32
Исполнительным органом ООО «Элиас» является директор. Он решает
вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а
также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение
имуществом, найм и увольнение персонала.
В 2014 году среднесписочная численность работников ООО «Элиас»
составила 42 человека. В предшествующем 2013 г. численность персонала
фирмы составляла 40 человек. В приложении 3 представлена организационная
структура ООО «Элиас».
ООО «Элиас» предлагает большой ассортимент продукции
деревообработки, содержащий более двух десятков наименований. Цены на
реализуемую продукцию ООО «Элиас» аналогичны ценам конкурирующих
фирм.
Основными источниками информации для проведения анализа финансовых
результатов деятельности ООО «Элиас» является документ финансовой
отчётности - форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложения 4, 5).
Сбор информации о финансовой деятельности предприятия не представляет ся
полностью доступным, ввиду того, что сотрудники компании сохраняют
конфиденциальность.
Рассматриваемое предприятие обязательно проводит внутренний анализ
финансово-хозяйственной деятельности, однако результаты и некоторые
исходные данные этого анализа не могут быть разглашены, исходя из закона о
коммерческой тайне.
2.2. Анализ состава, динамики и выполнения плана финансовых результатов
деятельности предприятия
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Элиас» производятся
на основании Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2013-2014 гг.
Полученные результаты представлены в таблице 1.
33
Таблица 1
Анализ динамики финансовых результатов ООО «Элиас»
за 2013-2014 гг.
Показатели
Ед.
измере
ния
2013
год
2014
год
Отклоне
ние
(+; -)
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
Выручка от реализации
продукции
млн. р.
27,20
58,00
30,80
213,24
Себестоимость продукции
млн. р.
7,68
28,95
21,27
376,95
Валовая прибыль
млн. р.
19,52
29,05
9,53
148,82
Средний уровень валового
дохода
%
71,80
50,09
-21,71
70,47
Издержки обращения
млн. р.
1,44
0,63
-0,81
43,75
Средний уровень издержек
обращения
%
5,29
1,09
-4,20
20,60
Прибыль от реализации
млн. р.
18,08
28,42
10,34
157,19
Рентабельность
деятельности
%
66,50
49,00
-17,50
73,68
Прочие доходы
млн. р.
-
-
-
-
Прочие расходы
млн. р.
8,20
8,08
-0,12
98,54
Прибыль до
налогообложения
млн. р.
9,88
20,34
10,46
205,87
Чистая прибыль
млн. р.
7,90
16,27
8,37
205,95
Рентабельность
предприятия
%
29,06
28,06
-1,00
96,56
Анализируя результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Элиас», на основании данных таблицы 1 можно сделать вывод, что в динамике
за 2013 – 2014 годы основные показатели имели тенденцию к увеличению, а
именно, выручка от реализации продукции выросла на 113,24%, себестоимость
производимой продукции также выросла на 276,95% или на 21,27 млн. руб., что
повлекло за собой рост валового дохода на 9,53 млн. руб.
Положительным моментом в деятельности предприятия является снижение
уровня издержек обращения на 0,81% в общем объёме выручки.
Также результатом увеличения выручки от реализации продукции является
увеличение прибыли от реализации на 57,19%, что в абсолютном выражении
34
составляет 10,34 млн. руб. За счёт роста прибыли от реализации растёт и прибыль
до налогообложения (10,46 млн. руб.). Чистая прибыль в 2014 году составила
16,27 млн. руб., что на 8,37 млн. руб. больше показателя 2013 года.
Самым значимым показателем эффективности деятельности сети магазинов
является рентабельность. Этот показатель исследуемого объекта довольно
высокий. Рентабельность деятельности значительно снизилась (почти на 17,5%) и
составила 49%, а в целом по предприятию сократилась на 1% и составила 28,06%
в 2014 году.
Рисунок 4. Динамика финансовых результатов ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.
По рисунку 4 можно сделать вывод, что основные показатели, несомненно,
говорят о том, что деятельность ООО «Элиас» за 2013 – 2014 годы достаточно
эффективна, но наблюдается отрицательная тенденция снижения рентабельности
производства.
Далее в таблице 2 проведём анализ изменения структуры элементов
формирования чистой прибыли в выручке от реализации продукции.
Таблица 2
Анализ структуры элементов формирования чистой прибыли в выручке от
реализации продукции ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.
35
№
п/п
Показатели
Структура элементов формирования
чистой прибыли в выручке от
реализации продукции, %
Изменение
«-»; «+»
2013 г.
2014 г.
1
2
3
4
5
1
Выручка от реализации
продукции
100,00
100,00
---
2
Себестоимость
продукции
28,24
49,91
21,67
3
Валовая прибыль
71,76
50,09
-21,67
4
Издержки обращения
5,29
1,09
-4,20
5
Прибыль от реализации
66,47
49,00
-17,47
6
Прочие доходы
-
-
-
7
Прочие расходы
30,15
13,93
-16,22
8
Прибыль до
налогообложения
36,32
35,07
-1,25
9
Чистая прибыль
29,04
28,05
-0,99
Из данных таблицы 2 видно: уменьшение удельного веса издержек
обращения на 4,20 пункта, прочих расходов - на 16,22 пункта. Снизился удельный
вес валовой прибыли на 21,67 пунктов, прибыли от реализации - на 17,47 пунктов,
прибыли до налогообложения – на 1,25 пункта и чистой прибыль – на 0,99
пунктов. Себестоимость при этом выросла на 21,67 пункта.
Рисунок 5. Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от реализации
продукции ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.
36
По рисунку 5 видно, что имеет место отрицательно сложившиеся в 2014
году по сравнению с 2013 годом тенденции, выразившиеся в ухудшении
финансовых результатов почти по всем позициям.
Все это заставляет изыскивать возможности по увеличению прибыли путём
снижения затрат и увеличения объёмов производства.
Для дальнейшего анализа необходимо провести анализ изменения прибыли
от реализации продукции деревообработки (удельный вес в общих доходах
составляет 49% по полученным данным за 2014 год) под влиянием следующих
факторов: структуры реализации, управленческих расходов, объёма выручки от
реализации, себестоимости продукции, коммерческих расходов, цен на
продукцию.
Начальная информация для расчета влияния факторов на изменение
прибыли от продаж продукции деревообработки ООО «Элиас» изложим в
таблице 3.
Таблица 3
Факторный анализ прибыли от продаж продукции деревообработки ООО
«Элиас» за 2013-2014 гг.
№
п/п
Показатели
2013
год
Реализация 2014
г. по ценам и
затратам 2013 г.
2014
год
1
Выручка от продаж, млн. руб.
27,20
31,40
58,00
2
Себестоимость, млн. руб.
7,68
15,42
28,95
3
Коммерческие расходы, млн. руб.
1,04
0,84
0,43
4
Управленческие расходы, млн. руб.
0,40
0,40
0,20
5
Прибыль от продаж, млн. руб.
18,08
14,74
28,42
6
Темп роста выручки от продаж,
рассчитанный в ценах 2013 года, %
27,20
31,40
15,44
1. Прибыль от продаж в 2014 г. по сравнению с 2013 г. выросла на:
28,42 – 18,08= 10,7 млн. руб.
2. Вычислим влияние изменения объёма продаж на изменение прибыли от
продаж:
37
Прирост прибыли * Прибыль 2013г. (115,44 - 100) * 28,42
ΔР
N
=
________________________________________________
=
_______________________
= +4,37
100 100
Увеличение объёма реализации привело к росту прибыли от продаж на 4,37
млн. руб.
3. Вычислим влияние коммерческих расходов при неизменном объёме
продаж на величину прибыли от продаж: 0,43 – 0,84 = -0,41 млн. руб., то есть рост
прибыли от продаж за счёт сокращения коммерческих расходов на 0,41 млн. руб.
4. Вычислим влияние управленческих расходов при неизменном объёме
продаж: 0, 2 – 0,4 = -0,2 млн. руб., то есть прибыль от продаж увеличилась на 0,2
млн. руб. за счёт сокращения управленческих расходов.
5. Вычислим влияние изменения цен на прибыль от продаж: 58,0 – 31,4 =
26,6 млн. руб., то есть за счет увеличения цен на продукцию получено
дополнительной прибыли 26,6 млн. руб.
6. Вычислим влияние изменения структурных сдвигов на величину прибыли
от продаж: 14,74 - (18,08 х 115,44%) = 14,74 – 20,87 = -6,13 млн. руб., то есть за
счёт увеличения объёма продаж более рентабельной продукции утеряно
дополнительно 6,13 млн. руб. прибыли.
7. Вычислим влияние себестоимости продукции при неизменном объёме
продаж на величину прибыли от продаж: 28,95 – 15,42 = 13,53 млн. руб., то есть
сокращение прибыли от продаж за счёт роста себестоимости продукции
составило 13,53 млн. руб.
8. Для проверки расчетов составим баланс отклонений:
(+4,37) + (-0,41) + (-0,2) + (+26,6) + (-6,13) + (+13,53) = 10,7 млн. руб.
Используя данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО
«Элиас», вычислим:
- маржинальный доход, тыс. руб.;
- точку предельного объёма продаж, тыс. руб.;
- запас финансовой прочности, тыс. руб.
38
Для расчёта используем данные таблицы 4.
Таблица 4
Исходные данные для расчёта показателей оценки качественного уровня
достижение финансовых результатов ООО «Элиас»
№
п/п
Показатели
Код
строки
Формы
№2
Сумма, млн. руб.
Изменение
«-»; «+»
2014 г.
2013 г.
1
2
3
4
5
6
1
Выручка от продаж
010
58,00
27,20
30,80
2
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг
020
28,95
7,68
21,27
3
Маржинальный доход
029
29,05
19,52
9,53
4
Доля маржинального дохода
в выручке от продаж
-
50,09
71,76
-21,67
5
Постоянные и условно-
постоянные затраты
030+040
0,63
1,44
-0,81
6
Критическая точка объема
продукции (порог
рентабельности)
-
1,26
2,01
-0,75
7
Запас финансовой
прочности
-
0,978
0,926
0,052
8
Прибыль от продаж
050
284,20
180,80
103,40
9
Прибыль от продаж в % к
ЗФП
-
1,85
3,07
-1,22
Чтобы найти точку безубыточности, необходимо ответить на вопрос: до
какого уровня должна снизиться выручка от реализации проекта, чтобы прибыль
была равна нулю. Недопустимо просто сложить переменные и постоянные
издержки, так как при снижении выручки переменные издержки также снизятся.
Предполагаем, что при снижении валовой выручки переменные издержки
будут уменьшаться пропорционально.
Расчет произведем по формуле:
где R' - пороговая выручка;
FС - постоянные издержки;
39
К - коэффициент покрытия.
Последовательность расчётов для нахождения пороговой выручки
(выручки, соответствующей точке безубыточности) будет следующей:
Найдем сумму покрытия:
2013 г. – 27,20 – 7,68 = 19,52 млн. руб.
2014 г. – 58,00 – 28,95 = 29,05 млн. руб.
Вычислим коэффициент покрытия (долю суммы покрытия в выручке от
реализации):
2013 г. - 71,76%
2014 г. - 50,09%
Определим пороговую выручку:
2013 г. – 1,44 млн. руб. / 0,7176 = 2,01 млн. руб.
2014 г. – 0,63 млн. руб./ 0,5009 = 1,26 млн. руб.
Итак, величина пороговой выручки в 2013 г. составила 2,01 млн. рублей, а в
2014 г. – 1,26 млн. руб. Фактическая выручка от реализации превышает
пороговую. Чтобы оценить «прочность» этого превышения от возможных
колебаний, связанных с воздействием разнообразных внешних и внутренних
факторов, целесообразно подсчитать показатель запаса прочности - отклонение
фактической выручки от пороговой в процентах: , где S - запас
прочности;
R - фактическая выручка;
R' - пороговая выручка.
Чем больше запас прочности, тем лучше для предприятия.
Рассчитаем запас прочности по данным ООО «Элиас» за 2013-2014 гг.:
2013 г. -
926.0
20,27
2,01-27,20
S
или 92,6%.
2014 г. -
978.0
00,58
1,26-58,00
S
или 97,8%.
Значение запаса прочности в 2013 г. в 92,6% и в 2014 г. – в 97,8%
показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации выручка предприятия
40
сократится менее чем на 92,6% или на 97,8% соответственно, то инвестиционный
проект останется прибыльным. Если нет - то у проекта появляется отрицательное
кэш-фло (убытки).
Данные из таблицы номер 4 показывают, что валовый доход в 2014 году по
сравнению с 2013 годом увеличился на 9,53 млн. руб., а выручка от продаж
увеличилась на 30,8 млн. руб. При этом «точка безубыточности» в 2013 году
составила 2,01 млн. руб., в 2014 году 1,26 млн. руб. Значит, объём продаж,
выходящий за этот порог, был безубыточен и рентабелен.
Нормативное значение запаса финансовой прочности расположилось в
пределах 60-70%, что говорит о том, что по факту достигнутый запас финансовой
прочности выше нормативного, делая деятельность предприятия прибыльной.
На первом этапе анализа расходов предприятия ООО «Элиас» на основании
данных отчётности составим таблицу 5, показывающий объём товарооборота,
сумму расходов на реализацию и производство, также уровень расходов на
реализацию в отношении товарооборота.
Таблица 5
Анализ расходов на реализацию ООО «Элиас»
Показатели
2013 г.
2014 г.
Отклонение
(+/-)
Темп
роста, %
Выручка от реализации, млн. руб.
27,20
58,00
30,80
213,24
Расходы на реализацию, млн. руб.
15,88
37,03
21,15
233,19
Уровень расходов на реализацию,
%
58,38
63,84
5,46
109,35
Таким образом, на основании данных таблицы 5 можно сделать следующие
выводы. Выручка от реализации продукции в прогрессе увеличилась на 30,80 млн.
руб. или на 113,24%.
Расходы на реализацию по сумме в динамике выросли на 21,15 млн. руб.
или на 133,19%. Уровень расходов на реализацию также вырос на 5,46%.
На практике по размеру снижения (повышения) уровня расходов на
реализацию определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и
дают оценку соблюдения сметы торговых расходов. По ООО «Элиас» сумма
41
перерасхода расходов на реализацию за год составила 12,57 млн. руб. [58,0 х
21,67: 100].
Вышеупомянутые факты подчеркивают рост себестоимости продукции и
ухудшение базовых показателей в динамике, так как рост товарооборота идет
более быстрыми темпами, чем расходы на реализацию. Поэтому в прерогативе
работа относительной экономии по издержкам производства и реализации
продукции.
Рисунок 6. Выручка, расходы, уровень расходов на реализацию ООО «Элиас» за 2013-2014гг.
Увеличение выручки от реализации произошло в 2014 году за счёт
расширения ассортимента продукции, которая не имеет конкурентной продукции
на рынке города Владимира и Владимирской области, и за счёт роста спроса.
Рост расходов на рекламу увеличил расходы на реализацию в 2014 году за
счёт обращения к СМИ и собственного сайта. В в 2014 г. Маркетинговая служба
провела большую работу по созданию имиджа и стиля компании, что,
непременно, дало свои результаты. В середине 2014 г. предприятие создало свой
личный сайт, на котором есть следующие разделы: компания, продукция, сеть
магазинов и рынков, где можно купить продукцию, отдел сбыта. Покупатели
знакомятся с продукцией и тем самым расширяют ассортимент. Этому
способствуют и еженедельные промо-акции в сети магазинов, рассказывающие
людям о новых или поменявших оболочку товарах.