22
Рассчитаем возрастание выручки от продажи произведенной продукции в
2014 году за счет увеличения числа проданной продукции по формуле:
21
2014, . . 2013q сц
ВП ВП ВП
,
где
2014, . .сц
ВП
- это выручка от реализации продукции в 2014 году в
сопоставимых ценах (за 2013 год),
2013
ВП
- это выручка от продажи в 2013 году (то-есть в базисном периоде).
После этого:
2014, . . 2013
2' 411'402 1' 226'724 1'184'678 ( . .)
q сц
ВП ВП ВП тыс руб
абсолютное повышение выручки от реализации продукции в 2014 году из-за
воздействия повышения количества проданной продукции предприятием.
Результат изменения цен на отклонение выручки от реализации
произведенной продукции в 2014 году можно увидеть рассчитав по формуле:
2014 2014, . .
2'242'604 2'411'402 168'798 ( . .)
p сц
ВП ВП ВП тыс руб
то-есть в 2014 году за счет корректировки цен на реализуемую продукцию
выручка от ее продажи понизилась на 168’798 тысяч рублей.
Общее влияние факторов, как было указано, равно 1184678-168798=1015880
тысяч рублей
Также видно, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом выручка от
реализации произведенной продукции снизилась на 497’864 тысяч рублей
под воздействием объема продаж, а повышение цен дало прирост к выручке
на 242’519 тысяч рублей. В результате воздействия этих 2-х факторов, как
уже указано выше, выручка от продажи произведенной ООО «ЛЭНС-ФАРМ»
продукции снизилась на 255’345 тысяч рублей в 2015 году по сравнению с
2014 годом.
По данным таблицы 1 можно сказать, что в 2014 году по
сопоставлению с предыдущим 2013 годом отслеживалось возрастание
21
Багиев Г.Л. Маркетинг: учебник для вузов
23
себестоимости реализованной продукции на 434’604 тысяч рублей или на
73,53 процента, но в 2015 году по сравнению с 2014 годом себестоимость
реализованной продукции стала меньше на 9’386 тысяч рублей или на 0,91
процента.
По сведениям в таблице 1 можно сказать, что в 2014 году по
сопоставлению с 2013 годом анализируемая фирма добилась успеха в
понижении затрат на один рубль продаж: расходы на один рубль продаж
уменьшились на 4,17 процента. Однако в 2015 году по сравнению с 2014
годом этот показатель возрос на 10,87 процентов, что является негативной
тенденцией.
Рассмотрение данных таблицы 1 демонстрирует поднятие прибыли от
продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 415’746 тысяч рублей (или
192,15 процента) и сокращение прибыли от продаж произведенной
продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 171’653 тысяч рублей
(или 27,16 процентов).
В 2014 году по сравнению с 2013 годом рентабельность продаж
произведенной продукции поднялся на 10,55 процентов, а это хорошая
тенденция. Однако в 2015 году по сравнению с 2014 годом прослеживается
спад эффективности производственной деятельности ООО «ЛЭНС-ФАРМ» ,
что спадом показателя рентабельности продаж продукции на 5,02 процентов.
Поэтому, за крайний год отмечается снижение суммы прибыли от
реализации произведенной продукции, приходящейся на 1 рублей выручки.
По информации из таблицы 1 можно отметить, что за крайний год скорость
понижения размера прибыли от реализации произведенной продукции
превосходит скорость понижения величины выручки от реализации
произведенной продукции.
Сведения таблицы 1 говорят о том, что за анализируемые 3 года
выросла среднегодовая сумма дебиторской задолженности: на 88’692 тысяч
24
рублей или 97,89 процентов в 2014 году по сравнению с 2013годом и на
39’575 тысяч рублей или на 22,07 процентов в 2015 году по сравнению с 2014
годом. Это считается негативной тенденцией и свидетельствует об смещении
в худшую сторону состояния расчетов с дебиторами.
Сумма общей среднегодовой кредиторской задолженности тоже
увеличилась за крайние 3 года: на 83’558 тысяч рублей или на 13,35
процентов в 2014 году и на 73’871 тысяч рублей или на 10,41 процентов в
2015 году по сравнению с 2014 г возросли. Возрастание кредиторской
задолженности в динамике тоже считается неблагоприятным фактом и
вероятно свидетельствует об конкретных финансовых затруднениях
предприятия, сопряженных с недостатком денежных средств.
По данным таблицы 1 и рисунка 3 возможно сказать, что материальное
состояние ООО «ЛЭНС-ФАРМ» повысилось за крайние три года:
среднегодовая цена основополагающих средств усилилась на 18’472 тысяч
Рисунок 3
рублей или на 8,10% в 2014 году по сравнению с 2013 годом и на 23’686
тысяч рублей или на 9,61% в 2015 году по сравнению с 2014 годом. Подъем
200
210
220
230
240
250
260
270
280
2013 2014 2015
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
25
среднегодовой цены основополагающих средств в течении 2013-2015 гг.
является благосклонной тенденцией.
В ООО «ЛЭНС-ФАРМ» большую долю затрат в расходах по
обыкновенным типам деятельности составляют реальные затраты и траты на
плату труда. Как заметно из таблицы 1, в динамике за проверяемый период
среднесписочная численность тружеников сокращается: на 75 человек или на
5,89% в 2014 году и на 457 человек или на 38,12% в 2015 году. Сокращение
штата выходит с целью оптимизации количества работающих и сокращения
затрат на оплату труда. По информации таблицы 1 можно сказать, что в 2015
году удалось сократить затраты на оплату труда на 10,18% по сравнению с
2014 годом. Положительным прецедентом является то, что среднемесячная
заработная плата в динамике за последние три года повышается: на 18,70% и
на 45,14% в 2014 году и в 2015 году соответствующе. Предпосылки для
увеличения уровня оплаты работы формируются за счет роста выработка
труда. В ООО «ЛЭНС-ФАРМ» наблюдается увеличение выработка труда: на
907,51 тыс. руб. или на 94,25% в 2014 году и на 807,85 тыс. руб. или на 43,
19% в 2015 году. Благосклонной считается ситуация, когда темпы роста
производительности труда опережают темпы роста его оплаты. Конкретно
эта обстоятельство наблюдалась в 2014 году: скорость роста выработки труда
превосходил темп роста его оплаты на 75,55 п. п. В 2015 году ситуация
поменялась. По информации таблицы 1 можно сказать, что в 2015 году темп
роста выработки труда отстает от темпа подъема среднемесячной заработной
платы на 1,95 п. п. Кроме того, темп роста выработки труда в 2015 году ниже
подобного показателя в 2014 году на 51,06 п. п.
Подводя итог по выше приведенным показателям можно сказать, что за
исследуемый период повысился имущественный потенциал компании за счет
пользы среднегодовой стоимости ведущих фондов. Однако эффективность
использования предоставленного потенциала за обсуждаемый период
26
снизилась, о чем подтверждают уменьшение показателя рентабельности
продаж и увеличение затрат на один рубль продаж в 2015 году по сравнению
с 2014 годом. Показатели выручки от продажи товара, себестоимости
проданной продукции, прибыли от продажи продукции снизились в 2015
году по сравнению с 2014 годом. Изучение показателей кредиторской и
дебиторской задолженностей свидетельствует о финансовых затруднениях
организации и ухудшении состояния расчетов с дебиторами.
В таблице 2 можно увидеть основные показатели рентабельности ООО
«ЛЭНС-ФАРМ» за 2013-2015 года. Чтобы рассчитать показателей
применялись формулы указанные в главе 1.
По таблице 2 у всех показателей рентабельности в 2014 году по
сравнению с 2013, наблюдается положительная тенденция. К примеру,
фондорентабельность увеличилась в 2014 году на 181,71 %. Можно
посмотреть по рентабельности , что в 2013 году в ООО «ЛЭНС-ФАРМ»
каждые 100 рублей. стоимости основных материальных средств дали 44,21
руб. чистой прибыли, а в 2014 году этот показатель существенно увеличился
и его итог 225,92 руб. чистой прибыли на каждые 100 рублей, стоимости
основных средств фирмы.
Таблица 2
Динамика показателей рентабельности ООО «ЛЭНС-ФАРМ» за
2013-2015 года.
№
п.
п.
Показатели
2013 г
2014 г.
2015 г.
Абсолютное отклонение,
(+/-), п. п.
2014 г.
от 2013 г.
2015 г.
от 2014 г.
1.
Рентабельность затрат, %
21,41
39,25
30,16
17,84
-9,09
2.
Рентабельность продаж, %
17,64
28, 19
23,17
10,55
-5,02
3.
Рентабельность внеоборотного
капитала, %
33,03
185, 20
93,49
152,17
-91,71
4.
Рентабельность оборотного
капитала, %
30,04
132,48
58,15
102,44
-74,33
27
5.
Рентабельность совокупных
активов, %
15,73
77,23
35,85
61,50
-41,38
6.
Фондорентабельность, %
44,21
225,92
105,17
181,71
-120,75
Как видно в 2015 году ситуация поменялась. Все значения показателей
рентабельности фирмы снизились. Больше всего упал показатель
фондорентабельности (на 120,75 процентов), в то же время показатель
рентабельности продаж фирмы снизился не значительно(на 5,02 процентов).
Из этого видно, что в 2015 году каждые 100 рублей стоимости основных
средств обернулись лишь 105,17 рублей чистой прибыли, что в 2014 году
составляло 225,92 рублей. Поэтому, можно говорить о том, что
эффективность пользования основными средствами в 2015 году была не
эффективной и снизилась. В 2014 году с каждые 100 руб. выручки от
продажи произведенной продукции фирма получила 28,19 рублей прибыли, а
в 2015 году на те-же 100 руб. приходиться только 23,17 рублей прибыли от
реализации производимой продукции.
Рисунок 4
В таблице 2 видно то, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом
уменьшилась на 9,09 рублей сумма прибыли от продажи произведенной
продукции, приходящаяся на каждые 100 рублей затрат на всю фирму , а
0
50
100
150
200
250
2013 2014 2015
Фондорентабельность %
Фондорентабельность %
28
также реализацию всей продукции и составила 30,16 рублей. Поэтому, за
крайний год в ООО «ЛЭНС-ФАРМ» окупаемость затрат упала. А также
можно сказать о том, что снизилась эффективность производственной
деятельности ООО «ЛЭНС-ФАРМ» в 2015 году по сравнению с
предшествующим годом.
Рентабельность внеоборотного капитала в 2015 году уменьшилась на
91,71 процентов по сравнению с годом ранее и показывает то, что сумма
чистой прибыли предприятия на каждые 100 рублей стоимости
внеоборотных активов предприятия, снизилась со значения в 185,20 рублей
до значения в 93,49 рублей
Точно также, снижение рентабельности оборотного капитала фирмы на
74,33 процента в 2015 году если сравнить с 2014 годом свидетельствует о
том, что сумма чистой прибыли , на каждые 100 рублей стоимости
оборотных активов фирмы уменьшилась со 132,48 рублей до 58,15 рублей.
Падение рентабельности совокупных активов фирмы на 41,38 процента
в 2015 году по отношению к 2014 году показывает то, что сумма чистой
прибыли фирмы на каждые 100 рублей стоимости внеоборотных активов и
оборотных активов, уменьшилась с 77,23 рублей до 35,85 рублей.
Необходимо произвести расчет влияния различных факторов на
изменение рентабельности от продаж ООО «ЛЭНС-ФАРМ» за крайние 2
года.
22
1. Фактор "Выручка от продажи продукции" посчитаем так :
100100)(
0
0000
1
0001
ВП
УРКРСВП
ВП
УРКРСВП
R
ВПпр
23,919,2896,18
п. п.
Из произведенного расчета можно сделать вывод что, за счет изменения
выручки от продажи произведенной продукции (снижения на 255’345 тысячи
22
Л. А. Данченок Маркетинг : учебник для бакалавров
29
рублей) рентабельность продаж в ООО «ЛЭНС-ФАРМ» в 2015 году в
сравнению с предыдущим годом упала на 9,23 процента.
2. Фактор "Себестоимость проданной продукции" посчитаем так:
100100)(
1
0001
1
0011
ВП
УРКРСВП
ВП
УРКРСВП
R
Спр
47,096,1843,19
п. п.
Из этого расчета,- за счет уменьшения себестоимости реализованной
продукции (на 9’386 тысяч рублей) рентабельность продаж повысилась в
2015 году в сравнении с предыдущим годом на 0,47 процента
3.Расчет влияния фактора "Коммерческие расходы":
Таким образом, уменьшение суммы коммерческих расходов в 2015 году на
43’883 тысяч рублей относительно 2014 года привело к повышению
рентабельности продаж на 2,21 процента.
100100)(
1
0011
1
0111
ВП
УРКРСВП
ВП
УРКРСВП
R
КРпр
21,243,1964,21
п. п.
4.Расчет влияния фактора "Управленческие расходы":
100100)(
1
0111
1
1111
ВП
УРКРСВП
ВП
УРКРСВП
R
УРпр
53,164,2117,23
п. п.
Таким образом, сокращение суммы управленческих расходов фирмы в
2015 году по сравнению с 2014 годом привело к повышению рентабельности
продаж на 1,53 процента.
Теперь необходимо рассчитать общее влияние факторов на изменение
рентабельности продаж фирмы, а также выполним проверку проведенных
расчетов:
01
.).(02,553,121,247,023,9
прпрпр
RRппR
,
30
где
0пр
R
,
1пр
R
- рентабельность продаж в базисном (2014 г.) и отчетном (2015
г.) периодах соответственно.
Итак, в сравнении с 2014 годом в 2015 году в ООО «ЛЭНС-ФАРМ»
рентабельность продаж упала на 5,02 процентов. Таким образом можно
сказать, что снижение себестоимости коммерческих расходов и
управленческих расходов, а также проданной продукции, оказало влияние на
показатель рентабельности продаж фирмы в плюс. Из выполненных расчетов
видно, что снижение коммерческих расходов фирмы (+2,21 процента.)
оказало основное позитивное влияние на рентабельность продаж. Но,
сокращение выручки от продажи произведенной продукции, обратно,
показатель рентабельности продаж фирмы уменьшило на 9,23 процента.
О том сколько прибыли фирма имеет с одного рубля, затраченного на
производство и продажу произведенной продукции говорит рентабельность
работы(рентабельность затрат)
23
В следующем виде покажем детерминированную модель зависимости
рентабельности от влияющих на нее (всех) факторов
100100
ПрЗАЗТЗМЗ
ПП
З
ПП
R
затр
,
где МЗ - это материальные затраты фирмы;
ТЗ - это затраты фирмы на оплату труда и отчисления на социальные нужды
персонала;
АЗ - это амортизационные отчисления фирмы;
ПрЗ - это все прочие затраты фирмы.
Посчитаем, как повлияли все виды затрат на изменение рентабельности
производственной деятельности ООО «ЛЭНС-ФАРМ» в 2015 году в
23
Черняховская, Т. Н. Маркетинговая деятельность предприятия : теория и практика : учеб.пособие
31
сравнении с предыдущим годом методом цепных подстановок, а полученные
результаты расчетов покажем в таблице 3
24
Таблица 3
Расчеты влияния различных факторов на изменение рентабельности
производственной деятельности фирмы ООО «ЛЭНС-ФАРМ»
№
п/п
Фактор
Значение фактора
Абсолютное
отклонение, (+/-)
Влияние фактора на
рентабельность
затрат
2014 год
2015 год
1.
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
632’111
460’458
-171’653
-10,66
2.
Материальные затраты,
тыс. руб.
910’640
918’487
7’847
-0,14
3.
Затраты на оплату труда
и отчисления на
социальные нужды, тыс.
руб.
169’794
152’193
-17’601
+0,32
4.
Амортизационные
отчисления, тыс. руб.
24’597
20’875
-3’722
+0,06
5.
Прочие затраты, тыс.
руб.
505’463
435’246
-70’217
+1,33
По тем данным, что имеются в таблице 2 видно, что в 2015 году по
сравнению с предыдущим годом в ООО «ЛЭНС-ФАРМ» рентабельность
затрат снизилась на 9,09 процента. Проанализировав таблицу 3 делаем вывод,
что падение прибыли от продаж произведенной продукции и рост
материальных затрат оказали влияние на рентабельности затрат негативно.
Отмеченные факторы уменьшили рентабельность затрат на 10,66 процентов
и 0,14 процента соответственно. По расчетам видно, что основное
позитивное влияние на рентабельность затрат оказало уменьшение прочих
затрат фирмы(+1,33 процента). Снижение заработной платы персонала и
понижение амортизационных отчислений тоже сказалось позитивно и
24
Мазилкина, Е. И. Маркетинг в отраслях и сферах деятельности