42
Гостиные
«Кармен», «Сюита»,
«Авангард»
Шкафы, витрины, тумбы,
столики, полки, стулья
Мебель для
спален
«Флоренция», «Севилья»,
«Премьера», «Шатура»,
«Магнолия», «Орхидея»,
«Камелия»
Кровати, тумбы, шкафы,
зеркала, банкетки, комоды
Детская мебель
«Гном»
Кровати, тумбы, шкафы, полки,
компьютерные столики, стулья,
стеллажи
Офисная
мебель
«Вегас», «Дельта»,
«Стратегия», «Практика»
Столы, шкафы, тумбы, полки
для клавиатуры, стеллажи,
конференц- приставки,
настольные секции,
компьютерные стулья и кресла
Гостиничная
мебель
«Студио», «Адажио»
Кровати, тумбы, столики,
шкафы, зеркала
Отдельные изделия, в свою очередь, подразделяются на разновидности
товаров, для каждой из которых принята определенная маркировка (примеры
в табл.2.6).
Региональный оптовый склад «Шатуры» в г. Ростове-на-Дону
существует с 1997 года. За это время ассортимент продукции компании
«Шатура» увеличился с 350 разновидностей товаров до 1740.
Таблица 2.6
Разновидности отдельных изделий товарного
ассортимента «Шатуры»
Шкафы
Кровати
Тумбы
Столы
Комоды
Полки
Банкетки
Маркир
овка
S17
А64
Т12
Е12
К12
Y12
Q21
S98
А23
Т50
Е08
К16
Y48
Q46
S28
А48
Т32
Е31
К28
Y55
Q83
43
350
670
810
920
1150
1380
1740
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
2000
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
ш
т
.
годы
Рис.8.
Динамика общего количества разновидностей продукции
компании «Шатура»
На складе ОАО «Шатура» в г. Ростове-на-Дону ежемесячно проводится
проверка полноты ассортимента, т.е. определяется степень соответствия
количества разновидностей товаров, имеющихся в продаже, количеству
разновидностей товаров, предусмотренных ассортиментным перечнем. В
таблице 2.3 представлены данные по количеству разновидностей товаров,
присутствующих в продаже по месяцам на момент проверки, и товаров,
предусмотренных ассортиментным перечнем.
Определим степень устойчивости ассортимента регионального
оптового склада ОАО «Шатура» в г. Ростове-на- Дону. Расчет коэффициента
устойчивости ассортимента представлен в табл.2.7.
Таблица 2.7
Количество разновидностей товаров по ассортименту
согласно актам проверок
Месяц
Фактически в продаже
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Январь
130
256
542
710
816
1054
1456
44
Февраль
154
310
550
695
890
1156
1495
Март
147
365
675
735
854
1236
1548
Апрель
158
328
630
644
900
1100
1548
Май
162
412
615
625
908
1090
1698
Июнь
178
487
646
698
865
999
1650
Июль
169
453
689
714
976
1065
1610
Август
171
515
715
725
950
1130
1659
Сентябрь
164
605
744
769
919
1190
1704
Октябрь
146
532
756
815
970
1220
1715
Ноябрь
173
547
654
850
1010
1270
1725
Декабрь
187
543
690
823
1056
1325
1730
Предусмотре
но
ассортиментн
ым перечнем
350
670
810
920
1150
1380
1740
Таблица 2.8
Расчет коэффициента устойчивости ассортимента
Месяц
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Количество отсутствующих разновидностей товаров
Январь
220
414
268
210
334
326
284
Февраль
196
360
260
225
260
224
245
Март
203
305
135
185
296
144
192
Апрель
192
342
180
276
250
280
192
Май
188
258
195
295
242
290
42
Июнь
172
183
164
222
285
381
90
Июль
181
217
121
206
174
315
130
Август
179
155
95
195
200
250
81
Сентябрь
186
65
66
151
231
190
36
Октябрь
204
138
54
105
180
160
25
Ноябрь
177
123
156
70
140
110
15
Декабрь
163
127
120
97
94
55
10
Всего
2261
2687
1814
2237
2686
2725
1342
Коэффициент
устойчивости
0.46
0.67
0.81
0.80
0.81
0.84
0.94
Видим, что степень устойчивости ассортимента в региональном
торговом представительстве (РТП №4) ОАО «Шатура» возросла с 0.46 до
45
0.94, т.е. к настоящему времени товарный ассортимент стал почти
полностью устойчивым.
Динамика коэффициента представлена на рис.9.
0,46
0,67
0,81
0,80
0,81
0,84
0,94
0,00
0,10
0,20
0,30
0,40
0,50
0,60
0,70
0,80
0,90
1,00
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Рис.9.
Изменение коэффициента устойчивости ассортимента по
годам
Как уже отмечалось, каждый товар (вид, разновидность) способен
«отвечать» за финансовое состояние предприятия. Выявлению этой
зависимости и посвящен операционный анализ ассортимента. Суть его
заключается в определении рентабельности для каждого вида или
разновидности товара.
Проведем операционный анализ рассматриваемого ассортимента и
выявим наиболее прибыльные группы товаров.
46
Таблица 2.9
Основные экономические показатели по укрупненным
товарным группам за 2013 г.
Показатель
Прихожи
е
Гостины
е
Мебель
для
спален
Детская
Офисна
я
Гостинична
я
1
2
3
4
5
6
7
1. Закупная
цена
изделия,
тыс.руб.
1
11,7
26,5
35,5
13,8
20,3
12,5
2.
Количество
проданных
товаров
480
980
1234
834
1126
554
3.
Переменные
издержки,
тыс. руб.
1,48
1,80
1,88
1,23
1,65
1,48
В том числе:
-
транспортны
е расходы
0,48
0,55
0,5
0,38
0,44
0,4
- оплата
труда
работников
склада
0,7
0,8
0,9
0,5
0,8
0,7
- расходы на
хранение
0,3
0,45
0,48
0,35
0,41
0,38
4.
Постоянные
издержки,
тыс.руб.
4112
В том числе:
-
амортизация
67
1
Цена представлена как средняя по товарной группе за соответствующий набор
47
- аренда
помещений
2040
- ремонт
оборудовани
я
145
- оплата
труда АУП
1860
5. Продажная
цена
изделия,
тыс.руб.
15,82
33,96
44,86
18,04
26,34
16,78
6. Выручка,
тыс. руб.
7591,7
33280,8
55352,3
15042,0
29658,8
9293,9
7.
Себестоимост
ь товаров,
тыс. руб.
5616
25970
43807
11509,2
22857,8
6925
8. Общие
переменные
издержки,
тыс. руб.
710,4
1764
2319,92
1025,82
1857,9
819,92
9. Валовая
маржа, тыс.
руб. (стр.6-7-
8)
1265,3
5546,8
9225,38
2506,98
4943,1
1548,98
10.
Постоянные
издержки,
тыс. руб.
685,33
685,33
685,33
685,33
685,33
685,33
11. Прибыль,
тыс. руб.
(порог
рентабельнос
ти) (стр.9-
10)
579,97
4861,47
8540,05
1821,65
4257,77
863,65
12. Запас
финансовой
прочности
(пороговая
7011,73
28419,3
3
46812,25
13220,3
5
25401,0
3
8430,25
48
выручка),
тыс. руб.
13. СВОР,
раз
2,18
1,14
1,08
1,38
1,16
1,79
Таким образом, видим, что наибольшую часть прибыли торгового
предприятия составляет прибыль от реализации мебели для спален (41%).
Также существенную часть прибыли приносят продажи гостиных и офисной
мебели (23 и 20% соответственно). Рассматривая показатель рентабельности
по анализируемым товарным группам, получаем тот же результат (рис.11):
наиболее рентабельными группами товаров являются мебель для спален,
мебель для гостиных и офисов.
7,64
14,61
15,43
12,11
14,36
9,29
0,00
2,00
4,00
6,00
8,00
10,00
12,00
14,00
16,00
18,00
Прихожие
Гостиные
Мебель для
спален
Детская
Офисная
Гостиничная
Рис.11. Рентабельность отдельных групп товаров
Гостиные
23%
Мебель для
спален
41%
Детская
9%
Офисная
20%
Прихожие
3%
Гостиничная
4%
Рис.10. Долевое соотношение
различных товарных групп в объеме прибыли
49
-2000
-1000
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
0 200 400 600 800 1000
Объем продаж, шт.
Прибыль, тыс. руб.
Ряд1
Ряд2
Ряд3
Ряд4
Ряд5
Ряд6
Ряд7
Рис.12. Анализ безубыточного объема продаж торгового
предприятия по ассортиментным группам
На основе таблицы 2.9 построим график безубыточного объема продаж
для отдельных товарных групп ассортимента (рис.12) и проанализируем, при
каких объемах продаж отдельные виды товаров начинают приносить
прибыль (преодолевают точку безубыточности).
Получаем, что торговля прихожими становится безубыточной при
продаже 260 комплектов, гостиными – 121 комплекта, наборами для спален –
92 комплектов, детских – 222 комплектов, офисной мебели – 156 наборов,
гостиничной мебели – 245 наборов. По мере увеличения объемов продаж по
данным ассортиментным группам предприятие начинает получать прибыль и
ее величина растет.
Применяя АВС- анализ к данному ассортименту, получаем следующее
распределение групп:
группа А (41+23+20=84%) – мебель для спален, гостиных и офисная
мебель;
группа В (9+4=13%) – детская и гостиничная мебель;
группа С (3%) – мебель для прихожих.
В соответствии с данным распределением, товары группы А подлежат
более тщательному учету и более частой инвентаризации. Группы В и С
могут иметь менее жесткий управленческий контроль.
50
Такое распределение товаров ассортимента по группам
сложилось на конец 2013 года. Однако при управлении ассортиментом
торгового предприятия важно отслеживать динамику экономических
показателей по товарным группам, выявлять определенные тенденции .
0
5
10
15
20
25
30
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Прихожие
Гостиные
Мебель для спален
Детская
Офисная
Гостиничная
Рис.13.
Динамика рентабельности отдельных товарных групп
ассортимента, %
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
Прихожие
Гостиные
Мебель для спален
Детская
Офисная
Гостиничная
Рис.14.
Изменение выручки от продажи отдельных товарных
групп ассортимента, тыс. руб.
51
Общая тенденция для всего ассортимента торгового
предприятия – рост объемов продаж (выручки) по всем товарным группам
ассортимента и снижение рентабельности по ключевым товарным группам.
Это объясняется усилением конкурентной борьбы на мебельном рынке в
связи со значительным увеличением количества новых конкурирующих
фирм-производителей и торговых посредников.
Снижение рентабельности вызвало необходимость снижения цены
продукции до конкурентоспособного уровня, а также повышение расходов на
маркетинговые мероприятия. Тем не менее, продукция компании остается
конкурентоспособной, совокупный товарооборот из года в год
увеличивается.
Рассмотрев предложенные графики на рис.12 и 13, можно сделать
вывод о том, что состав подгрупп А, В, С на протяжении 2007-2013 гг.
принципиально не изменялся.
Выявим наиболее стабильные товарные подгруппы ассортимента. Для
этого проведем его XYZ- анализ.
Первый шаг - определение объектов анализа: товарные подгруппы
ассортимента регионального сбытового предприятия компании «Шатура»:
прихожие, мебель для гостиных, мебель для спален, детская, офисная мебель,
гостиничная мебель.
Второй шаг - определение параметра, по которому будет проводиться
анализ объекта: объем продаж, тыс. руб.
Третий шаг - определение периода, по которому будет проводиться
анализ: 7 лет (2007 – 2013 гг.).
Четвертый шаг: определение коэффициента вариации для каждого
объекта анализа (табл.2.5).