42
Для уменьшения транспортных расходов оптовым покупателям был
предложен самовывоз при перезаключении договоров в текущем году. Также
отдел маркетинга предложил поставщикам на выгодных условиях увеличить
сроки оплаты отгруженной продукции: с 30 до 90 дней.
Анализ выполнения плана расходов на производство и реализацию ООО
«Элиас» за 2013-2014 гг. в таблице 6.
Таблица 6
Анализ выполнения плана расходов на производство и реализацию ООО
«Элиас» за 2013-2014 гг.
Показатели
Факти-
чески
за 2013
г.
Отчетный
2014 г.
Процен
т
выполн
ения
плана
Отклонение
Темп
роста к
2013 г.,
%
план
факт
от
плана
от
2013 г.
Общий объем
товарооборота,
млн. руб.
27,20
57,35
58,00
101,14
+0,65
30,80
213,24
Общая сумма
расходов на
реализацию, млн.
руб.
15,88
35,09
37,03
105,52
+1,94
+21,15
233,19
Средний уровень
расходов на
реализацию к
товарообороту, %
58,38
61,19
63,84
104,33
+2,65
+5,46
109,35
По данным таблицы 6 процент выполнения плана по товарообороту в 2014
г. составил 101,14%, или 58 млн. руб., общая сумма расходов на реализацию в
2014 г. по сравнению с планом увеличилась на 1,94 млн. руб., уровень расходов на
реализацию к товарообороту в 2013 г. по сравнению с планом вырос на 2,65%.
По сравнению с 2013 годом общая сумма товарооборота увеличилась на
30,8 млн. руб. или на 113,24%, расходы на реализацию увеличились на 21,15 млн.
руб. или на 133,19%. Уровень расходов на реализацию к товарообороту
увеличился за исследуемый период на 5,46%.
43
Рисунок 7. Выполнение плана расходов на производство и реализацию ООО «Элиас» за 2013-
2014 гг.
На рисунке 7 видно, что за период 2013-2014 гг. наблюдается тенденция
роста товарооборота, общей суммы расходов на реализацию и уровня расходов на
реализацию к товарообороту.
На втором этапе анализа расходов на реализацию ООО «Элиас» следует
изучить состав и структуру расходов по основным элементам затрат (табл. 7).
Таблица 7
Анализ динамики расходов на реализацию продукции ООО «Элиас» за
2013-2014 гг.
Экономический элемент затрат
2013 г.
2014 г.
Отклонение, +/-
2014 г. от 2013 г.
Полная сумма расходов, млн. руб.
15,88
37,03
21,15
Материальные затраты, млн. руб.
9,25
22,59
13,34
Расходы на оплату труда, млн. руб.
2,57
5,60
3,03
Отчисления на социальные нужды,
млн. руб.
0,67
1,46
0,79
Амортизация, млн. руб.
0,27
0,29
0,02
Прочие затраты, млн. руб.
3,13
7,10
3,97
По данным таблицы 7 в 2014 году по сравнению с 2013 годом расходы
выросли на 21,15 млн. руб. Рост в 2014 году произошел по таким видам расходов,
44
как материальные затраты (на 13,34 млн. руб.) - за счёт увеличения потребления
сырья и материалов, роста стоимости приобретаемой рабочей одежды для
сотрудников склада. Также увеличились расходы на оплату труда (на 3,03 млн.
руб.) за счёт разработки новой мотивационной системой сотрудников компании,
которая заключается в том, что начисление премии исходя из размера прибыли
компании в целом за исследуемый период. Отчисления на социальные нужды
соответственно тоже выросли на 0,79 млн. руб., амортизация увеличилась на 0,02
млн. руб. за счёт роста стоимости основных средств – в виде амортизационных
отчислений, прочие затраты (реклама, транспортные расходы, проценты по
кредитам) увеличились на 3,97 млн. руб.
Рисунок 8. Динамика расходов на реализацию продукции ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.
На рисунке 8 видно, что сумма расходов на реализацию продукции ООО
«Элиас» возросла в динамике.
Далее проведём анализ структуры расходов на реализацию продукции ООО
«Элиас» за 2013-2014 гг. (табл. 8 и рисунки 9-10).
Таблица 8
Анализ структуры расходов на реализацию продукции
ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.
45
Экономический элемент затрат
2013 г.
2014 г.
Отклонение, +/-
2014г. к 2013 г.
Полная сумма расходов, %
100,00
100,00
-
Материальные затраты, %
58,22
61,00
+2,78
Расходы на оплату труда, %
16,20
15,12
-1,08
Отчисления на социальные нужды, %
4,21
3,93
-0,28
Амортизация, %
1,69
0,77
-0,92
Прочие затраты, %
19,68
19,18
-0,50
Материальные затраты занимают 61% от общей суммы в 2014 году, и их
доля увеличивается в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 2,78 процентных
пункта, а прочие затраты занимают 19,18% от общей суммы, но их доля
уменьшается в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 0,50 процентных пункта.
Доля отчислений на социальные нужды сократилась в 2014 году по
сравнению с прошлым годом на 0,28%, доля амортизации основных фондов -
уменьшились на 0,92 процентных пункта и доля расходов на оплату труда -
снизилась на 1,08%.
Рисунок 9. Структура расходов на реализацию продукции
ООО «Элиас» за 2013 г.
46
Рисунок 10. Структура расходов на реализацию продукции ООО «Элиас» за 2014 г.
По рисункам 9-10 можно сделать вывод, что меняется структура расходов
на реализацию, значительную долю в расходах на реализацию на протяжении
двух лет составляют материальные затраты и прочие затраты.
Анализ выполнения плана расходов на реализацию по составу и структуре
ООО «Элиас» за 2013-2014 гг. представлен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ выполнения плана расходов на производство и реализацию по
составу и структуре ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.
Показатели
Факт
2013 г.
2014 г.
Отклонение в
2014 г.
план
факт
от
плана
от 2013 г.
Материальные затраты, млн. руб.
9,25
19,42
22,59
3,17
13,34
Расходы на оплату труда, млн. руб.
2,57
4,90
5,60
0,70
3,03
Отчисления на социальные нужды,
млн. руб.
0,67
1,35
1,46
0,11
0,79
Амортизация, млн. руб.
0,27
0,28
0,29
0,01
0,02
Прочие затраты, млн. руб.
3,13
5,98
7,10
1,12
3,97
Всего расходов на реализацию,
млн. руб.
15,88
31,79
37,03
5,24
21,15
47
Анализ таблицы 9 показывает, что рост общей суммы расходов на
реализацию в 2014 г. по сравнению с планом на 5,24 млн. руб. был вызван в
основном ростом материальных затрат (3,17 млн. руб.) и прочих затрат.
Рисунок 11. Выполнение плана расходов на производство и реализацию по составу и
структуре ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.
На рисунке 11 видно, что в течение периода 2013-2014 гг. наблюдается
тенденция роста расходов на реализацию по всем статьям. Особенно значительно
увеличились расходы на реализацию по статье расходы на оплату труда,
материальные затраты и прочие расходы.
В таблице 10 проведен анализ уровня расходов на реализацию ООО
«Элиас» по данным за 2013-2014 гг.
Таблица 10
Анализ уровня расходов на реализацию
ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.
Показатели
2013 г.
2014 г.
Отклонение
(+/-)
млн.
руб.
В % к
обороту
млн.
руб.
В % к
обороту
млн.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
Материальные затраты
9,25
34,01
22,59
38,95
13,34
4,94
Расходы на оплату
труда
2,57
9,45
5,60
9,66
3,03
0,21
48
Окончание таблицы 10
Показатели
2013 г.
2014 г.
Отклонение
(+/-)
млн.
руб.
В % к
обороту
млн.
руб.
В % к
обороту
млн.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
Отчисления на
социальные нужды
0,67
2,46
1,46
2,52
0,79
0,06
Амортизация основных
средств и
нематериальных активов
0,27
0,99
0,29
0,50
0,02
-0,49
Прочие расходы
3,13
11,51
7,10
12,24
3,97
0,73
Всего расходы на
реализацию
15,88
58,38
37,03
63,84
21,15
5,46
Товарооборот
27,20
100
58,00
100
30,80
213,24
Расходы на 1 млн. руб.
0,58
-
0,64
-
0,06
110,34
На основании данных таблицы 10 можно сделать следующие выводы.
Объём расходов на реализацию по ООО «Элиас» за 2014 год составил 37,03
млн. руб. по сравнению с 15,88 млн. руб. за 2013 год, то есть сумма расходов на
реализацию увеличилась на 21,15 млн. руб.
Затраты на 1 млн. рублей на реализацию за 2014 год составили 0,64 млн.
руб. по сравнению с 0,58 млн. руб. за 2013 год, то есть произошло увеличение на
0,06 млн. руб.
Произошли изменения в соотношении с объёмом товарооборота по
следующим статьям:
- затраты материальные (38,95 – 34,01 = 4,94%)
- трудозатраты (9,66 – 9,45 = 0,21%)
- амортизация основных фондов (0,5 – 0,99 = - 0,49%)
- отчисления на социальные нужды (2,52 – 2,46 = 0,06%)
- прочие расходы (12,24 – 11,51 = 0,73%).
По сравнению с прошлым периодом произошел относительный рост:
- материальных затрат на 2,87 млн. руб. [58,0х4,94:100];
- расходов на оплату труда на 0,12 млн. руб. [58,0х0,21:100];
- отчислений на соц. нужды на 0,03 млн. руб. [58,0х0,06:100];
49
- амортизации основных средств на (– 0,28) млн. руб. [58,0х(-0,49):100];
- прочих расходов на 0,42 млн. руб. [58,0х0,73:100].
Всего относительный перерасход по отдельным статьям расходов на
реализацию составил 3,16 млн. руб. (2,87 + 0,12 + 0,03 – 0,28 + 0,42), или 5,45% к
обороту (3,16/58,0 х 100).
Рисунок 12 показывает, что размер расходов на реализацию увеличился,
уровень расходов на реализацию в % к товарообороту также вырос по
большинству статей за счёт увеличения товарооборота, что является позитивной
тенденцией в работе предприятия.
2.3. Анализ распределения и использования прибыли на предприятии
Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства
на пополнение резервного фонда не направлялись.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального
назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным
фактором является:
1) чистая прибыль;
2) коэффициент отчислений прибыли.
50
В таблице 11 приведены данные ООО «Элиас» об использовании чистой
прибыли за 2013-2014 гг.
Таблица 11
Данные об использовании чистой прибыли ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.
Показатель
2014 год
2013 год
Отклонения
(+, -)
1. Чистая прибыль
7,90
16,27
8,37
2. Распределение чистой прибыли:
в фонд накопления
1,98
4,88
2,90
в фонд потребления
4,74
8,14
3,40
в фонд социальной сферы
0,79
2,44
1,65
3. Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления
25
30
-5
фонда потребления
60
50
10
в фонд социальной сферы
10
15
-5
На основании данных таблицы 11 можно сделать вывод, что основная доля
чистой прибыли направлена в фонд потребления (2013 г. – 50% чистой прибыли,
2014 г. – 60% чистой прибыли), остальная часть направлена в фонд накопления
(2013 г. – 30% чистой прибыли, 2014 г. – 25% чистой прибыли) и в фонд
социальной сферы (2013 г. – 15% чистой прибыли, 2014 г. – 10% чистой
прибыли). Представим данные результаты графически (рис.13, 14).
Рисунок 13. Распределение чистой прибыли ООО «Элиас» в 2013 году
51
Рисунок 14. Распределение чистой прибыли ООО «Элиас» в 2014 году
Фонды накопления ООО «Элиас» объединяют ту часть прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия, которая зарезервирована и направлена
на строительство и приобретение основных фондов, то есть на создание нового
имущества предприятия.
В фондах потребления ООО «Элиас» сосредоточена основная масса
прибыли, направленная на образование источников финансирования затрат на
создание нового имущества предприятия производственного назначения и
социальной инфраструктуры, а также на нужды социального развития (кроме
капитальных вложений), материальное поощрение работников.
Средства фонда социальной сферы ООО «Элиас» предназначены для
финансирования расходов на социальные нужды (кроме капитальных вложений в
социальную сферу) и материальное стимулирование коллектива предприятия. За
счёт средств фонда социальной сферы работникам выплачиваются премии, не
связанные с производственными результатами, различного вида поощрения,
вознаграждения за долголетнюю трудовую деятельность, в связи с юбилейными
датами и в иных аналогичных случаях. К социальным выплатам относятся:
материальная помощь, оплата путевок для работников и их семей на лечение и
отдых, приобретение за счёт предприятия лекарственных средств и так далее.