47
ченности собственными источниками финансирования в 2015 году уменьшился
на 0,77. В 2015г. при сравнении с 2012г. уменьшился коэффициент обеспечен-
ности запасов и затрат собственными источниками на 24,53. Коэффициент фи-
нансовой независимости уменьшился на 0,13, поскольку предприятие ООО
«САПСАН» взяло кредит и теперь зависим от заемных источников. И вот стала
нехватка собственных средств. Однако увеличился коэффициент финансирова-
ния в 2015 году, по сравнению с 2012 годом на 2,74, что немаловажно для
предприятия в данный момент. Коэффициент финансовой устойчивости
уменьшился в 2015 году на 0,13, по сравнению с 2012 годом. Коэффициент ма-
невренности собственных оборотных средств уменьшился на 0,83. Абсолютная
финансовая устойчивость наблюдается в 2012 и 2013 гг., а в 2014 и 2015 гг.
состояние предприятия стало финансово-неустойчивое. Необходимо начи-
нать задумываться о решении состояния предприятия.
2.4 Оценка эффективности управления активами ООО «САПСАН»
Целью управления оборотными активами в современном мире является
определение их структуры и объема, источников их покрытия и соотношения
между ними, достаточного для обеспечения долгосрочной эффективной произ-
водственной и финансовой деятельности предприятия, ведущей к достижению
поставленных целей, а также к получению прибыли.
Теперь проанализируем состояние и эффективность управления оборот-
ными активами, которые характеризуются экономическим показателями, пред-
ставленные в таблице 10.
Таблица 10
Экономические показатели для анализа состояния и эффективно-
сти управления оборотными активами за 2013 – 2015 гг
Показатели
2013
2014
2015
Откло-
нение
Удельный вес оборотных активов в
общей сумме активов предприятия
0,88
0,15
0,22
-0,66
48
Продолжение таблицы 10
Оборачиваемость оборотных акти-
вов
0,4
1,1
3,1
2,7
Продолжительность 1 оборота де-
биторской задолженности
944,9
315,5
90,3
-854,6
Продолжительность 1 оборота за-
пасов
-35,4
-21,9
-22,9
12,5
Коэффициент абсолютной лик-
видности
0,01
0,02
0,02
0,01
Коэффициент «критической
оценки»
7,5
0,8
0,965
-6,535
Коэффициент текущей ликвид-
ности
7,9
1,1
1,2
-6,7
Рентабельность текущих активов
0,001
-0,02
-0,1
-0,101
Продолжительность операционного
цикла
909,5
293,6
67,4
-842,1
Структура и динамика изменения
оборотных активов
392 709
69 943
104 279
-288
430
По таблице 10 можно сказать, что удельный вес оборотных активов в
общей сумме активов предприятия уменьшился на 66 % или на 288 430 тыс.
руб., что указывает в большей степени снижением задолженности на 323 386
тыс. руб. Оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 2,7, что свиде-
тельствует о положительной тенденции предприятия. Продолжительность од-
ного оборота дебиторской задолженности снизилась на 854,6, что доказывает
снижение самой дебиторской задолженности в 2015 году, по сравнению с 2013
годом. А продолжительность одного оборота запасов наоборот увеличилась на
12,5. Что касается коэффициентов ликвидности, то в пределах нормы находится
только один коэффициент – коэффициент «критической оценки», что под-
тверждает, что краткосрочные обязательства организации могут быть пога-
шены, за счет денежных средств, средств, в краткосрочных, ценных бумагах,
а также поступлений по расчетам. Рентабельность активов в 2015 году
уменьшилась на 0,101, что свидетельствует о том, что предприятие работает в
убыток. Продолжительность операционного цикла тоже уменьшилась на 842,1.
Рассмотрим финансирование оборотных активов (Таблица 11).
49
Таблица 11
Показатели финансирования оборотных активов за 2013 – 2015 гг.
Показатели
2013
год
2014
год
2015
год
Измене-
ние
Текущие финансовые потребности,
тыс. руб.
26 673
38 871
40 558
13 885
Собственные оборотные средства,
тыс. руб.
342 735
7 684
16 900
-325 835
По результатам анализа финансирования оборотных активов, показатели
которого представлены в таблице 11, можно говорить о том, что в 2013 году у
ООО «САПСАН» возникал излишек денежных средств. Однако уже с 2014 по
2015 года (данный анализируемый период) текущие финансовые потребности
преобладают над собственными оборотными активами. Именно поэтому, орга-
низации не хватает своих средств, для финансирования формирования оборот-
ных активов, и предприятие вынуждено обращаться к дополнительным источ-
никам финансирования, чтобы хоть как-то себя поддерживать, и это становятся
кредиты и займы под процент. Т.е. организация потеряет лишние денежные
средства.
2.5 Анализ формирования финансового результата ООО «САПСАН»
Теперь рассмотрим основные факторы, повлиявшие на деятельность
предприятия в 2013 году.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом налога на
добавленную стоимость в 2013 году составила 141 051 тыс. руб. Себестои-
мость реализованной продукции, услуг за соответствующий период составила
144 306 тыс. руб. Убыток от основной деятельности составил 3 255 тыс. руб.
Информация о финансовых показателях по видам деятельности пред-
ставлена в таблице 12.
Отрицательный финансовый результат является за 2013 год, а сложился
он в результате влияния следующих факторов:
1. Выпуск продукции.
50
Таблица 12
Финансовые показатели по видам деятельности за 2013г.
Едини-
цы из-
мерения
План
Факт
Отклоне-
ние
% вы-
полн.
Плана
Тепловая энергия
Реализация
Гкал
161 784
128 034
-33 750
79,1
Затраты
тыс. руб.
130 215
111 023
- 19 192
85,3
Доходы
тыс. руб.
155 068
119 094
-35 974
76,8
Финансовый ре-
зультат
тыс. руб.
24 853
8 071
- 16 782
Холодное водоснабжение
Реализация
куб.м.
1 039 314
851 573
- 187 741
81,9
Затраты
тыс. руб.
11791
11 868
77
100,7
Доходы
тыс. руб.
5 051
4 173
- 878
82,6
Финансовый ре-
зультат
тыс. руб.
- 6 740
- 7 695
- 955
Водоотведение
Реализация
Куб.м.
1 653 691
1 412 925
- 240 766
85,4
Затраты
тыс. руб.
18 279
17 636
- 643
96,5
Доходы
тыс. руб.
17 036
14 712
- 2 324
86,4
Финансовый ре-
зультат
тыс. руб.
- 1 243
- 2 924
- 1 681
Очистка замазученных стоков
Реализация
Куб.м.
16 657
10 651
- 6 006
63,9
Затраты
тыс. руб.
1 409
1 769
360
125,6
Доходы
тыс. руб.
292
132
- 160
45,2
Финансовый ре-
зультат
тыс. руб.
- 1 117
- 1 637
- 520
1. 1. Невыполнение плана реализации по выработке тепловой энергии
произошло из-за:
- повышения температуры фактической и среднемесячной наружного
воздуха;
План на отопительный период был рассчитан с учетом температуры -
4,7 град. С применением теплового коэффициента 0,473, фактически -3,1 град.
С, тепловой коэффициент составил 0,44. Снижение реализации составило - 12
713 Гкал. Погода непредсказуема и невозможно рассчитать, температуру с точ-
ностью, поэтому расхождения от графика естественно допустимы.
- отказа ряда потребителей от централизованного теплоснабжения и
перехода на электробойлеры (свое, частное отопление). Снижение реализации
51
составило - 1 087 Гкал. установки счетчиков расхода горячей воды.
Фактическое потребление населением снизилось на 3 127 Гкал., сторонними
потребителями на 60 Гкал. В современном мире есть различное множество
средств отопления, которые можно установить в квартире, в доме, на даче, а
население этим активно пользуется.
- сокращения отопительного периода на 32 дня. Снижение реализации
составило 14 542 Гкал.
- снижения численности граждан, являющихся потребителями комму-
нальных услуг (по плану средняя численность составила 18 351 человек, по
факту – 17 839 человек). Из вышесказанного количество населения и снизилось.
По результатам снижения объемов отпущенной теплоэнергии и сокра-
щения времени отопительного периода, населению произведены перерасчеты
платежей за октябрь и в декабрь 2013 года на сумму 3 538,6 тыс. руб. Пере-
расчеты бывают не так часто, но все же при надобности производится обяза-
тельно. Лишних денежных средств предприятие у населения не берет.
1.2. Невыполнение плана реализации холодного водоснабжения:
- установка счетчиков расхода холодной воды. Фактическое потребле-
ние снизилось 111 865 м3.
1.3. Невыполнение плана реализации водоотведения складывается из
причин, указанных в снижении объемов реализации тепловой энергии и хо-
лодного водоснабжения.
2. Затраты на производство.
В целом по предприятию затраты за период с момента создания ООО
«САПСАН» по 31декабря 2013 года составили 144 306 тыс. руб.
Основными причинами роста общеэксплуатационных затрат явилось:
1) увеличение количества используемого автотранспорта на 339 ма-
шиносмен. Увеличение стоимости машиносмен. В целом перерасход по авто-
транспорту составил 1 370 тыс. руб.;
2) расходы, связанные с созданием предприятия, в частности:
52
- аренда помещений – 179 тыс. руб.;
- служебные командировки – 23,8 тыс. руб.;
- подготовка кадров (для получения лицензий) – 67,3 тыс. руб.;
- услуги связи - 157 тыс. руб. (предоставление доступа к услугам связи
ОАО «Телеком» – 138,1 тыс. руб.);
- методические и консультационные услуги – 67,3 тыс. руб.;
- услуги по начислению и сбору платежей с населения – 1 443,5 тыс.
руб.;
3) перерасход по ФОТ на 300 тыс. руб. произошел в результате:
- выплаты премии по итогам работы за год (дополнительно 254,6 тыс.
руб.);
- затрат связанных с введением в штат уборщика служебных помеще-
ний и водителя - 45,6 тыс. руб.
На формирование конечного результата в виде чистой прибыли пред-
приятия в сумме 348 тыс. руб. оказали влияние внереализационные доходы в
размере 6 676 тыс. руб., в составе которых 6 016 тыс. руб. – бюджетные дота-
ции на возмещение убытков, связанных с несоответствием фактических цен на
топливо, ценам, заложенным в тарифе на тепловую энергию.
Внереализационные расходы в отчетном периоде составили 1 411 тыс.
руб., из них выплаты, предусмотренные Колдоговором – 1 268 тыс. руб. (мате-
риальная помощь, пособие пенсионерам при выходе на пенсию, оздоровление,
оплата услуг терапевта и стоматолога).
В соответствии с Уставом ООО «САПСАН», по итогам года сформиро-
ван резерв в размере 17 тыс. руб., что составляет 5% от чистой прибыли пред-
приятия.
Нераспределенная прибыль общества составляет 331 тыс. руб. Первые
два года, с даты государственной регистрации общества, решение о выплате
дивидендов обществом не принимается.
53
Рассмотрим основные факторы, повлиявшие на деятельность предприя-
тия в 2014 году.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом налога на
добавленную стоимость в 2014 году, составила 246 302 тыс. руб..
Себестоимость реализованной продукции, услуг за соответствующий период,
составила 263 041 тыс. руб. Убыток от основной деятельности составил 16 739
тыс. руб. Финансовые результаты, по видам деятельности, за 2014 г. представ-
лены в таблице 13.
Таблица 13
Финансовые результаты по видам деятельности за 2014 г.
Наименование
услуг
Доходы от реа-
лизации услуг
(тыс.руб.)
Себестоимость
( тыс.руб.)
Финансовый ре-
зультат
(тыс.руб.)
Теплоснабжение
и ГВС
205 949
212 506
-6 557
Холодное водо-
снабжение
7 005
10 104
- 3 099
Водоотведение
26 393
33 724
-7 331
Очистка зама-
зученных стоков
311
1 422
-1 111
ИТОГО
239 658
257 756
-18 099
По договорам
6 644
5 285
1 359
ВСЕГО
246 302
263 041
-16 739
По таблице 13 видно, что финансовый результат за 2014 год с учетом
прочих доходов (13 374 тыс.руб.) и прочих расходов (5 050 тыс.руб.), составля-
ет убыток в размере 8 415 тыс.руб.
За 2014 год ООО «САПСАН» было реализовано различным группам
потребителей тепловой энергии на 205,9 млн. руб., холодной воды на 7 005 млн.
руб., очищено хозбытовых стоков на 26,4 млн. руб. и замазученных стоков на
311 тыс. руб.
Реализация услуг в натуральных показателях за 2014 г. представлена в
таблице 14.
Причиной невыполнения производственных программ по реализации
услуг является влияние ряда объективных факторов, таких как:
54
Таблица 14
Реализация услуг в натуральных показателях за 2014 год
Наименование
Ед.из
ме-
ре-
ния
Фактическая
реализация
прочим
потребите-
лям
Реализация
по произ-
водственной
программе
на 2006 год
Откло-
нение
от пла-
на
% вы-
пол-
нения
плана
1.Тепловая
энергия
Гкал
223 239
249 353
-26 114
90 %
2.Холодная вода
Куб.м
1 108 508
1 404 633
-296 125
79 %
3.Очистка ХБС
Куб.м
1 793 811
2 250 741
-456 930
80 %
4.Очистка ЗС
Куб.м
15 010
22 278
-7 268
67 %
- демографический фактор, т.е. уменьшается численность граждан (фак-
тическая среднегодовая численность за 2014 год 17 861чел., за 2013 год 17 896
чел.);
- увеличение количества индивидуальных приборов учета горячей и хо-
лодной воды, установки узлов учета тепловой энергии, перехода на автономное
отопление, т.е. использование электробойлеров (как было указано ранее). Так,
за 2014 год было установлено 1 071 прибор учета горячей и холодной воды,
(общее количество приборов 5 251), 2 узла учета тепловой энергии (общее ко-
личество узлов 62), 8 организаций отказались от централизованного тепло-
снабжения, и перешли на автономный обогрев;
- уменьшение фактической реализации, по очистке замазученных стоков
связано, прежде всего, с уменьшением объема производства тепловой энергии
мазутной котельной.
Все, вышесказанные причины, и привели к уменьшению величины объ-
ема реализованных услуг, которые представлены в таблице 15.
В планах реализации коммунальных услуг на 2015 год учтены назван-
ные причины отклонения фактических объемов, от плановых. Объем реализа-
ции тепловой энергии на 2015 год уменьшен на 9%, холодной воды - на 14%,
очистки хозбытовых стоков - на 17%.
Затраты на реализацию коммунальных услуг.
55
За 2014 год фактические затраты на реализацию услуг в целом по пред-
приятию составили 263 млн.руб.
Таблица 15
Анализ реализованных услуг за 2014 год
Наименование услуг
Причины отклонения от
плана
Объем отклонения в
натуральных показа-
телях
Теплоснабжение и
ГВС
1.Установка счетчиков в
жилом фонде
2.Сокращение отопитель-
ного периода в ГЭКах
3.Установка узлов учета
т/э
4.Отключение городской
бани от теплоснабжения
5.Демографический фактор
И Т О Г О
10 996 Гкал
823 Гкал
11 058 Гкал
2 943 Гкал
294 Гкал
26 114 Гкал
Холодное водоснаб-
жение
1.Установка счетчиков в
жилом фонде
2.Установка счетчиков
прочими потребителями
3.Демографический фактор
И Т О Г О
235 631 куб.м
58 247куб.м
2 247 куб.м
296 125 куб.м
Водоотведение
1.Установка счетчиков в
жилом фонде
2. Установка счетчиков
прочими потребителями
3. Демографический фак-
тор
И Т О Г О
365 117 куб.м
84 954 куб.м
3 679 куб.м
453 750 куб.м
Фактические затраты на реализацию услуг за 2014г. представлены в таб-
лице 16.
Таблица 16
Фактические затраты на реализацию услуг за 2014г.
Производство и реализация:
Фактические затраты (тыс. руб.)
1.Тепловой энергии
212 506
2. Холодной воды
10 104
3.Очистка хозбытовых стоков
33 724
4.Очистка замазученных сто-
ков
1 422
И Т О Г О
257 756
Прочие (по договорам)
5 285
В С Е Г О
263 041
56
Затраты на производство и реализацию 1 единицы услуг ООО «САП-
САН» представлены в таблице 17.
Таблица 17
Затраты на производство и реализацию 1 единицы услуг
Наименование
Фактические
затраты
(руб./ед.)
Плановые за-
траты
(руб./ед.)
Отклонения от
плана
(руб./ед.)
1.Тепловая энергия
950,72
882,00
68,72
2.Холодная вода
7,13
5,71
1,42
3.Очистка хозбыто-
вых стоков
18,76
14,25
4,51
4.Очистка зама-
зученных стоков
32,80
26,59
6,21
Из таблицы 17 видно, что за 2014 год фактическая среднегодовая стои-
мость мазута без НДС составила 5 307,58 рублей за 1 тонну, плановая 4 237
рублей за 1 тонну. В связи с чем предприятие понесло убытки в размере 8 519
тыс. руб. Убытки фактически понесенные предприятием в связи с удорожанием
мазута в 2014 году были возмещены Администрацией в сумме 10 000 тыс.
руб. (8 475 тыс. руб. без НДС), однако нельзя забывать, что убыток Админи-
страция еще не весь возместила. Таким образом, невозмещенным остается убы-
ток в размере 44 тыс. руб. За 2013 год эта сумма составляет 2 222 тыс. руб.
Одной из общих причин отличия факта от плана является то, что на эта-
пе планирования затрат на производство, и реализацию коммунальных услуг на
2014 год, некоторые расходные статьи были значительно сокращены, в связи с
чем не отражали реальных потребностей предприятия, в тех или иных ресур-
сах. Этим объясняется перерасход средств по статье «Прочие», куда относятся
затраты по договорам, а также затраты на: услуги связи, канцелярские расходы,
типографские расходы, обслуживание множительной техники, служебные ко-
мандировки и т.д.
Фактические доходы от реализации тепловой энергии и холодной воды
превышают плановые среднеотпускные тарифы, так как кроме доходов от реа-
лизации производственных программ содержат в себе доходы по договорам, а