44
разработка и исправление сводного бюджета операционной деятельности
предприятия;
разработка и регулировка бюджетов операционной деятельности подраз-
делений предприятия.
3. Группа мониторинга и контроля
Её основные функции и задачи:
разработка нормативно-методических документов по мониторингу,
учету, контролю и анализу выполнения финансово-экономических
планов хозяйственной деятельности предприятия и функционирова-
нию системы финансово-экономической учетной и отчетной докумен-
тации предприятия;
мониторинг, учет, контроль и анализ выполнения: общекорпоративной
финансовой стратегии; годовых плановых финансово-экономических
показателей деятельности предприятия; сводного бюджета операцион-
ной деятельности предприятия;
контроль и анализ выполнения плановых финансово-экономических
показателей деятельности подразделений предприятия, бюджетов опе-
рационной деятельности подразделений предприятия;
подготовка финансово-экономической отчетной документации для ру-
ководства предприятия.
4. Группа кураторов подразделений предприятия занимается:
участием в разработке финансовых разделов годовых бизнес-планов дея-
тельности подразделений и определением годовых плановых финансово-
экономических показателей;
доведением до подразделений предприятия плановой документации;
мониторингом и учётом выполнения плановых годовых финансово-
экономических показателей и бюджетов операционной деятельности
подразделений предприятия, подготовка отчетной документации для ру-
ководства предприятия;
45
разработкой совместно с подразделениями предприятия предложений по
корректировке плановых годовых финансово-экономических показателей
и бюджетов операционной деятельности и доведение их до руководства
предприятия;
организацией внедрения нормативно-методических документов, регла-
ментирующих финансовый менеджмент в подразделениях предприятия.
5. Основные задачи и функции группы администраторов финансовой ин-
формационной системы заключаются в:
разработке и внедрению специализированного программного обеспече-
ния по финансовому менеджменту (управлению финансами предприятия
и финансово-экономическому управлению хозяйственной деятельностью
предприятия);
создании и организации функционирования на предприятии системы
плановой, учетной и отчетной финансово-экономической документации;
создании, организации внедрения и функционирования на предприятии
автоматизированной финансовой информационной системы (и ее разви-
тия);
создании базы финансово-экономических данных по деятельности на
предприятии, её ведении и актуализации;
разработке нормативно-методических документов по функционированию
на предприятии системы финансово-экономической документации, авто-
матизированной финансовой информационной системы и базы финансо-
во-экономических данных.
Выработке эффективной стратегии способствует установление конкретных
краткосрочных и долгосрочных результатов функционирования, т.е. целей, ко-
торые корпорация надеется достигнуть. Основные цели ООО «Ладога» - это
повышение акционерной стоимости компании путём увеличения выручки и
рентабельности, открытие новых магазинов.
В пределах финансовой жизнедеятельности любого хозяйствующего субъек-
та, безусловно, возникают две важные задачи. Первой задачей является задача
46
привлечения ресурсов для осуществления хозяйственной деятельности. Вторая
– задача распределения полученных ресурсов, т.е. инвестирование.
Перед ООО «Ладога» стоит задача улучшения своей инвестиционной
привлекательности, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде. Сле-
довательно, руководство компании должно создать кредитную стратегию. При
этом, основной задачей должна быть оптимизация показателей инвестиционной
привлекательности.
Определение стратегии для корпорации принципиально зависит от кон-
кретной ситуации, в которой она находится. В частности, это касается того, как
руководство фирмы воспринимает различные рыночные возможности, какие
сильные стороны своего потенциала фирма намеревается задействовать, какие
традиции в области стратегических решений существуют на фирме, и т.д.
Формулирование целей и ограничений является важной задачей стратеги-
ческого управления. Цель – это конкретное конечное состояние или желаемый
результат, которого стремится добиться предприятие, и на достижение которо-
го направлена его деятельность. Формулировка цели должна нести сведения о
содержании, размерах, временных и пространственных параметрах, персональ-
ной привязке и упорядочивать цели по их рангу. Правильно сформулированная
цель является фундаментом, на котором выстраивается направление финансо-
вого развития
Стратегическое управление финансовым развитием является одним из
самых эффективных инструментов бизнеса и эволюционирует вместе с ним.
Очевидные приметы последнего времени: глобализация, обострение и модифи-
кации форм конкуренции, рост издержек и инфляции наглядно продемонстри-
ровали, что изменение только системы управления без перестройки производ-
ственных технологий, внутренних коммуникаций, качества, отношений с по-
требителями не позволит компаниям создать запас прочности и выйти в лидеры
отрасли или рынка.
В общем виде, понятие стратегия можно разъяснить как ведущее направ-
ление действий компании, соблюдение которому очевидно приведёт к постав-
47
ленной цели в долгосрочной перспективе. Обеспечение эффективного распре-
деления и использования всех ресурсов: материальных, финансовых, трудовых
ресурсов, технологий возможно, благодаря выработке стратегии развития кор-
порации. На этой основе обеспечивается непоколебимое положение корпора-
ции на рынке среди конкурентов.
На основе проведенных прогнозов развития рынков бытовой техники,
оценки потенциальных рисков, проведенного анализа финансово-
хозяйственного состояния и эффективности управления корпорацией, а также
анализа сильных и слабых сторон корпорации осуществляется выработка стра-
тегии корпорации.
Традиционно выделяют ряд направлений, применительно к которым
предприятие устанавливает свои основные цели. Примеры основных направле-
ний по разработке целей: доходы предприятия, изменения рыночного про-
странства, расширение географии влияния, техническое первенство, выживание
(сохранение), развитие внутренней среды предприятия, гибкость, социальная
ответственность, другие.
В совокупности инвестиционная стратегия и кредитная стратегия состав-
ляют финансовую стратегию корпорации. Разработка финансовой стратегии ба-
зируется на объединении финансовых функций корпорации.
Есть возможность рассмотреть три уровня, по которым проводится разра-
ботка стратегии:
корпоративный уровень;
функциональный уровень;
операционный уровень.
Корпоративный уровень определяется высшим руководством корпора-
ции. Содержит решения о приоритетах видов деятельности, о коммерческой ак-
тивности на различных сегментах рынка, о распределении ресурсов между при-
оритетными областями деятельности и об изъятии ресурсов из менее важных
или ухудшающихся видов деятельности. Наиболее известны три основных типа
48
конкурентных стратегий, используемых на корпоративном уровне: стратегия
низких издержек, стратегия дифференциации, стратегия узкой специализации.
Функциональными менеджерами, а также менеджерами по продукту
формулируются функциональный уровень. В этом случае цель стратегического
планирования направлена на согласование корпоративной и территориальной
стратегий, а также стратегий подразделений.
Операционный уровень формулируется в виде бизнес-планов и бюджетов
руководством оперативных отделов, региональных подразделений.
После выработки общей финансовой стратегии корпорации плановый от-
дел финансовой службы ООО «Ладога» в соответствии со стратегией корпора-
ции, а также в соответствии с состоянием финансового рынка разрабатывают
инвестиционную и кредитную стратегии корпорации. Податливая и продуман-
ная финансовая стратегия корпорации даёт возможность финансовому дирек-
тору и всему руководству в целом планировать развитие иных направлений де-
ятельности. Реализации варианта развития корпорации является администра-
тивной деятельностью менеджмента компании.
2.2. Анализ методов и инструментов управления финансовым развитием в
ООО «Ладога»
В предыдущей главе были разобраны основные компетенции финансовой
службы ООО «Ладога». В данной главе мы разберем методы и инструменты
управлением финансовым развитием, которые применяют специалисты финан-
совой службы.
Управление процессом финансового развития корпорации охватывает
процессы прогнозирования необходимых изменений, планирование и формиро-
вание механизма их реализации во времени и пространстве.
Управление финансовым развитием корпорации, иначе финансовый ме-
ханизм корпорации, можно представить как систему управления финансами.
Она предназначена для создания взаимосвязи фондов денежных средств и фи-
49
нансовых отношений. Цель указанного взаимодействия - воздействие отноше-
ний и фондов на конечные результаты.
Управление представляет собой процесс целенаправленного воздействия
с помощью специальных методов и инструментов на финансовые отношения
для реализации функций, целей и задач корпорации. При этом используется
нормативно-правовое и информационное обеспечение. Финансовый механизм
способствует реализации финансовой стратегии, призванной обеспечивать фи-
нансовую устойчивость компании на рынке и ее экономический рост в долго-
срочной перспективе[16, стр.423].
Правовое обеспечение деятельности финансового механизма корпорации
основано, главным образом, законодательством, нормативно-правовыми актами
различных уровней, постановлениями, приказами, разъяснениями и другими
правовыми документами органов управления, которые определяют рамки и
полномочия финансовых служб.
Относительно информационного обеспечения, можно сказать, что это
обширная информационная база, которая необходима для управления экономи-
ческими процессами в компании. К данной базе принадлежат показатели фи-
нансовой устойчивости, платежеспособности, бухгалтерская отчётность и т. д.
В современной рыночной экономике особое положение занимает информация.
Качество и характер информационного обеспечения прямо влияют на течение
принятия управленческих решений, на разработку и проведение финансовой
политики, на организацию управления денежными потоками корпорации и,
следовательно, ведет к максимизации прибыли.
Субъекты управления влияют на фонды денежных средств и финансовые
отношения. То, с помощью чего осуществляется воздействие, являются мето-
дами управления финансами, которые можно выделить в две группы: экономи-
ческие и административные.
Далее рассмотрим основные методы управления финансовым развитием в
ООО «Ладога».
50
Основным методом является планирование и прогнозирование показа-
телей.
В ходе финансового планирования у корпорации появляется всецело
оценить состояние своих финансов, определить реальность увеличения финан-
совых ресурсов и их распределение для наиболее эффективного использования.
Говоря о свойствах финансового планирования, можно заметить, что оно,
непременно, должно быть целевым, управленческим, оперативным, сплошным,
регламентированным, коллективным, комплексным, непрерывным, прозрачным
для руководства, сбалансированным.
Инструментом осуществления планирования и прогнозирования является
экспертный опрос. Способ, основанный на анализе экспертных оценок, являет-
ся одним из самых распространённых методов принятия решений. В ООО «Ла-
дога» чаще всего применяется метод коллективной работы экспертной группы.
Основное преимущество этих методов заключается в возможности разносто-
роннего анализа проблем.
Результатом работы по планированию и прогнозированию является план.
Финансовый план можно охарактеризовать как составную часть внутрифир-
менного планирования. Помимо этого, финансовый план является процессом
разработки системы показателей для гарантии предприятия необходимыми де-
нежными средствами и увеличению эффективности его финансовой деятельно-
сти в будущих периодах.
Сотрудники ООО «Ладога» в конце каждого года составляют годовой
финансовый план (приложение А). Кроме того, финансовый план составляется
ежемесячно. При его составлении используются следующие информационные
источники:
данные финансовой и бухгалтерской отчетности;
информация о реализации финансовых планов в предыдущих периодах;
контракты или договоры, которые заключены с потребителями и постав-
щиками продукции;
51
планы сбыта продукции или сценарные расчёты объёмов продаж, кото-
рые составлены опираясь на заказы, прогнозы спроса, уровень продаж-
ных цен и другие характеристики рыночной конъюнктуры;
утверждаемые законодательными актами экономические нормативы. К
ним относятся: налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений,
учётная банковская процентная ставка, тарифы отчислений в государ-
ственные социальные фонды, минимальный размер месячной оплаты
труда и т. д.
Финансовый план является результатом коллективной работы экспертов. По
каждому показателю финансового плана каждый эксперт составляет свои про-
гнозы, ориентируясь на внутренние возможности предприятия, на условия
внешней среды, возможные риски, а также сравнивая исследуемый показатель
со значениями этого показателя у конкурентной фирмы.
Таким образом, анализируется определенное число показателей. В плане на
2017 год было проанализировано 11 показателей, а именно, выручка, себестои-
мость, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, при-
быль за вычетов расходов, прочие доходы и прочие расходы, прибыль до нало-
гообложения, налог на прибыль, прибыль после налогообложения.
Эксперты заключили, что выручка значительно увеличится в 2017 году. Это
связано с выходом компании на новые рынки и открытие новых филиалов. Од-
нако увеличатся и расходы на производство (себестоимость продукции), ком-
мерческие и управленческие расходы. Данное явление связано с инфляцией, а
также расширением производства.
Эксперты не прогнозируют возникновение прочих расходов или доходов. В
целом деятельность компании не будет подвергаться радикальным изменениям.
Действенным инструментом свершения поставленных целей по средствам
получения согласованных мер в изменяющейся внутренней среде и внешности.
Самой главной целью планирования выступает своевременное выявление
средств и дилемм, снижающих риск утверждения ошибочных решений.
Система бюджетирования выступает как инструмент внутрифирменного
52
(внутрикорпоративного) планирования и контроля существенно повышает эф-
фективность управления финансовым развитием путем пресечения нерацио-
нального использования ресурсов и на стадии планирования, и на стадии кон-
троля[20, cтр.57]. Цели бюджетирования отражают формы бюджетов. При этом
происходит соединение показателей финансовой (бухгалтерской) отчётности и
показателей бюджетов. Методом распределения финансовых ресурсов в коли-
чественном выражении для достижения целей называют бюджетирование. Иная
трактовка бюджетирования сводится к процессу принятия решения по анализу
рациональности притока и оттока денежных средств.
Применение систем бюджетного планирования и контроля дают возмож-
ность минимизировать обязательства и зафиксировать укрепить платежеспо-
собность компании. Содействие экономичному применению финансовых и ма-
териальных ресурсов, кроме этого, контроль затрат исходя из целей и задач, ко-
торые установлены руководством корпорации возможно благодаря планирова-
нию и контролю.
Механизм оперативного управления финансовым развитием реализуется по-
средством финансового учёта и анализа. В ООО «Ладога» за ведение финансо-
вого учёта несёт ответственность главный бухгалтер.
Основную цель финансового учёта можно выразить в постепенном обеспе-
чении точной, важной и правдивой информации о финансовом состоянии кор-
порации. Финансовая отчётность содержит пять базовых документов. Это
бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денеж-
ных средств, отчёт об изменениях в капитале и примечания к финансовой от-
чётности. В примечаниях письменно разворачивается структура статей, кото-
рые указаны в предыдущих четырёх документах.
С помощью финансового анализа незатруднительно выявить эффективность
использования ресурсов, оценить рентабельность и финансовую устойчивость
компании, определить положение на рынке, измерить степень рискованности и
конкурентоспособности.
53
Цель финансового анализа – выявление сильных и слабых сторон корпора-
ции и принятие обоснованных управленческих решений в отношении текущей
и инвестиционной деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчётность слу-
жит информационной базой проведения финансового анализа. Реализация на
практике контрольной функции финансов обеспечена финансовым контролем.
Финансовый анализ реализуется при помощи различных инструментов, та-
ких как горизонтальный и вертикальный анализа показателей, позволяющих
сравнить аналогичные показатели во времени и определить их вес в общем со-
вокупном объеме, анализ «план-факт», который направлен на сопоставление
результата и нормативного значения.
Финансовый контроль является завершающей стадией управления финансо-
вым развитием. С другой стороны, он есть необходимое условие эффективно-
сти управления финансами.
Конечная цель финансового контроля сосредоточена в гарантии привержен-
ности финансовой дисциплины, в увеличении результативности распределения
и применения финансовых ресурсов.
В ООО «Ладога» финансовый контроль осуществляется с помощью провер-
ки, надзора, анализа, мониторинга и ревизий на основе отчётной документации,
расходных документов и финансовых ресурсов. Предметом финансового кон-
троля выступают: доходы и расходы, размеры налоговых платежей, себестои-
мость и прибыль.
Результатом финансового контроля является своевременное выявление от-
клонение критериев от заданного вектора развития.
В ходе финансового контроля решается его основная задача, связанная с
определением соразмерности накоплений, которые обеспечивают максималь-
ное удовлетворение потребностей корпорации.
Таким образом, основные методы управления финансовым развитием на
предприятие ООО «Ладога» представлены финансовым планированием и про-
гнозированием и оперативным финансовым управлением, которое заключается
в планомерном финансовом анализе и контроле.