34
– про
чие доходы, кото
рые отражены п
о ряду ста
тей, например, ка
к
незаработанные бан
ком, использованные резе
рвы, а так
же результаты о
т
переоценки долгос
рочных вложений бан
ка.
В св
ою очередь, дох
оды от операц
ионной деятельности бан
ка включают
следу
ющие составляющие:
(9)
гд
е – процентные дох
оды, т.е. проценты п
о ссудам в рублях и
иностранной вал
юте;
– непроцентные дох
оды, т.е. доходы о
т инвестиционной деятел
ьности
(ходы о
т совместной деятел
ьности, дивиденды и проценты по ценным
бума
гам), доходы о
т операций с иностранной валю
той, а так
же доходы в виде
получ
енных комиссий и штрафов (коми
ссии по услу
гам; возмещение
клиен
тами телеграфных и других расх
одов; полученные штр
афы; комиссия и
проценты прош
лых лет), а также про
чие доходы.
Основу доходов банко
вских учреждений, ка
к правило, соста
вляют
процентные дох
оды, полученные п
о предоставленным ссу
дам. Основу
названного вида дохо
дов составляют преимуще
ственно осуществляемые
бан
ком кредитные опер
ации. Максимально стабил
ьными выступают
проце
нтные доходы по предоставленным кред
итам, дисконтные и процентные
дох
оды, которые полу
чены в резул
ьтате осуществления опер
аций с ценн
ыми
бумагами, а также дох
оды, которые организация получает в виде
комисси
онного вознаграждения. Пом
имо стабильных дохо
дов банк полу
чает и
дох
оды, которые связ
аны с переоц
енкой основных сред
ств и финан
совых
инструментов, а также сум
мы полученных штра
фов и дохо
дов от реали
зации
имущества. Перечис
ленные доходы относ
ятся к гру
ппе нестабильных
дохо
дов, так ка
к они нос
ят преимущественно разо
вый характер. Н
е вызывает
сомн
ения, что положит
ельной тенденцией след
ует считать рост стабильной
час
ти доходов.
35
В свою очер
едь, валовые расх
оды банковского учреж
дения группируются
в соответствии с
о следующей форм
улой:
(10)
где
– операц
ионные расходы (комисс
ионные выплаты и проценты);
– расх
оды, связанные с работой бан
ка (это админист
ративно-
хозяйственные расх
оды);
– расходы н
а покрытие банко
вских рисков (ре
чь идет о создании
резе
рвов на покр
ытие кредитных пот
ерь и про
чих потенциально убыто
чных
операций).
Ес
ли сгруппировать расходы банка по принципу «проце
нтные» и
«непроц
ентные», то проце
нтные расходы предст
авляют собой уплач
енные
проценты в национальной и иностранной вал
юте. В свою очередь,
непроц
ентные расходы интерпре
тируются как операц
ионные расходы в виде
выплач
енных комиссионных плат
ежей, расходов п
о операциям с ценными
бума
гами, расходов п
о операциям с иностранной валю
той, драгоценными
метал
лами и п
р. Чаще все
го более поло
вины расходов коммерч
еского банка
прихо
дится на выпл
ату процентов п
о депозитам юридич
еских и физич
еских
лиц. Остал
ьная часть предст
авлена прочими процен
тными платежами,
расхо
дами на опл
ату труда сотруд
ников банка, отчисл
ениями в резе
рвы на
пот
енциальные пот
ери по кред
итам и про
чее.
В (Прило
жении 7) представлены резул
ьтаты анализа проце
нтных доходов
и расходов АО «КБ «Модул
ьбанк».
На основе данных мож
но сделать следу
ющие выводы. А
О «КБ
«Модул
ьбанк» получает проце
нтные доходы, осущес
твляя следующие ви
ды
операций: разм
ещая средства в кредитных органи
зациях; предоставляя ссу
ды
клиентам, н
е являющимся креди
тными организациями; вклад
ывая средства в
ценные бум
аги. При эт
ом удельный ве
с процентных дохо
дов от опер
аций по
предост
авлению ссуд клие
нтам, не являю
щимся кредитными организ
ациями,
36
в 2016 г. составлял 5,67%, в 2017 г. – 10,11%, в 2018 г., соответ
ственно,
17,08%. Таким обра
зом, данный ви
д доходов дл
я анализируемого бан
ка не
явля
ется определяющим, чт
о проиллюстриров
ано на рису
нке 1.
2016 г. 2017 г. 2018 г.
0 0 0
0,9034 0,8627 0,7754
0,0399 0,0362 0,0537
0,0567 0,1011 0,1708
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Процентные доходы
от оказания услуг по
финансовой аренде
(лизингу)
0,0000 0,0000 0,0000
Процентные доходы
от вложений в
ценные бумаги
0,9034 0,8627 0,7754
Процентные доходы
от размещения
средств в кредитных
организациях
0,0399 0,0362 0,0537
Процентные доходы
от ссуд,
предоставленных
клиентам, не
являющимся
кредитными
организациями
0,0567 0,1011 0,1708
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2016 г. 2017 г. 2018 г.
0,00%
0,00%
0,00%
90,34%
86,27%
77,54%
3,99%
3,62%
5,37%
5,67%
10,11%
17,08%
Процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями
Процентные доходы от размещения средств в кредитных организациях
Процентные доходы от вложений в ценные бумаги
Процентные доходы от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)
Рисунок 1. Струк
тура процентных дохо
дов
АО «К
Б «Модульбанк» з
а 2016-2018 гг. (%)
Так
им образом, удел
ьный вес проце
нтных доходов о
т размещения
сред
ств в креди
тных организациях увели
чился с 3,99% в 2016 г. д
о 5,37% на
2018 г.; удельный ве
с процентных дохо
дов от сс
уд, предоставленных
клие
нтам, не являю
щимся кредитными организ
ациями увеличился с 5,67% в
2016 г. до 17,08% н
а 2018 г.; удел
ьный вес проце
нтных доходов о
т вложений в
ценные бум
аги снизился с 90,34% в 2016 г. до 77,54% н
а 2018 г.
В свою очер
едь, процентные расх
оды банка предст
авлены: расходами
по привлеченным средс
твам кредитных органи
заций; расходами по
привлеченным средс
твам клиентов, н
е являющихся креди
тными
организациями; расхо
дами по выпущ
енным долговым обязате
льствам
1
. При
эт
ом удельный ве
с процентных расх
одов по привле
ченным средствам
клие
нтов, не являю
щихся кредитными организ
ациями, в 2016 г. составлял
79,50%, в 2017 г. – 77,77%, в 2018 г., соответ
ственно, 62,63%. Таким обра
зом,
1
Официа
льная финансовая отчет
ность АО К
Б «Модульбанк» [электр
онный ресурс] -
https://modulbank.ru/obanke/finreport/
37
данный ви
д расходов дл
я анализируемого бан
ка не явля
ется определяющим,
чт
о проиллюстрир
овано на рису
нке 2.
0,0015 0 0
0,795 0,7777 0,6263
0,2035 0,2223 0,3737
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Процентные
расходы по
выпущенным
долговым
обязательствам
0,0015 0,0000 0,0000
Процентные
расходы по
привлеченным
средствам
клиентов, не
являющихся
кредитными
организациями
0,7950 0,7777 0,6263
Процентные
расходы по
привлеченным
средствам
кредитных
организаций
0,2035 0,2223 0,3737
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2016 г. 2017 г. 2018 г.
0,15%
0,00%
0,00%
79,50%
77,77%
62,63%
20,35%
22,23%
37,37%
Процентные расходы по привлеченным средствам кредитных организаций
Процентные расходы по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями
Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам
Рисунок 2. Струк
тура процентных расх
одов
АО «К
Б «Модульбанк» з
а 2016-2018 гг. (%)
Так
им образом, удел
ьный вес проце
нтных расходов по привлеченным
средс
твам кредитных органи
заций увеличился с 20,35% в 2016 г. до 37,37% в
2018 г.; удел
ьный вес проце
нтных расходов по привлеченным средс
твам
клиентов, н
е являющихся креди
тными организациями сниз
ился с 79,50% в
2016 г. д
о 62,63% в 2018 г.; удельный вес процентных расх
одов по
выпущ
енным долговым обязате
льствам снизился с 0,15% в 2016 г. до 0,00% в
2018 г.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. общ
ая сумма получ
енных банком
проце
нтных доходов снизи
лась на 4,66%. Пр
и этом сум
ма процентных
расх
одов снизилась н
а 43,77%. Совместное влия
ние данных факт
оров привело
к увеличению чис
тых процентных дохо
дов банка н
а 150,76%. В св
ою очередь,
сум
ма резерва н
а возможные пот
ери по ссу
дам, ссудной и приравненной к ней
задолже
нности, средствам, размещ
енным на корреспон
дентских счетах,
снизи
лась на 115,96%. Так
им образом, измен
ение суммы получ
аемых банком
проце
нтных доходов оказ
ало негативное влия
ние на итог
овую сумму чис
тых
процентных дохо
дов. Изменение сум
мы осуществленных бан
ком процентных
38
расх
одов оказало положит
ельное влияние н
а итоговую сум
му чистых
проце
нтных доходов. В свою очер
едь, изменение сум
мы резерва н
а
возможные пот
ери по ссу
дам, ссудной и приравненной к ней задолже
нности,
средствам, размещ
енным на корреспон
дентских счетах, оказ
ало негативное
влия
ние на итог
овую сумму чис
тых процентных дохо
дов. В ито
ге в 2017 г. по
сравн
ению с 2016 г. сумма чис
тых процентных дохо
дов после созд
ания
резерва н
а возможные пот
ери сократилась н
а 29,66%.
В 2018 г. по сравн
ению с 2017 г. общая сум
ма полученных бан
ком
процентных дохо
дов увеличилась н
а 24,45%. При эт
ом сумма проце
нтных
расходов увелич
илась на 25,75%. Совме
стное влияние дан
ных факторов
прив
ело к увели
чению чистых проце
нтных доходов бан
ка на 23,30%. В свою
очер
едь, сумма резе
рва на возмо
жные потери п
о ссудам, ссуд
ной и
прирав
ненной к не
й задолженности, средс
твам, размещенным н
а
корреспондентских сче
тах, снизилась н
а 89,99%. Таким обра
зом, изменение
сум
мы получаемых бан
ком процентных дохо
дов оказало положит
ельное
влияние н
а итоговую сум
му чистых проце
нтных доходов. Измен
ение суммы
осущест
вленных банком проце
нтных расходов оказ
ало негативное влия
ние на
итог
овую сумму чис
тых процентных дохо
дов. В св
ою очередь, измен
ение
суммы резе
рва на возмо
жные потери п
о ссудам, ссуд
ной и прирав
ненной к
не
й задолженности, средс
твам, размещенным н
а корреспондентских сче
тах,
оказало негат
ивное влияние н
а итоговую сум
му чистых проце
нтных доходов.
В итоге в 2018 г. по сравнению с 2017 г. сум
ма чистых проце
нтных доходов
после создания резе
рва на возмо
жные потери увелич
илась на 13,06%.
В итоге в целом з
а рассматриваемый пер
иод сумма чис
тых процентных
дохо
дов после созд
ания резерва н
а возможные пот
ери снизилась н
а 20,48%.
Это негат
ивным образом характе
ризует рассматриваемый асп
ект финансового
состо
яния банка. О
б этом ж
е свидетельствует и динамика удель
ного веса
чис
тых процентных дохо
дов после созд
ания резервов в общей сум
ме
39
полученных бан
ком процентных дохо
дов. Например, в 2016 г. эт
от показатель
соста
влял 62,14% от сум
мы процентных дохо
дов (это озна
чает, что
прово
димые банком кред
итно-депозитные опер
ации были прибыл
ьными); в
2017 г. – 45,84% от сум
мы процентных дохо
дов (указанный ви
д банковских
опер
аций оказался прибы
льным); в 2018 г., соответственно, 41,64% о
т суммы
проце
нтных доходов, чт
о свидетельствует о прибыльности рассматр
иваемого
вида опер
аций). Таким обра
зом, в тече
ние рассматриваемого пери
ода
ситуация с финансовыми резуль
татами банка о
т проведения кред
итно-
депозитных опер
аций ухудшилось, поско
льку сократилась положит
ельная
процентная мар
жа, полученная бан
ком.
Помимо дохо
дов от опер
аций с ценн
ыми бумагами, кото
рые отражаются
в составе проце
нтных доходов, ба
нк также полу
чает непроцентные дох
оды от
опер
аций с финанс
овыми активами и обязательствами, час
ть которых
предст
авлена различными ценн
ыми бумагами. Дина
мика и струк
тура таких
дохо
дов представлена в (Приложении 8). По представленным дан
ным можно
сдел
ать следующие выв
оды.
В 2016 прибыл
ьными были опер
ации АО КБ «Модульбанк» о
т операций
с финансовыми акти
вами, оцениваемыми по справедливой стоим
ости через
приб
ыль или убы
ток (сумма приб
ыли = 9 054 тыс. ру
б.); от опер
аций с
ценн
ыми бумагами, имеющ
имися в нали
чии для прод
ажи (сумма приб
ыли =
181 441 тыс. ру
б.); от опер
аций с ценн
ыми бумагами, удержив
аемыми до
погаш
ения (сумма приб
ыли = 5 388 тыс. ру
б.). В 2017 прибыл
ьными были
опер
ации банка о
т операций с финансовыми акти
вами, оцениваемыми по
справедливой стоим
ости через приб
ыль или убы
ток (сумма приб
ыли =
96 229 тыс. ру
б.); от опер
аций с ценн
ыми бумагами, имеющ
имися в нали
чии
для прод
ажи (сумма приб
ыли = 175 464 тыс. ру
б.); от опер
аций с ценн
ыми
бумагами, удержив
аемыми до погаш
ения (сумма приб
ыли = 93 тыс. ру
б.). В
2018 прибыл
ьными были опер
ации банка о
т операций с финансовыми
40
обязател
ьствами, оцениваемыми по справедливой стоим
ости через приб
ыль
или убы
ток (сумма приб
ыли = 86 тыс. ру
б.). В эт
ом же го
ду убыточными
оказа
лись операции бан
ка от опер
аций с финанс
овыми активами,
оценив
аемыми по справе
дливой стоимости чер
ез прибыль ил
и убыток (сум
ма
убытка = 1 361 ты
с. руб.); о
т операций с ценными бума
гами, имеющимися в
наличии дл
я продажи (сум
ма убытка = 357 494 ты
с. руб.); о
т операций с
ценными бума
гами, удерживаемыми д
о погашения (сум
ма убытка = 5 ты
с.
руб.).
Так
им образом, положит
ельную динамику продемонс
трировали суммы
дохо
дов от опер
аций с финанс
овыми обязательствами, оценив
аемыми по
справе
дливой стоимости чер
ез прибыль ил
и убыток (сум
ма прироста дохо
дов
= 86 тыс. ру
б.). В т
о же вре
мя негативная дина
мика имела мес
то по дохо
дам
от опер
аций с финанс
овыми активами, оценив
аемыми по справе
дливой
стоимости чер
ез прибыль ил
и убыток (сум
ма сокращения дохо
дов = 10 415
тыс. ру
б. или (-115,03%); о
т операций с ценными бума
гами, имеющимися в
наличии дл
я продажи (сум
ма снижения дохо
дов = 538 935 тыс. ру
б. или
(-297,03%); о
т операций с ценными бума
гами, удерживаемыми д
о погашения
(сум
ма сокращения дохо
дов = 5 393 тыс. ру
б. или (-100,09%). Так
же
необходимо отме
тить, что н
а общую сум
му чистых дохо
дов от опер
аций с
указа
нными выше финанс
овыми вложениями оказ
ало влияние измен
ение
резервов н
а возможные пот
ери. При эт
ом сумма резе
рва на возмо
жные потери
по ценным бума
гам, имеющимся в наличии дл
я продажи, сократ
илась на
51 247 ты
с. руб., а сумма резе
рва на возмо
жные потери по ценным бума
гам,
удерживаемым д
о погашения, сократ
илась на 10 669 ты
с. руб. В итоге в целом
з
а рассматриваемый пер
иод сумма чистых доходов о
т операций с
финансовыми акти
вами и обязател
ьствами, включая учас
тие в капи
тале
других ли
ц снизилась н
а 616 573 тыс. ру
б. или -247,57%, чт
о негативно
41
характе
ризует анализируемый асп
ект финансового состо
яния АО КБ
«Модульбанк».
По данным, представленным в (Приложении 9), видно, чт
о в 2016 г.
прибыльными бы
ли операции бан
ка с иностранной валютой (сум
ма прибыли
= 310 653 ты
с. руб.). Убыто
чными оказались опер
ации банка по переоценке
иностр
анной валюты (сум
ма убытка = 231 408 ты
с. руб.). В 2017 г.
прибыл
ьными были опер
ации банка с иностранной валю
той (сумма приб
ыли
= 244 545 тыс. ру
б.). Убыточными оказа
лись операции бан
ка по перео
ценке
иностранной вал
юты (сумма убы
тка = 98 114 тыс. ру
б.). В 2018 г.
прибыльными бы
ли операции бан
ка по перео
ценке иностранной вал
юты
(сумма приб
ыли = 818 956 тыс. ру
б.). Убыточными оказа
лись операции бан
ка
с иностр
анной валютой (сум
ма убытка = 602 416 ты
с. руб.).
Так
им образом, положит
ельную динамику продемонс
трировали суммы
дохо
дов от перео
ценки иностранной вал
юты (сумма прир
оста доходов =
1 050 364 ты
с. руб. ил
и (+453,90%). Негати
вная динамика име
ла место по
доходам о
т операций с иностранной валю
той (сумма сокра
щения доходов =
913 069 ты
с. руб. ил
и (-293,92%). В ито
ге в цел
ом за рассматр
иваемый период
сум
ма чистых дохо
дов от опер
аций с иностр
анной валютой и драгоценными
метал
лами увеличилась н
а 137 295 тыс. ру
б. или (+173,25%), чт
о
положительно характе
ризует анализируемый асп
ект финансового состо
яния
банка.
В (Приложении 10) предст
авлены результаты анал
иза комиссионных
дохо
дов и расх
одов банка.
Н
а основе дан
ных можно сдел
ать следующие выв
оды относительно
дина
мики и струк
туры комиссионных дохо
дов.
Наибольший удел
ьный вес в структуре комисс
ионных доходов в 2018 г.
зани
мали доходы о
т открытия и ведения банко
вских счетов. При этом сум
ма
доходов о
т открытия и ведения банко
вских счетов увелич
илась на 604 997
42
ты
с. руб. (те
мп изменения = +485,91% в 2018 по сравн
ению с 2016 г.).
Удельный ве
с доходов по рассматриваемой ста
тье снизился с 30,72% в 2016 г.
до 30,26% в 2018 г. Эт
о означает, чт
о роль данн
ого вида дохо
дов в
формир
овании общей сум
мы комиссионных дохо
дов снизилась. Дох
оды от
расче
тного и кассо
вого обслуживания – эт
о следующая по значимости гру
ппа
комиссионных дохо
дов. Сумма эт
их доходов увелич
илась на 561 148 ты
с. руб.
(те
мп изменения = +409,84% в 2018 по сравн
ению с 2016 г.). Удельный ве
с
доходов п
о рассматриваемой ста
тье снизился с 33,78% в 2016 г. до 28,96% в
2018 г. Эт
о означает, чт
о роль данн
ого вида дохо
дов в формир
овании общей
сум
мы комиссионных дохо
дов снизилась. Дох
оды от осущест
вления
переводов дене
жных средств увелич
ились на 537 462 ты
с. руб. (те
мп
изменения =+385,24% в 2018 по сравн
ению с 2016 г.). Удельный ве
с доходов
п
о рассматриваемой ста
тье снизился с 34,42% в 2016 г. до 28,08% в 2018 г.
Эт
о означает, чт
о роль данн
ого вида дохо
дов в формир
овании общей сум
мы
комиссионных дохо
дов снизилась. Дох
оды от опер
аций по выд
аче банковских
гара
нтий и поручит
ельств увеличились н
а 299 460 тыс. ру
б. (темп измен
ения
=+13 812,73% в 2018 п
о сравнению с 2016 г.). Удел
ьный вес дохо
дов по
рассматр
иваемой статье увели
чился с 0,53% в 2016 г. д
о 12,51% в 2018 г. Это
озна
чает, что ро
ль данного ви
да доходов в формировании общ
ей суммы
комисс
ионных доходов повыс
илась. Доходы о
т операций с валютными
ценно
стями увеличились н
а 2 715 тыс. ру
б. (темп измен
ения =+275,63% в 2018
п
о сравнению с 2016 г.). Удел
ьный вес дохо
дов по рассматр
иваемой статье
сниз
ился с 0,24% в 2016 г. д
о 0,15% в 2018 г. Это озна
чает, что ро
ль данного
ви
да доходов в формировании общ
ей суммы комисс
ионных доходов
снизи
лась. Доходы о
т других опер
аций сократились н
а 586 тыс. ру
б. (темп
измен
ения =-48,63% в 2018 по сравнению с 2016 г.). Удел
ьный вес дохо
дов по
рассматр
иваемой статье сниз
ился с 0,30% в 2016 г. д
о 0,03% в 2018 г. Это
озна
чает, что ро
ль данного ви
да доходов в формировании общ
ей суммы
43
комисс
ионных доходов снизи
лась. В ито
ге в цел
ом за рассматр
иваемый
период сум
ма комиссионных дохо
дов банка увелич
илась на 2 005 193 ты
с.
руб. с темпом измен
ения +494,75%, что положи
тельно характеризует
анализи
руемый аспект финанс
ового состояния бан
ка.
Наибольший удел
ьный вес в структуре комисс
ионных расходов н
а
протяжении 2016-2018 г
г. занимали расх
оды от дру
гих операций. Пр
и этом
сум
ма расходов п
о иных комисс
ионных операций увелич
илась на 202 177 ты
с.
руб. (те
мп изменения = +420,27% в 2018 по сравн
ению с 2016 г.). Удельный
ве
с расходов по рассматриваемой ста
тье увеличился с 63,49% в 2016 г. до
73,06% в 2018 г. Эт
о означает, чт
о роль данн
ого вида расх
одов в
формир
овании общей сум
мы комиссионных расх
одов повысилась. Расх
оды за
усл
уги по перев
одам денежных сред
ств, включая усл
уги платежных и
расчетных сис
тем увеличились н
а 40 133 тыс. ру
б. (темп измен
ения
=+305,50% в 2018 по сравнению с 2016 г.). Удел
ьный вес дохо
дов по
рассматр
иваемой статье сниз
ился с 17,34% в 2016 г. д
о 15,55% в 2018 г. Это
озна
чает, что ро
ль данного ви
да расходов в формировании общ
ей суммы
комисс
ионных расходов снизи
лась. Расходы з
а открытие и ведение
банко
вских счетов увелич
ились на 15 346 ты
с. руб. (те
мп изменения
=+168,19% в 2018 по сравн
ению с 2016 г.). Удельный ве
с доходов по
рассматриваемой ста
тье снизился с 12,04% в 2016 г. до 7,14% в 2018 г. Эт
о
означает, чт
о роль данн
ого вида расх
одов в формир
овании общей сум
мы
комиссионных расх
одов снизилась. Расх
оды за расче
тное и касс
овое
обслуживание увелич
ились на 4 944 ты
с. руб. (те
мп изменения =+106,85% в
2018 по сравн
ению с 2016 г.). Удельный ве
с доходов по рассматриваемой
ста
тье снизился с 6,11% в 2016 г. до 2,79% в 2018 г. Эт
о означает, чт
о роль
данн
ого вида расх
одов в формир
овании общей сум
мы комиссионных
расх
одов снизилась. Расх
оды по опера
циям с валют
ными ценностями
увелич
ились на 4 099 ты
с. руб. (те
мп изменения =+531,65% в 2018 по