36
Таблица 5.
Основные показатели деятельности малых
предприятий (включая микропредприятия)
Ульяновской области
18
в действующих ценах
Средняя
численнос
ть
работнико
в - всего,
человек
1)
в том числе
средняя
численность
работников
списочного
состава ,
человек
Фонд
начислен
ной
заработн
ой платы
всех
работник
ов,
млн.руб
Среднемес
ячная
заработна
я плата
работнико
в, рублей
Оборот
малых
предприят
ий,
млн.руб
Инвести
ции в
основно
й
капитал
,
млн.руб
102736
94481
11831,4
10435,4
140833,9
7711,8
109258
99767
13971,3
11669,9
169674,9
8694,6
104652
97096
15146,4
12999,5
177566,0
16099,1
99182
92140
16165,2
14620,2
170579,4
14301,2
89267
81882
16449,7
16741,2
196948,5
17954,7
87353
81661
17065,1
17414,6
285796,2
20112,3
87425
81882
19057,3
19395,1
311381,5
19225,5
1) включая внешних совместителей и работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера
Снижение спроса, замедление экономического роста, высокая
налоговая нагрузка способствует тому, что преобладают негативные
ожидания относительно перспектив экономической ситуации и
покупательской способности населения в ближайшие 6 месяцев. Так же
влияет увеличение НДС с 18% до 20%. Высокие налоги и недостаток
финансовых средств для развития бизнеса – самые актуальные проблемы во
всех отраслях, которые приводят к снижению доли средних и малых
предприятий на рынке.
Федеральные программы и национальные проекты определяют
институциональную, ресурсную и регуляторную базу поддержки малого и
среднего бизнеса. Но конкретные результаты развития МСБ напрямую
зависят от социально-экономической ситуации в регионах и действий
региональных властей
18
[Электронный ресурс]. URL https://uln.gks.ru/folder/40348
37
2. Анализ практики применения упрощенной системы
налогообложения в ООО «Ульстек»
2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия
Компания «УЛЬСТЕК» зарегистрирована 20 ноября 2002 года с
присвоением ОГРН 1027301575597, регистратор — Инспекция Федеральной
налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска. Полное
наименование – общество с ограниченной ответственностью «УЛЬСТЕК».
Юридический адрес предприятия: 432072, Ульяновская область, г.
Ульяновск, проспект Генерала Маргелова, дом 11А. Фактическое
месторасположение предприятия: г. Ульяновск, б-р Фестивальный д. 19.
Общество создано 3 учредителями:
- Янов Николай Петрович – доля в уставном капитале 45%, так же
он является генеральным директором предприятия,
- Романенко Сергей Федорович - доля в уставном капитале 30%,
- Егоров Александр Викторович - доля в уставном капитале 25%.
Уставной капитал ООО «Ульстек» составляет 615,4 тыс. рублей. ИНН
7328039555, КПП 732801001.
Основной (по коду ОКВЭД ред.2) вид деятельности : 23.12 -
Формирование и обработка листового стекла. Дополнительные виды
деятельности по ОКВЭД 2: 45.31.1 Торговля оптовая автомобильными
деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов, 45.32
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями.
Состоит в реестре субъектов малого и среднего
предпринимательства с 01.08.2016 как микропредприятие.
Согласно действующему законодательству, микропредприятие –
юридическое лицо, которое соответствует определенным критериям. К ним
относятся: коммерческие фирмы; хозяйственные общества и партнерства;
фермерские хозяйства; потребительские кооперативы. Статус
микропредприятия недоступен государственным, муниципальным и
38
унитарным организациям. Его могут получить и ИП, при этом никаких
дополнительных действий от них не требуется. Сведения в реестр СМП о
статусе бизнеса ФНС вносит самостоятельно.
19
Средняя численность работников микропредприятия за
предшествующий календарный год до 15 (пятнадцати) человек. Средняя
численность работников микропредприятия, малого или среднего
предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников,
в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам
или по совместительству с учетом реально отработанного времени,
работников представительств, филиалов и других обособленных
подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или
среднего предприятия. В ООО «Ульстек» работает 4 человека.
Предельное значение выручки –120 млн. руб. Выручка от реализации
товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке,
установленном НК РФ. Выручка ООО «Ульстек» за 2018 год составил 16
714 000 руб. Таким образом компания полностью отвечает критериям
микропредприятия.
К основным конкурентам ООО «Ульстек» можно отнести:
1. Стеклодизайн, торговая компания, ИП Ахметов Р.В. +7 (904) 188-
07-60 Шолмова, 20
2. Евро-Стиль фабрика мебели +7 (8422) 261349 Академика Филатова
проспект, 28а
3. Грааль Гласс +7 (8422) 250692 Инженерный 28-й проезд, 3
4. Мастерская по резке стекла, ИП Бочков К.В. +7 (8422) 263081
Брестская, 78
5. Мастерская по резке стекла и зеркал, ИП Перкокуев Д.В. +7 (8422)
753606 Локомотивная, 81
19
[Электронный ресурс]. URL https://delatdelo.com/organizaciya-
biznesa/pravo/msp/mikropredpriyatie.html
39
6. Мастерская по резке стекла и зеркал, ИП Кадирова М.В. +7
(8422) 435580 Карла Маркса, 62
К конкурентным преимуществам организации можно отнести, что она
уже 18 лет работает на рынке, также имеет большой уставной капитал (615,4
тыс. руб.), а так же продолжает деятельность в данной отрасли. Основным
заказчиком является Авиастар-ОПЭ. К минусам организации можно отнести,
что за 2017 год имелись задолженности по пеням, однако они были
погашены и сумма была незначительной. Среднемесячная заработная плата
ниже средней по региону. За время своего существования компания дважды
участвовала в судебных делах. Первый раз в 2013 году, компания выступала
иным лицом по делу «Экономические споры по административным
правоотношениям», ответчиком в котором фигурировал ООО "Полигон",
истцом Управление Росприроднадзора по Ульяновской области, Управление
Росприроднадзора по Ульяновской области, Управление Росприроднадзора
по Ульяновской области. В 2019 году компания сама выступила истцом,
предъявив претензии к компании ООО "Деловые Линии" на сумму 20000, в
настоящее время дело еще рассматривается.
Компания активно сотрудничает с ООО «Командор». Основным
видом деятельности является аренда и лизинг легковых автомобилей и
легких автотранспортных средств, всего зарегистрировано 13 видов
деятельности по ОКВЭД.
Для финансово-экономической характеристики предприятия следует
рассмотреть показатели финансовой деятельности ООО «Ульстек» за
последние годы. (таблица 6).
Анализируя данные таблицы 6, можно сказать следующее. Выручка от
реализации услуг ООО «Ульстек» в 2016 году составляла 15987 тыс. руб., в
2017 году она упала до 12831 тыс. руб., что на 3156 тыс. руб. меньше чем в
2016 года, в 2018 году выручка увеличилась до 14114 тыс. рублей, что
превышает сумму выручки 2017 года на 1281 тыс. руб. Увеличение выручки
40
свидетельствует о получении обществом большего количества заказов в 2018
году, но о достаточно сложной ситуации.
Таблица 6.
Вертикальный анализ финансовых результатов ООО «Ульстек»
за 2016-2018 годы
Показате
ль
Годы
Отклонение
2016
2017
2018
2017 г.
от 2016 г.
2018 г.
от 2017 г.
2018 г.
от 2016 г.
тыс.
руб.
в %
к
выру
чке
тыс.
руб.
в %
к
выру
чке
тыс.
руб.
в % к
выруч
ке
тыс.
руб.
в %
к
выру
чке
тыс.
руб.
в % к
выруч
ке
тыс.
руб.
в %
к
выру
чке
Выручка
1598
7
100
1283
1
80,3
1411
4
88,4
-
315
6
-19,7
1283
10
-
1873
-
11,7
Себестои
мость
продаж
1464
6
91,6
1
1132
7
88,3
1225
0
86,8
-
331
9
-
25,9
923
6,5
-
2396
-17
Валовая
прибыль
1341
8,3
1504
11,7
1864
13,2
164
1,27
360
2,6
523
3,7
Прочие
доходы
4530
28,3
3883
30,2
6
0
0
-647
-5
-
3883
-27,5
-
4530
-32
Прочие
расходы
2414
15,1
2047
16
58
0,4
-367
-2,9
-
1989
-14,1
-
2356
-167
Управлен
ческие
расходы
2557
16
1325
10,3
1244
8,8
-
123
2
-9,6
-81
-0,57
-
1313
-9,3
Прибыль
(убыток)
от продаж
-
1216
-7,6
179
1,2
620
4,4
139
5
10,9
441
3,1
1836
13
Прибыль
до
налогообл
ожения
900
5,6
1804
14
302
2,1
904
7,0
-
1502
-10,6
-598
-4,2
Текущий
налог на
прибыль
182
1,1
362
2,8
65
0,5
180
1,4
-297
-2,1
-117
-8,3
Чистая
прибыль
718
4,5
1417
11,0
237
1,7
699
5,4
-
1180
-8,4
-481
-3,4
Валовая прибыль организации на протяжении последних трех лет
росла и в 2018 году составила 1864 тыс. руб. на фоне снижения
управленческих расходов на 2433 тыс. руб. Росту суммы валовой прибыли
способствовало снижение размера себестоимости продаж на 2396 тыс. руб.
Прочие доходы и расходы у организации так же снижались.
41
Анализ динамики активов показывает снижение внеоборотных
активов на 48,09% c 24 337 тыс.руб. в 2013 году до 12 634 тыс.руб. в 2017
еще на 17% до 10 489 тыс.руб. в 2018, при этом сумма по основным
средствам уменьшилась на 7050 тыс.руб.. Рост оборотных активов составляет
579% c 3 239 тыс.руб. в 2013 до 18659 тыс.руб. в 2018, при уменьшении
дебиторской задолженности на 776 тыс.руб.
Таблица 7.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность
показатель
год
2018
2017
2016
2015
2014
2013
Внеоборотные
активы
10489
12634
16497
20111
22676
24337
Оборотные
активы
18659
17610
12778
12514
13561
3239
Дебиторская
задолженность
883
1468
1381
3832
677
1659
Основные
средства
7050
8761
9576
12597
20038
21697
Резервы и
капитал
10259
10020
8760
8325
7743
5747
краткосрочные
обязательства
8891
20224
20515
24300
28494
21829
Динамика пассивов ООО "УЛЬСТЕК" свидетельствует о росте
собственного капитала на 75% c 5 747 тыс.руб. до 10 259 тыс.руб.. Величина
долгосрочных обязательств не изменилась – 0 тыс.руб., краткосрочные
обязательства уменьшились на 12 939 тыс.руб., что даёт значительное
снижение заемного капитала. За 6 отчетных лет чистая прибыль ООО
"УЛЬСТЕК" уменьшилась на 90% c 2 424 тыс.руб. до 237 тыс.руб..
Рыночная стоимость компании по состоянию на 2018 год составляет
10,3 мил. руб. Рыночная стоимость компании равна среднему значению
между настоящей и будущей стоимостью собственных средств. Будущая
стоимость рассчитана путем дисконтирования будущей прибыли. В случае,
если наблюдается отрицательная динамика прибыли, рыночная стоимость
компании равна стоимости собственных средств. ООО «Ульстек» по
стоимости занимают 1507 место в Ульяновской области и 7 место в
категории Стекло и изделия из стекла. К плюсам деятельности компании
42
можно отнести, что на рынке она уже существует 19 лет, ведет деятельность
и имеет уставной капитал более 100 тыс. – 615,4 тыс.
2.3 Анализ налоговой политики предприятия. Анализ практики
исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной
системы налогообложения.
По данным ЕГРЮЛ организация ООО «УЛЬСТЕК» зарегистрирована
31 августа 2000 по адресу 432072, Ульяновская обл., г Ульяновск, проспект
Генерала Маргелова, ДОМ 11А. Юр.лицу присвоены ОГРН 1027301575597,
ИНН 7328039555, КПП 732801001. Основной вид деятельности —
«Формирование и обработка листового стекла». Организация применяет
общий режим налогообложения. Общество с ограниченной
ответственностью «Ульстек» осуществляет свою деятельность на территории
Российской Федерации. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной
деятельности предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой
главным бухгалтером. Структура бухгалтерской службы, численность
работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними
правилами и должностными инструкциями предприятия, в ООО «Ульстек» 1
бухгалтер, который является ответственным за организацию и ведение
бухгалтерского учета в ООО «Ульстек», а так же за своевременное
предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности и
формирование налоговой политики предприятия.
Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по
его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №
94н
20
, и разработанного на основе него Рабочего плана счетов Предприятия,
утвержденного в установленном порядке.
Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров,
предназначенных для систематизации и накопления информации,
содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для
20
Электронный ресурс: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/
43
отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций ведется в рублях и копейках, на русском языке, так же как и
документирование фактов хозяйственной деятельности и ведение регистров,
если первичные документы составлены на других языках, к ним должен быть
приложен построчный перевод на русский язык. Бухгалтерская отчетность
составляется в тысячах рублей. Все хозяйственные операции, проводимые
ООО «Ульстек» оформляются оправдательными документами, являющимися
первичными учетными документами, на основании которых ведется
бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету,
если они составлены по форме, содержащейся:
- в альбомах унифицированных форм первичной учетной
документации,
- при отсутствии унифицированной формы – в ведомственных и
отраслевых инструктивных нормативных документах, утвержденных в
установленном порядке либо разработанные Предприятием и
утвержденные в установленном порядке формы, содержащие
обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона РФ от
06.12.2011 №402 ФЗ (в ред. 26.07.2019) от «О бухгалтерском учете»
21
.
Первичные учетные документы, в так же документы отражающие
хозяйствующие операции должны быть подписаны директором предприятия
или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов
согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным
бухгалтером. В ООО «Ульстек» данным правом обладает генеральный
директор и бухгалтер.
Не принимаются к исполнению денежные и расчетные документы,
финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера или
уполномоченного им на то лица. Под финансовыми и кредитными
21
Электронный ресурс:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/b24121ba7152f33673608559f2ca844ef5b6a74c/
44
обязательствами понимать документы, оформляющие финансовые вложения
Предприятия, договоры займа, кредитные договоры и договоры,
заключенные по товарному и коммерческому кредиту.
Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном
документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных
документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как
оказываемых, так и приобретаемых услуг и работ (продукции, товаров). При
оплате продукции (работ, услуг), в стоимость которых включен налог на
добавленную стоимость, в расчетных документах (счетах, накладных, счетах-
фактурах, платежных поручениях) обязательно указывать сумму налога в
абсолютном выражении.
Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по
согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть
подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с
указанием даты внесения исправлений. Внесение исправлений в кассовые и
банковские документы не допускаются.
Контроль за корректным оформлением первичных документов,
соблюдением всех правил документооборота и технологии обработки
учетной информации проводит бухгалтер ООО «Ульстек». Если сделка
оформляется с другим контрагентом, то предусмотрено заключение договора
в письменном виде или другого документа заменяющего его,
предусмотренного Российской Федерации. Оформленные надлежащим
образом договора, по которым необходимо движение денежных средств и
товарно-материальных ценностей передаются бухгалтеру.
Факт оказания услуг (выполнения работ) должен быть подтвержден
соответствующими первичными документами (актами о приемке
выполненных работ, услуг и пр.)
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются
первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения
45
хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские
справки.
В ООО «Ульстек» ответственность за правильность отражения
хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несет бухгалтер.
Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно,
изготавливаются на бумажных носителях информации. Исправление ошибок
в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и
подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты
исправления.
Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в
соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и Методическими
указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49
(посл. ред. 08.11.2010) в ООО «Ульстек» осуществляется 1 раз в год, для чего
формируется инвентаризационная комиссия из 3-хчаеловек, состав
утверждается генеральным директором. Так же в случаях: при пересдаче
имущества в аренду, выкупе, продаже; перед составлением годовой
бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц; при
выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае
стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями; при реорганизации или ликвидации
Предприятия; проводиться дополнительная инвентаризация, результаты,
которой оформляются актами и формами утвержденными Постановлением
Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету
кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». С 1 января 2013
года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах
унифицированных форм первичной учетной документации, не являются
обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению
продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве
первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами