7
Комиссионные доходы
5,363,
393
2,926,4
80
378,503
3,979,
654
3,222,1
05
517,627
8
Комиссионные расходы
2,070,
846
293,32
5
712,891
2,454,
921
470,66
7
492,982
В 2017 году география операций Банка не претерпела существенных
изменений. Как и прежде, основной объем активов Банка сосредоточен
внутри страны, однако ориентация на ведение бизнеса в России стала по
итогам года более выраженной. Более 95.54% активов Банка сосредоточено в
России (против 93.01% - по состоянию на 1 января 2017 года).
Доля иностранных заимствований, в сравнении с началом отчетного
года, увеличилась (26.86% против 23.22%). По-прежнему наибольший
удельный вес в ресурсной базе принадлежит французскому капиталу
(соответствующие обязательства составляют 17.99% против 14.68%).
Прибыль по итогам 2017 года составила 4.48 млрд. рублей, против 11.7
млрд. рублей -по итогам предшествующего.
Балансовая стоимость активов выросла на 38.4 млрд. рублей, против
50.9 млрд. рублей роста за 2016 год.
Величина собственных средств (капитала) Банка выросла в отчетном
периоде на 3.2 млрд. рублей.
Для этого целесообразно рассмотреть особенности финансового учета
наличности в депозитарии.
В результате представленных активных действий Банку удалось
обеспечить по итогам 2017 года не только рост объема активов в управлении
более чем на 10 процентов, но и создать базу для его дальнейшего
уверенного роста в предстоящем году.
Банк предполагает в 2018 году, при поддержке европейской
финансовой группы - акционера Банка, развивать PrivateBa№ki№g в области
доверительного управления активами.
67
Таблица 7
Анализ активов ПАО «Сбербанк»
Показатель
На 01.01.2016 г.
На 01.01.2017 г.
Сумма (тыс.
рублей)
% от валюты
баланса
Сумма (тыс.
рублей)
% от валюты
баланса
Денежные средства и их
эквиваленты
22 622 062
8.36%
31 242 676
11.95%
Кредиты небанковскому
сектору (до вычета
резерва)
194 338 657
71.84%
185 871 574
71.08%
Межбанковские
кредиты (до вычета
резерва)
31 859 083
11.78%
31 599 450
12.08%
Вложения в ценные
бумаги торгового
портфеля
8 550 863
3.16%
9 772 515
3.74%
Валюта баланса
270 532 149
261482 061
Из приведенной выше таблицы видно, что большую часть активов
Банка составляет кредитование. По состоянию на 01.01.2018 г. кредитный
портфель был равен 217 471 024 тыс. руб. Из них кредитов банковскому
сектору - 31 599 450 тыс. руб.
Таблица 8
Анализ пассивов ПАО «Сбербанк»
На 01.01.2013 г.
На 01.01.2014 г.
Сумма (тыс.
рублей)
% от валюты
баланса
Сумма (тыс.
рублей)
% от валюты
баланса
Средства в кредитных
организациях
136 305 946
50.38%
136 936 598
52.37%
Средства клиентов, не
являющихся кредитными
организациями
107 870 467
39.87%
96 932 255
37.07%
Выпущенные долговые
обязательства
2 416 495
0.89%
185 975
0.07%
Источники собственных
средств
21 620 911
7.99%
24 275 175
9.28%
Валюта баланса
270 532 149
261 482 061
68
Основными операциями филиалов Банка являются следующие:
осуществление расчетно-кассового обслуживания юридических лиц;
кредитование юридических и физических лиц;
операции по привлечению денежных средств на депозитные счета.
Операции на межбанковском рынке, в том числе по корреспондентским
счетам и операции с иностранной валютой, филиалы Банка не проводят.
За 2017 г. по данным бухгалтерского учета ПАО «Сбербанк»« получил
прибыль в размере 2 654 274 тыс. рублей (с учетом СПОД проводок).
Таблица 9
Анализ финансовых результатов филиальной сети ПАО «Сбербанк»
Сумма (тыс.
рублей)
Сумма (тыс.
рублей)
на 01.01.2016 г.
на 01.01.2017 г.
Головной офис Банка
456 892
1 266 975
Филиал в г. Новосибирск
164 449
61 403
Филиал в г. Санкт-Петербург
274 067
316413
Филиал в г. Ростов-на-Дону
-75 007
512 365
Филиал в г. Пенза
71 183
36 381
Филиал в г. Саратов
27 023
49 952
Филиал в г. Самара
196 838
45 518
Филиал в г. Екатеринбург
219 970
365 267
Филиал в г. Архангельск
-783
-
Филиал в г. Белгород (быв. филиал в г. Старый Оскол)
30 639
-
Филиал в г. Волгоград
101 448
-
ИТОГО
1466 719
2 654 274
Основным фактором снижения прибыли по Новосибирскому,
Пензенскому и Самарскому филиалам Банка за 2017 г. стало снижение
процентных доходов.
Использование прибыли текущего года после проведения СПОД
проводок представляет собой начисленный налог на прибыль в сумме 1 148
69
868 тыс. рублей. Других направлений использования прибыли в 2017 г. не
было.
По решению Общего годового собрания акционеров от 21.03.2017 г. за
2016 г., в 2017 г. в резервный фонд Банка было направлено 146 672 тыс.
рублей.
В течение года использование средств фонда не производилось.
В 2017 г. дополнительной эмиссии акций не производилось. По
состоянию на 01.01.2018 г. общее количество акций составило 101 090 штук
номиналом 10 тыс. рублей за акцию.
Для определения информации взята чистая прибыль из Отчета о
прибылях и убытках, которая за 2017 г. составила 2 654 274 тыс. рублей.
Прибыль на одну акцию за 2017 г. составила - 26 256.54 рублей.
Собственные средства Банка по состоянию на 01.01.2018 г. составили
28 199 217 тыс. рублей, что на 5.02 % больше предыдущего периода.
Таблица 10
Информация об операциях со связанными с кредитной организацией
сторонами (тыс.руб.)
Ha01.01.2018г.
№
Наименование
показателя
Головная
орган
изация/преобл
ада ющее
хозяйственное
общество
Дочерние
организац
ии
Основной
управленчес
кий персонал
Другие
связанн
ые
стороны
Всего
операций
со
связанны
ми
сторонам
и
1
2
3
4
5
6
7
1
ОПЕРАЦИИ И
СДЕЛКИ
1
Ссудная и
приравненная к
ней
задолженность, в
том числе:
0
1 431 268
160 443
12 275
014
13 866
725
1.1
просроченная
задолженность
0
0
2 900
33
2 933
2
Ценные бумаги,
в том числе:
0
610 230
0
0
610 230
2.1
имеющиеся в
наличии для
продажи
0
610 230
0
0
610 230
3
Средства
кредитных
организаций
0
0
0
16 507
097
16 507
097
70
4
4.1
Прочие
активы
0
0
1 146
11027
12 173
4.2
обязательства
455 139
710
6317
107 809
569 975
5
Средства
клиентов
88 344 385
50 729
871 424
44 446
062
133 712
600
6
Субординирован
ные кредиты:
6.1
субординирован
ные кредиты
полученные
7 907 194
0
0
0
7 907 194
6.1.
1
в т.ч. по
амортизированн
ой стоимости
6 237 827
0
0
0
6 237 827
7
Резервы на
возможные
потери, в том
числе:
0
226 489
4 487
7 655
238 631
7.1
по
ссудам,ссудной
и приравненной
к ней
задолженности
0
223 606
4 238
7 501
235 345
7.2
по условным
обязательствам
кредитного
характера
0
2 883
22
114
3 019
8
Гарантии и
поручительства
8.1
выданные
0
0
0
205 822
205 822
8.2
полученные
114 450 546
0
0
0
114 450
546
II
ДОХОДЫ И
РАСХОДЫ
1
Процентные
доходы,
полученные, в
том числе от:
0
89 644
17 026
83 713
190 383
1.1
ссуд,
предоставленны
х клиентам, не
являющимся
кредитными
организациями
0
89 644
17 026
42 135
148 805
2
Процентные
расходы, в том
числе по:
965 791
824
44 663
560 946
1 572 224
71
2.1
привлеченным
средствам
клиентов, не
являющихся
651
824
44 663
747
46 885
В 2017 году Банк продолжил развивать ключевые сегменты бизнеса и
на конец года достиг следующих результатов:
Топ 5 по количеству выданных автокредитов
Топ 10 по доле рынка кредитных карт
Топ 6 по доле рынка мгновенных кредитов
Совместно с крупнейшим международным ритейлером МЕГА Банком
была запущена уникальная кобрендинговая программа по выпуску
кредитных карт
Банк расширил круг партнеров автомобильных программ, достигнув
договоренностей с такими компаниями, как АВТОВАЗ, ЗАЗ,
MITSUBISHIFUSO и ISUZU, помимо уже имеющихся партнеров UZ-
DAEWOO,Hyu№dai, Cherry, Chrysler и ГАЗ
Дальнейшая сегментация на рынке корпоративного кредитования
привела к расширению плодотворного сотрудничества с российскими
туристическими компаниями.
Анализ затрат на выполнение кассовой работы позволяет выявить
резервы снижения общих затрат на выполнение кассовых работ.
Рассмотрим структуру доходов по организации налично-денежного
обращения в деятельности ПАО Сбербанк, представленную в таблице 13.
Таблица 13
Сравнение доходов по организации налично-денежного обращения в
деятельности ПАО Сбербанк за период 2016-2017 гг.
№ п/
п
Наименование
2016
2017
Отклонение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1
Доходы от
операционной
529 504
50,33
562 285
47,63
-32 781
+6,19
72
деятельности, в том
числе:
1. 1
РКО
456 132
43,36
485 409
41,12
+29 777
+6,42
1.2
Поступление
средств в рамках
внутрибанковского
распределения или
бюджетирования
(покрытия затрат), в
том числе:
36 686
3,49
38 438
3,26
-1 752
+4,78
а) дополнительные
офисы
18 343
1,74
19 219
1,63
+876
+4,78
б) банкоматы
(отделы, обслу-
живающие кар-
точные проекты)
5 503
0,52
5 766
0,49
+263
+4,78
в) обменные пункты
(вне филиалов)
12 840
1,22
13 453
1,14
+613
4,78
2
Доходы от инкас-
сации денежных
средств
522 524
49.67
618 166
52,37
-95 642
+18,30
2.1
Сбор торговой
выручки
245 452
23,33
343 254
29,08
+97 802
+39,85
2.2
Поступление
средств в рамках
внутрибанковского
распределения или
бюджетирования
(покрытия затрат), в
том числе:
138 536
13,17
137 456
11,64
-1 080
-0,78
а) дополнительные
офисы
69 268
6,58
68 728
5,82
-540
-0,78
3
б) банкоматы (от-
делы, обслужи-
вающие карточные
проекты)
41 561
3,95
41 237
3,49
-324
-0,78
4
в) обменные пункты
(вне филиалов)
27 707
2,63
27 491
2,33
-216
-0,78
Итого
1 052
028
100,00
1 180 451
100,00
+128
423
+12,21
По данным таблицы 13 можно сделать следующие выводы:
73
Доход кассового подразделения за период 2016-2017 гг. увели-чился на
128 423 тыс. руб. или на 12,21%,. В совокупности доходов доминируют
доходы от операционной деятельности, которые составляют 50,33% в 2016г.,
а в 2017 г. их доля в общей совокупности сократилась и составляется 47,63%.
В основном доход поступает из расчетно-кассового обслуживания
(РКО), где проводятся такие операции, как прием, пересчет, выдача
денежной наличности и т.п., а также контроль кассовой дисциплины
клиентов (проверки) согласно нормативам. Так, за период 2016-2017 доход от
РКО увеличился на 29 277 тыс. руб. или на 6,42%.
Доход от инкассации денежных средств за этот период также
увеличился на 95 642 тыс. руб. или на 18,30% за счет увеличения сбора
торговой выручки на 97 802 тыс. руб. или на 39, 85%.
Также необходимо отметить, что поступление средств для покрытия
затрат на операционную деятельность за анализируемый период увеличилось
на 4,78%, а на инкассацию денежных средств сократилось на 1 080 тыс. руб.
или на 0,78%.
Расчет динамики финансовых результатов по организации налично-
денежного обращения ПАО Сбербанк приведен в таблице
Таблица 14
Динамика финансовых результатов по организации налично-денежного
обращения ПАО Сбербанк
Наименование
2016
2017
Отклонение
п п
тыс. руб.
%
1
Общий доход
1 052 028
1 180 451
+ 128 423
+12,21
2
Общие затраты
1 005 080
1 135 994
+ 130 914
+13,03
3
Валовая прибыль
46 948
44 457
-2 491
-5,31
4
Налог на прибыль
9 390
8 891
-498
-5,31
5
Чистая прибыль
37 558
35 566
-1 993
-5,31
Из таблицы 14 видно, что выручка по кассовой работе за
анализируемый период увеличилась на 128 423 тыс. руб. или на 12,21%, как
74
отмечено выше, за счет увеличения доходов на операционную деятельность и
инкассацию денежных средств. Себестоимость реализованной услуги
увеличилась на 130 914 тыс. руб. или на 13,03% из-за удорожания запасных
частей, кассовых аппаратов, повышения заработной платы работников
кассового подразделения и удорожания транспортных затрат. При этом
валовая прибыль за этот период сократилась на 5,31% или на 2 491 тыс. руб.,
сопровождая уменьшение величины налога на прибыль, которая
вычитывается 20% от валовой прибыли. В итоге чистая прибыль сокращается
на 1 993 тыс. руб. или на 5,31%.
Причина сокращения чистой прибыли является увеличение норм
затрат. Исходя из этого, банку необходимо разработать учетную политику,
направленную на сокращение затрат на оказание кассовой операции.
2.2 Аудит учетной политики ПАО Сбербанк
В современных условиях, исходя из исключительной важности
правильно составленной учетной политики для предприятия, возникает
необходимость в проведении проверки соответствия учетной политики
специфике деятельности предприятия и законодательству РФ. Такая
возможность реализовывается путем проведения аудита учетной политики.
В ПАО «Сбербанк» порядок составления отчетности регламентируется
учетной политикой. Бухгалтерский учет и учетная политика в Сбербанке
строится в соответствии:
Гражданским кодексом РФ
62
;
Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности» от
02.12.1990 №3951;
62
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 23.05.2018) (с
изм. и доп., вступ. в силу с 03.06.2018); Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2018).
75
Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от
27.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения
оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»
63
.
другими законодательными актами Российской Федерации,
нормативных актов Банка России, Министерства финансов Российской
Федерации, регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений
(стандартов) бухгалтерского учета, позволяющих реализовывать принципы
единообразного отражения банковских операций по счетам.
Годовой отчет ПАО «Сбербанк» составляется в соответствии с
требованиями Указания Банка России от 08.10.2008 №2089-У «О порядке
составления кредитными организациями годового отчета»
64
.
Все учетные операции проводятся под руководством Центрального
банка, Сбербанка России и учетной политики.
В соответствии со статьей 57 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-
ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
65
, Банк
России устанавливает обязательные для банковских групп правила
составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за
кредитными организациями на консолидированной основе, представления в
Банк России и раскрытия отчетности.
В организации имеется управляющий отделением, который отвечает за
ответственность бухгалтерского учета, а главный бухгалтер, в свою очередь,
несет ответственность за формирование учетной политики. Но в самой
63
Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений
по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика
организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений"
(ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522)
64
Указание Банка России от 04.09.2013 № 3054-У (ред. от 31.10.2017) "О порядке составления
кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (Зарегистрировано в
Минюсте России 01.11.2013 № 30303).
65
Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)".