34
При шалаш формировании резерва шалаш по сомнительным шалаш долгам организация шалаш должна
определить шалаш его размер. В шалаш соответствии со шалаш ст. 266 НК шалаш РФ часть шалаш вторая сумма
шалаш резерва по шалаш сомнительным долгам шалаш определяется по шалаш результатам проведенной шалаш на
последнее шалаш число отчетного шалаш (налогового) периода шалаш инвентаризации дебиторской
шалаш задолженности и исчисляется шалаш следующим образом:
1шалаш )По сомнительной шалаш задолженности со шалаш сроком возникновения шалаш свыше 90
календарных шалаш дней – в сумму шалаш создаваемого резерва шалаш включается полная шалаш сумма
выявленной шалаш на основании шалаш инвентаризации задолженности;
2шалаш )По сомнительной шалаш задолженности со шалаш сроком возникновения шалаш от 45 до 90
шалаш календарных дней шалаш (включительно) – в сумму шалаш резерва включается 50 шалаш процентов
от шалаш суммы выявленной шалаш на основании шалаш инвентаризации задолженности;
3шалаш )По сомнительной шалаш задолженности со шалаш сроком возникновения шалаш до 45 дней –
шалаш не увеличивает шалаш сумму создаваемого шалаш резерва.
При шалаш этом сумма шалаш создаваемого резерва шалаш по сомнительным шалаш долгам не шалаш может
превышать 10% шалаш от выручки шалаш отчетного (налогового) шалаш периода, определяемой в
шалаш соответствии со шалаш ст. 249 НК шалаш РФ часть шалаш вторая .
Резерв шалаш по сомнительным шалаш долгам может шалаш быть использован шалаш организацией
лишь шалаш на покрытие шалаш убытков от шалаш безнадежных долгов, шалаш признанных таковыми.
шалаш Создавая резерв шалаш по сомнительным шалаш долгам, организация шалаш включает в
расходы, шалаш уменьшающие налоговую шалаш базу по шалаш налогу на шалаш прибыль, суммы
шалаш задолженности покупателей с шалаш просроченной оплатой, и шалаш тем самым шалаш уменьшает
текущие шалаш платежи по шалаш налогу на шалаш прибыль, перенося шалаш их на шалаш более поздние шалаш сроки, и
сберегает шалаш собственные оборотные шалаш средства. В момент, шалаш когда покупатель
шалаш оплатит просроченную шалаш задолженность, полученная шалаш сумма будет шалаш учитываться
как шалаш доход для шалаш целей налога шалаш на прибыль.
шалаш Таким образом, шалаш ПБУ 4/99 определяет шалаш место дебиторской шалаш задолженности и
способы шалаш раскрытия ее шалаш статей в бухгалтерской шалаш отчетности организации.
шалаш Законодательно закреплены шалаш операции с дебиторской шалаш задолженностью такие,
35
шалаш как переуступка шалаш прав требований, шалаш взаимозачет требований, шалаш списание
просроченной шалаш дебиторской задолженности. шалаш Между дебитором и шалаш кредитором
возможны шалаш соглашение об шалаш отступном и соглашение шалаш новации, а также
шалаш коммерческий кредит. шалаш Предусмотрено создание шалаш резерва по шалаш сомнительным
долгам шалаш для покрытия шалаш просроченной дебиторской шалаш задолженности.
Таким шалаш образом, в первой шалаш главе выпускной шалаш квалификационной работы
шалаш были изучены шалаш теоретические основы шалаш управления дебиторской шалаш задолженностью
организации.
шалаш Было рассмотрено шалаш несколько определений шалаш дебиторской задолженности,
шалаш но в процессе шалаш подготовки работы шалаш мы остановились шалаш на нижеследующем,
шалаш принадлежащем Пашкиной И.Н.: шалаш «Дебиторская задолженность шалаш представляет
собой шалаш совокупность долгов, шалаш которые образовались в шалаш результате продажи
шалаш товаров (работ, шалаш услуг) с отсрочкой шалаш оплаты и подлежат шалаш возврату от шалаш контрагентов
в адрес шалаш компании» [39, с. 54].
Дебиторскую шалаш задолженность можно шалаш рассматривать в трех шалаш смыслах:
вошалаш -первых, как шалаш средство погашения шалаш кредиторской задолженности, шалаш во-вторых,
как шалаш часть продукции, шалаш проданной покупателям, шалаш но еще шалаш не оплаченной, и,
вшалаш -третьих, как шалаш один из шалаш элементов оборотных шалаш активов, финансируемых шалаш за счет
шалаш собственных либо шалаш заемных средств.
шалаш Состояние дебиторской шалаш задолженности, ее шалаш размер и качество шалаш оказывают
существенное шалаш влияние на шалаш финансовое состояние шалаш организации. Уровень
шалаш дебиторской задолженности шалаш определяется многими шалаш факторами: видом
шалаш продукции и степенью шалаш насыщенности ею шалаш рынка, емкостью шалаш рынка, договорными
шалаш условиями и принятой шалаш системой расчетов в шалаш конкретной организации,
шалаш платежеспособностью и аккуратностью шалаш дебиторов.
Целью шалаш управления дебиторской шалаш задолженностью является шалаш обеспечение
наиболее шалаш эффективной реализации шалаш экономических решений в шалаш процессе
деятельности шалаш организации.
36
Под шалаш процессом управления шалаш дебиторской задолженностью шалаш подразумевают
следующие шалаш действия:
− анализ шалаш дебиторской задолженности шалаш организации;
− анализ и шалаш группировка покупателей в шалаш зависимости от шалаш объемов закупок,
шалаш истории кредитных шалаш отношений и их шалаш платежеспособности;
− формирование шалаш принципов политики шалаш предоставления кредита и шалаш инкассации
согласно шалаш различных групп шалаш покупателей и видов шалаш продукции;
− контроль шалаш расчетов с дебиторами;
− шалаш планирование дебиторской шалаш задолженности;
− обеспечение шалаш использования в организации шалаш инструментов погашения
шалаш дебиторской задолженности;
− шалаш исковая работа шалаш по взысканию шалаш просроченной задолженности и т.д.
шалаш Существенным элементом шалаш управления дебиторской шалаш задолженности
является шалаш оптимизация процесса шалаш управления элементами шалаш финансовой политики,
шалаш основными из шалаш которых являются:
− шалаш разграничение видов шалаш деятельности;
− отнесение шалаш задолженности к сомнительной;
− шалаш порядок и условия шалаш создания резерва шалаш сомнительных долгов;
− шалаш порядок отнесения шалаш полученных векселей в шалаш финансовых или шалаш товарных;
− порядок шалаш списания дебиторской шалаш задолженности.
Результатом шалаш эффективного управления шалаш дебиторской задолженностью
шалаш становится не шалаш только укрепление шалаш платежеспособности фирмы, шалаш но и
привлечение шалаш новых клиентов, шалаш увеличение чистого шалаш денежного потока и
шалаш прибыли.
37
Глава 2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Донстрой»
2.1. Организационная характеристика ООО «Донстрой»
Общество с шалаш ограниченной ответственностью «Донстрой» ИНН:
3443068571 шалаш зарегистрировано по шалаш адресу: 400080, Волгоградская область, город
Волгоград, улица им командира Рудь, дом 3б, офис 305б.
Основной шалаш деятельностью ООО «Донстрой» являются - шалаш строительно-
монтажные и ремонтные шалаш работы, а так шалаш же работы, шалаш связанные с
проектированием и шалаш инсталляцией всех шалаш механических и электрических шалаш систем.
За шалаш годы работы шалаш ООО «Донстрой» шалаш реализовала большое шалаш число проектов шалаш для
крупных шалаш отечественных компаний.
В шалаш своей деятельности шалаш ООО «Донстрой» шалаш руководствуется Уставом,
шалаш Гражданским кодексом шалаш Российской Федерации, шалаш Федеральным законом шалаш «Об
обществах с шалаш ограниченной ответственностью» и шалаш иными нормативношалаш -правовыми
актами шалаш Российской Федерации и шалаш ее субъектов шалаш со всеми шалаш изменениями и
дополнениями.
шалаш Общество является шалаш юридическим лицом, шалаш имеет банковские шалаш счета, печать
шалаш со своим шалаш полным фирменным шалаш наименованием и другие шалаш средства
индивидуализации.
шалаш Основной целью шалаш деятельности ООО «» «Донстрой» как шалаш коммерческой
организации шалаш является осуществление шалаш предпринимательской деятельности и
шалаш извлечение прибыли.
шалаш ООО «Донстрой» шалаш осуществляет учет шалаш всей своей шалаш деятельности, ведет
шалаш оперативный бухгалтерский шалаш учет и статистическую шалаш отчетность в порядке,
шалаш установленном Законодательством шалаш РФ.
Численность шалаш сотрудников составляет 54 шалаш человека.
Организационная шалаш структура ООО ««Донстрой» утвержденная
шалаш Генеральным директором, шалаш представлена на шалаш рисунке 6.
38
Рисунок 6 шалаш Организационная структура шалаш ООО «Донстрой»
В шалаш соответствии со шалаш структурой управления, шалаш верхний уровень шалаш управления
представлен шалаш генеральным директором. шалаш Генеральному директору шалаш подчиняются
начальники шалаш отделов.
В компетенции шалаш генерального директора шалаш находятся вопросы шалаш разработки и
реализации шалаш целей, политики и шалаш стратегии их шалаш достижения, а также шалаш организация и
руководство шалаш текущей деятельностью шалаш фирмы, распоряжение шалаш имуществом.
Подразделения и шалаш работники организации, шалаш выполняющие определенные
шалаш функции управления, шалаш образуют функциональную шалаш подсистему управления.
шалаш Функции управления шалаш деятельности компании шалаш реализуются подразделениями
шалаш аппарата управления и шалаш отдельными работниками, шалаш которые при шалаш этом вступают в
шалаш экономические, организационные, шалаш социальные, психологические шалаш отношения
друг с шалаш другом.
Ведение шалаш бухгалтерского учета в шалаш ООО «Донстрой» шалаш осуществляется
автоматизировано – шалаш при помощи шалаш специализированной бухгалтерской
шалаш программы «1С: Предприятие». шалаш Других программных шалаш средств в организации
шалаш нет.
Основные шалаш функции Финансового шалаш отдела:
39
1) Ведение шалаш управленческого учета шалаш деятельности компании, шалаш формирование
регулярной шалаш управленческой отчетности.
2) шалаш Разработка и внедрение шалаш корпоративных стандартов, шалаш норм, регламентов
и шалаш положений по шалаш управленческому учету;
3) шалаш Управление денежными шалаш потоками, регламентация шалаш процедур
осуществления шалаш платежей, контроль шалаш платежей в наличной и шалаш безналичной форме
в шалаш порядке, определяемом шалаш внутренними документами шалаш компании, управление
шалаш кредитным портфелем шалаш компании;
4) Оперативный шалаш контроль финансовых шалаш ресурсов компании с шалаш целью их
шалаш эффективного использования;
5) шалаш Контроль над шалаш соблюдением финансовой шалаш дисциплины, своевременным
и шалаш полным выполнением шалаш договорных обязательств, шалаш расходами и поступлением
шалаш доходов;
6) Контроль шалаш над реализацией шалаш программы капитальных шалаш вложений и
инвестиций;
7) шалаш Предоставление оперативной, шалаш регулярной и аналитической шалаш финансовой
информации шалаш внутренним и внешним шалаш пользователям;
8) Комплексный шалаш экономический и финансовый шалаш анализ деятельности
шалаш компании, разработка шалаш мероприятий по шалаш повышению эффективности шалаш управления
финансами, шалаш снижению финансовых шалаш рисков и увеличению шалаш прибыльности
компании;
9) шалаш Разработка предложений шалаш по ценообразованию;
10) шалаш Внедрение передовых шалаш информационных систем шалаш по управлению
шалаш финансами в соответствии с шалаш требованиями бухгалтерского, шалаш налогового,
статистического и шалаш управленческого учета, шалаш контроль над шалаш достоверностью
информации.
шалаш Рассмотренная структура шалаш организации является шалаш линейной.
40
Недостатки шалаш данной организационной шалаш структуры заключаются в: шалаш большой
загруженности шалаш высшего руководства; шалаш малой гибкости шалаш при изменении шалаш ситуации;
задержке шалаш решений, вопросов, шалаш касающихся нескольких шалаш подразделений.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Проанализируем шалаш финансово-хозяйственную деятельность шалаш ООО
«Донстрой». шалаш На основе шалаш данных бухгалтерского шалаш баланса рассмотрим
шалаш аналитическую группировку и шалаш анализ статей шалаш актива и пассива шалаш баланса ООО «»
«Донстрой» за 2016-2018 шалаш гг. (таблица 4).
шалаш Таблица 4
Аналитическая шалаш группировка статей шалаш актива и пассива шалаш баланса ООО
«Донстрой» за 2016 – 2018 шалаш гг.
В тысячах шалаш рублей
Наименование
2016г.
2017г.
2018г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
74
0,1
37
0,03
2366
1,26
Отложенные налоговые
активы
19
0,03
12
0,01
315
0,17
Итого по разделу I
93
0,13
49
0,04
2681
1,43
II Оборотные активы
Запасы
9652
12,7
39456
31,3
8
74198
39,5
7
НДС по приобретенным
ценностям
-
-
401
0,32
393
0,21
Дебиторская
задолженность
62993
82,9
1
84519
67,2
1
109840
58,5
8
Денежные средства
2936
3,86
1127
0,89
287
0,15
Прочие оборотные активы
304
0,4
198
0,16
117
0,06
Итого по разделу II
75885
99,8
7
125701
99,9
6
184835
98,5
7
Всего активов:
75978
100
125750
100
187516
100
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
20
0,02
20
0,02
20
0,01
Нераспределенная
прибыль
18110
23,8
4
31676
25,1
9
52426
27,9
6
Итого по разделу III.
18130
23,8
6
31696
25,2
1
52446
27,9
7
IV. Долгосрочные
41
обязательства
Заемные средства
20000
26,3
2
20000
15,9
0
35000
18,6
7
Итого по разделу IV
20000
26,3
2
20000
15,9
0
35000
18,6
7
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
9430
12,4
1
24182
19,2
3
28772
15,3
4
Кредиторская
задолженность
28323
37,2
8
49813
39,6
1
70995
37,8
6
Оценочные обязательства
95
0,13
59
0,05
303
0,16
Итого по разделу V.
37848
49,8
2
74054
58,8
9
100070
53,3
6
Всего пассивов:
75978
100
125750
100
187516
100
В структуре шалаш имущества наибольшую шалаш долю занимают шалаш оборотные
(текущие) шалаш активы (от 99,87% в 2016г. и 98,57% в 2018 г.), шалаш что обусловлено
шалаш спецификой деятельности шалаш организации.
Внеоборотные шалаш активы занимают, шалаш соответственно, долю в шалаш размере 0,13 %
в 2016 г. и 1,43% в 2018 г. в структуре шалаш имущества.
В то шалаш же время, шалаш среди оборотных шалаш активов наибольшую шалаш долю занимают
шалаш запасы товаров шалаш для перепродажи (12,7% -39,57% шалаш за 2016-2018 гг.) и
шалаш дебиторская задолженность (82,91% - 58,58% шалаш за 2016-2018 гг.).
шалаш Среди источников шалаш формирования имущества шалаш собственные средства
шалаш занимают от 23,86 % в 2016 г. шалаш до 27,97% в 2018 г.
Рост шалаш обусловлен приростом шалаш нераспределенной прибыли, и шалаш является
положительным шалаш моментом.
Доля шалаш текущих (краткосрочных) шалаш обязательств выросла шалаш за период с 49,82%
шалаш до 53,36%. Доля шалаш долгосрочных обязательств шалаш уменьшается с 26,32% в 2017 г. до
18,67% в 2019 г.
шалаш Горизонтальный анализ шалаш означает равнение шалаш статей баланса и шалаш исчисленных
по шалаш ним показателей шалаш на начало и шалаш конец одного шалаш или нескольких шалаш отчетных
периодов. шалаш Такой анализ шалаш помогает выявить шалаш отклонения, требующие
шалаш дальнейшего изучения шалаш (таблица 5).
42
Таблица 5
шалаш Горизонтальный анализ шалаш баланса ООО «» «» «»«Донстрой»за 2016 – 2018 шалаш гг.
В тысячах шалаш рублей
Наименование
2016г
2017г
2018г
Отклонение, (+; -)
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
74
37
2366
-37
2329
241
Отложенные налоговые
активы
19
12
315
-7
303
296
Итого по разделу I
93
49
2681
-44
2632
2588
II Оборотные активы
Запасы
9652
39456
74198
29804
34742
64546
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
-
401
393
401
-8
393
Дебиторская
задолженность
62993
84519
109840
21526
25321
46847
Денежные средства
2936
1127
287
-1809
-840
-2649
Прочие оборотные
активы
304
198
117
-106
-81
-187
Итого по разделу II
75885
125701
184835
49816
59134
108950
Всего активов:
75978
125750
187516
49772
61766
111538
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
20
20
20
0
0
0
Нераспределенная
прибыль
18110
31676
52426
13566
20750
34316
Итого по разделу III.
18130
31696
52446
13566
20750
34316
IV. Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
20000
20000
35000
0
15000
15000
Итого по разделу IV
20000
20000
35000
0
15000
15000
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
9430
24182
28772
14752
4590
19342
Кредиторская
задолженность
28323
49813
70995
21490
21182
42672
Оценочные
обязательства
95
59
303
-36
244
208
Итого по разделу V.
37848
74054
100070
36206
26016
62222
Всего пассивов:
75978
125750
187516
49772
61766
111538
Имущество шалаш компании увеличилось шалаш за 3 года шалаш на 111538 тыс. шалаш руб. или в 2,5.
шалаш Это произошло в шалаш основном за шалаш счет прироста шалаш оборотных активов: шалаш запасы
увеличились шалаш на 64546 тыс. шалаш руб. или в 7,7 шалаш раз; дебиторская шалаш задолженность
43
выросла шалаш на 46847 тыс. шалаш руб. или шалаш на 74,4%, по шалаш остальным статьям шалаш имущества
увеличение шалаш не столь шалаш значительное.
Среди шалаш источников формирования шалаш имущества организации шалаш выросла
нераспределенная шалаш прибыль (на 34316 шалаш тыс. руб. шалаш или в 2,9 раза).
шалаш Заемные источники шалаш формирования также шалаш выросли: долгосрочные
шалаш кредиты и займы – шалаш на 15000 тыс. шалаш руб. или шалаш на 75%; краткосрочные шалаш обязательства
– на 62222 шалаш тыс. руб.
шалаш Из них шалаш кредиторская задолженность – шалаш на 42672 тыс. шалаш руб. или в 2,5 шалаш раза,
заемные шалаш средства на 19342 шалаш тыс. руб.
шалаш Наглядно структура шалаш имущества и структура шалаш источников формирования
шалаш имущества ООО «Донстрой» в 2016- 2018 г. представлена шалаш на рисунке 7.
шалаш Рисунок 7 Структура шалаш имущества организации в 2016 - 2018шалаш гг.
Для шалаш дальнейшего анализа шалаш оценим уровень шалаш финансовой устойчивости
шалаш организации.
Финансовая шалаш устойчивость – характеристика, шалаш свидетельствующая о
стабильном шалаш превышении доходов шалаш над расходами, шалаш свободном маневрировании
шалаш денежными средствами шалаш фирмы и эффективном шалаш их использовании. шалаш Сущность
2016г..
2017г.
2018 г.