34
собственного капитала составляет менее 1% совокупного капитала ООО
«Атланта».
На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых
коэффициентов ликвидности, который осуществляется путем поэтапного
сопоставления групп активов с текущими обязательствами (П1+П2).
1. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал характеризует
отношение наиболее ликвидных активов к сумме текущих обязательств.
Кал = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)
/Краткосрочные обязательства (3)
2. Коэффициент критической ликвидности (или промежуточный
коэффициент покрытия) Ккл – это отношение суммы наиболее ликвидных
активов и поступлений от проведения расчетов с дебиторами к текущим
обязательствам.
Ккл = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения +
Дебиторская задолженность) /Краткосрочные обязательства (4)
3. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) Ктл –
это отношение оборотных средств к текущей задолженности.
Ктл = Оборотные активы /Краткосрочные обязательства (5)
Результаты расчетов представлены в таблице 6.
Таблица 6
Динамика показателей ликвидности ООО «Атланта» » за 2015-
2016гг.
Показатели
Нормат.
значение
01.01.2016
31.12.2016
Абсолютное
изменение
1.Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2 0,5
0,067
0,026
-0,042
2.Коэффициент
критической
ликвидности
0,7
0,602
0,508
-0,093
3. Коэффициент
текущей ликвидности
min 2
1,834
1,793
-0,041
Рассчитанные коэффициенты абсолютной ликвидности ниже
нормативного значения (0,2-0,5), кроме того, отмечается отрицательная
35
динамика данного показателя. Кал показывает, что только 6,76% - на начало
отчетного периода, и 2,6% - на конец отчетного периода текущих
обязательств может быть погашена на дату составления баланса.
Рассчитанные коэффициенты критической ликвидности ниже
нормативного значения (0,7) и, кроме того, отмечается отрицательная
динамика данного показателя. Коэффициент критической ликвидности
показывает, что 60,2%- на начало отчетного периода и 50,8% - на конец
отчетного периода текущих обязательств может быть погашена за счет
денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и ожидаемых
поступлений от покупателей.
Рассчитанные коэффициенты ниже нормативного значения (2/1), и
отмечается негативная динамика всех показателей ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие
активы покрывают текущие обязательства. Этот показатель характеризует
платежные возможности организации. Уровень коэффициента текущей
ликвидности зависит во многом от сферы деятельности организации,
длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат.
В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости
используют показатели, характеризующие уровень обеспеченности запасов и
затрат источниками их формирования. Результаты расчетов представлены в
таблице 7.
36
Таблица 7
Обеспеченность запасов источниками финансирования ООО
«Атланта» » в 2015-2016гг.
Показатели
на
01.01.2016
на
31.12.2016
Изменение
1. Источники собственных средств
721
1122
401
2. Основные средства и прочие
внеоборотные активы
16011
25915
9904
3. Наличие собственных оборотных
средств (стр.1- стр.2)
-15290
-24793
-9503
4. Долгосрочные кредиты и заемные
средства
45306
45306
0
5 Наличие собственных и
долгосрочных заемных источников
формирования запасов и затрат (стр.
3 + стр.4)
30016
20513
-9503
6. Краткосрочные кредиты и заемные
средства
0
12596
12596
7. Общая величина основных
источников формирования запасов и
затрат (стр. 5 + стр.6)
30016
33109
3093
8. Общая величина запасов и затрат
44360
95823
51463
9. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств (стр.
3 – стр.8)
-59650
-120616
-60966
10. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и
затрат (стр. 5 – стр.8)
-14344
-75310
-60966
11. Излишек (+) или недостаток (-)
общей величины основных
источников формирования запасов и
затрат (стр. 7 – стр.8)
-14344
-62714
-48370
Исходя из рассчитанных значений показателей, можно сделать вывод о
кризисном финансовом состоянии организации, как на начало, так и на конец
отчетного года, т.к. ∆СОС< 0, ∆СД < 0, ∆ОИ < 0.
Анализ прибыли проводим на основании данных формы № 2 «Отчет о
прибылях и убытках». Основные показатели деятельности ООО «Атланта» »
за 2016 год приведены в табл. 8.
37
Таблица 8
Основные показатели деятельности ООО «Атланта» » за 2015-
2016 гг.
Наименование
показателей
Единица
измерения
2015г.
2016г.
Отклонения
в абсолют.
величинах
Темпы, %
роста
при-
роста
Выручка (нетто)
тыс.руб.
159616
216803
57187
135,8
35,8
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, услуг
тыс.руб.
147346
174748
27402
118,6
18,6
Управленческие
расходы
тыс.руб.
11176
37900
26724
339,1
239,1
Затраты всего
тыс.руб.
158522
212648
54126
134,1
34,1
Затраты на рубль
продаж
коп./руб.
99,3
98,1
-1,2311
98,8
-1,2
Прибыль от продаж
т.р.
1094
4155
3061
379,8
279,8
Прибыль (убыток) до
налогообложения
тыс.руб.
1165
1834
669
157,4
57,4
Чистая прибыль
тыс.руб.
932
1467
535
157,4
57,4
Рентабельность
продаж
%
0,68
1,92
1,24
279,6
179,6
Рентабельность
продукции
%
0,69
1,95
1,26
283,1
183,1
Как видно из представленных данных выручка от продажи продукции
(работ, услуг) в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась: на
57187 тыс.руб. или на 35,8%. Также увеличились затраты на производство и
реализацию продукции на 54126 тыс.руб. или на 34,1%, в том числе
себестоимость продукции – на 27402 тыс.руб. или на 18,6% и управленческие
расходы – на 3724 тыс.руб. или на 239,1%. Это произошло вследствие
увеличения объема произведенной продукции в условиях расширения
строительства в Нижнем Новгороде.
В связи с опережающим темпом роста выручки над себестоимостью
продаж сократились затраты на рубль продаж с 99,3 коп до 98,1 коп., а
прибыль от продаж увеличилась на 3061 тыс.руб. или на 279,8%.
В тоже время прибыль до налогообложения выросла на 579 тыс.руб.
или на 154%, что стало следствием превышения прочих расходов над
прочими доходами, а чистая прибыль увеличилась на 478 тыс.руб. или на
38
167,1%. Таким образом, прибыль от продаж, полученная с каждого рубля
выручки от продаж выросла с 0,68 коп. до 1,92 коп., т.е. на 1,24 коп. или на
179,6%. Кроме того, с каждого рубля, затраченного на производство
продукции, прибыль от продаж увеличилась с 0,69 коп. до 1,95 коп., т.е. на
1,26 коп. или на 183,1%.
Кроме того, эффективность управления организацией можно
охарактеризовать с помощью показателей оборачиваемости (табл.9).
Таблица 9
Динамика общих показателей оборачиваемости капитала ООО
«Атланта»
№
п/п
Наименование
коэффициента
Способ расчета
2015г.
2016г.
Отклонение
1
Коэффициент
оборачиваемости
капитала
ВБ
реализацииотВыр
О
.
1
1,736
1,825
0,089
2
Коэффициент
оборачиваемости
собственного
капитала
СК
реализацииотВыр
О
.
2
348,1
235,3
-112,9
3
Срок
оборачиваемости
собственного
капитала
2
3
360
О
О
1,03
1,53
0,50
4
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
КЗ
реализацииотВыр
О
.
4
2,5
3,3
0,8
5
Срок
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
4
5
360
О
О
146,0
110,1
-35,9
6
Фондоотдача
ВА
реализацииотВыр
О
.
6
Из табл. 8 видно, что ускоряется оборачиваемость совокупного
капитала ООО «Атланта» ». Если в 2015г. он совершал 1,736 оборота, то в
2016г. уже 1,825 оборота. Это произошло в результате ускорения
оборачиваемости кредиторской задолженности с 2,5 оборотов в 2015г. до 3,3
39
оборота в 2016г. и замедления оборачиваемости собственного капитала с
348,1 оборота в 2015г. до 235,3 оборота – в 2016г.
При этом продолжительность одного оборота собственного капитала
увеличилась с 1,03 дня до 1,53 дня, а кредиторской задолженности
сократилась со 146 дней до 110,1 дня.
Основные показатели рентабельности ООО «Атланта» » представлены
в табл. 10.
Таблица 10
Анализ показателей рентабельности ООО «Атланта» » за 2015-
2016гг.,%
Показатели
Метод расчета
2015г.
2016г.
Абсолютное
изменение
1.
Рентабельность
продаж
Прибыль от продаж
Выручка
0,69
1,92
1,23
2.
Рентабельность
всего капитала
Прибыль до
налогообложения
Валюта баланса
1,27
1,54
0,28
3.
Рентабельность
основных
фондов и прочих
внеоборотных
активов
Прибыль до
налогообложения
Внеоборотные активы
6,66
8,75
2,09
4.Рентабельность
собственного
капитала
Прибыль чистая
Собственный каитал
203,27
159,20
-44,07
5.
Рентабельность
заемного
капитала
Прибыль чистая
Заемные средства
1,02
1,24
0,22
Таким образом, прибыль от продаж ООО «Атланта», полученная с
каждого рубля выручки от продаж, за анализируемый период выросла на 1,23
коп.: с 0,69 коп. в 2015г. до1,92 коп. в 2016г., что свидетельствует об
устойчивом спросе на товары, предлагаемые организацией, и отсутствии
затоваривания на складах. Кроме того, растет прибыль до налогообложения,
40
полученная с каждого рубля совокупного капитала, с 1,27 коп. в 2015г. до
1,54 коп. в 2016г., т.е. на 0,28 коп. При этом с каждого рубля внеоборотных
активов прибыль до налогообложения увеличилась с 6,66 коп. до 8,75 коп.,
т.е. на 2,09 коп. Для финансирования своей деятельности ООО «Атланта»
использует как собственный, так и заемный капитал. Причем наиболее
высокими темпами повышается эффективность заемного капитала. Так
чистая прибыль, полученная с каждого рубля заемных средств, выросла на
0,22 коп. (с 1,02 коп. до 1,24 коп.), в то время как чистая прибыль,
полученная с каждого рубля собственного капитала, сократилась на 44,07
коп. (с 203,27 коп. до 159,20 коп.).
Среднесписочная численность ООО Атланта по состоянию на конец
2016 года составляет 6 человек (табл. 11).
Таблица 11
Среднегодовая численность и структура работающих в компании ООО
«Атланта» чел.
Категория
сотрудников
2012
2013
2014
2015
2016
Руководящий
состав
2
2
4
4
4
Административный
персонал
3
3
4
4
5
Инженерно-
технические
работники
3
3
4
5
5
Основные рабочие
15
26
33
35
41
Вспомогательные
рабочие
2
5
8
8
11
Среднесписочная
численность
25
39
53
56
66
Численность мужчин составляет 58 человек, или 88%, численность
женщин - 8 человек, или 12 %, что связано с отраслевой спецификой
компании.
41
Рисунок 2. Гендерный состав персонала
Рассматривая возраст сотрудников компании ООО «Атланта» в
промежутке 2012-2016 гг., можно сделать вывод, что от года к году
возрастает количество сотрудников в возрасте до 20 лет, а также от 20 до 30
лет, в то время как количество сотрудников, возраст которых превышающих
30 лет, падает. Компания занимается привлечением молодых специалистов,
которых она всячески поддерживает. Если же рассматривать возрастной
состав по категориям сотрудников, то наблюдается преобладание молодых
кадров среди специалистов и рабочих.
Рисунок 3. Структура персонала по образованию
88%
12%
мужчины
Женщины
28%
21%
51%
Высшее
Средне-специальное
Среднее общее
42
Структура персонала по уровню образования: высшее - 28 %, среднее
специальное - 21 %, среднее общее - 51 %. Сотрудников, имеющих неполное
среднее и начальное образование, в компании нет. Образовательный уровень
сотрудников полностью соответствует требованиям компании.
Для проведения анализа текучести кадров были исследованы такие
показатели, как среднесписочная численность персонала, количество
принятых и уволенных сотрудников, а также рассчитаны коэффициенты
текучести за период 2012-2016 гг. (табл. 12).
Таблица 12
Показатели движения трудовых ресурсов
Показатель
2012
2013
2014
2015
2016
Среднесписочная
численность
25
39
53
56
66
Принятых
11
15
17
8
16
Уволенных
1
3
4
4
6
Коэффициент
текучести
0,04
0,08
0,08
0,07
0,09
Коэффициент текучести как нельзя лучше показывает, что отток
кадров в компании с каждым годом увеличивается. Наибольшая текучесть
отмечается в категории рабочих, и это наблюдается на протяжении всего
взятого периода. Но также можно отметить, что за последние два года
появилась тенденция к увеличению текучести кадров среди специалистов.
Основные причины и мотивы работников для смены места работы:
• изменение кадровой политики компании;
• неудовлетворительные условия труда;
• новый руководитель, общий язык с которым не удается найти;
• напряженные отношения внутри коллектива;
• превышающие возможности нагрузки;
• неудовлетворенность заработной платой.
За период 2015-2016 гг. значительно участились случаи нарушения
дисциплины: из 8 сотрудников, на которых были написаны докладные
43
записки, 1 человек был уволен за прогулы, 2 человека - за нахождение на
рабочем месте в состоянии алкогольного опьянения.
Для поддержания благоприятного социально-психологического
климата в коллективе ООО «Атланта» разработана мотивационная система.
Действующая в ООО «Атланта» мотивационная система предполагает
два направления: материальное стимулирование и моральное
стимулирование сотрудников.
В целом, мы можем говорить о том, что мотивационная система
анализируемого предприятия состоит из следующих компонентов
мотивации:
культура организации: система общих ценностных ориентаций и
норм. Целью данного компонента является понимание и признание целей
организации, ориентация на перспективу, согласование взаимных интересов.
Данный компонент осуществляется через принятие устава, основных
принципов и организации предприятия, стиля руководства;
система участия: участие работников в распределении общего
хозяйственного результата, в капитале и развитии сотрудничества. Целью
является ориентация на соотношение зарплаты и результатов, готовность к
риску. Используются формы и методы распределения результата, участие в
капитале, развитие отношений сотрудничества;
принципы руководства: предписания и нормативные положения для
регулирования отношений между руководителями и подчиненными. Целью
данного компонента мотивации является совместное и конструктивное
сотрудничество;
обслуживание персонала: все формы социальных льгот. Целью
данного компонента мотивации является социальная защищенность и
интеграция с предприятием, повышение трудовой активности. Компонент
осуществляется через создание условий безопасного труда, охраны здоровья,
создание условий для отдыха и восстановления;