36
Динамика статей актива и пассива баланса за 2016-2018 года показана
на рисунке 2 и 3 соответственно.
Рис. 2 Динамика статей актива баланса за 2016-2018 гг.
Рис. 3 Динамика статей пассива баланса за 2016-2018 гг.
Значительный удельный вес дебиторской и кредиторской
задолженности в составе имущества и обязательств определяет их
значимость в оценке финансового состояния ООО «Русский-Шик». Эти
суммы являются существенными для их раскрытия.
За 2018 год дебиторская задолженность выросла на 241 тыс. рублей с
809 тыс. рублей на 31.12.2017 до 1050 тыс. руб. на 31.12.2018 года или на
23%. В 2017 году дебиторская задолженность на конец года уменьшилась на
70%, что связано с погашением в 2017 году задолженности по договорам с
нарушенными сроками оплаты и прекращением договорных отношений с
0
1000
2000
3000
4000
На 31 декабря 2016 г. На 31 декабря 2017 г. На 31 декабря 2018 г.
319
289
340
3 197
2 167
2 674
379
553
441
2 641
809
1 050
Материальные внеоборотные активы
Запасы
Денежные средства и денежные эквиваленты
Финансовые и другие оборотные активы (включая дебиторскую задолженность)
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
1 2 3
684
808
999
450
400
580
5 402
2 611
2 926
Капитал и резервы Краткосрочные заемные средства Кредиторская задолженность
37
данными дебиторами.
Кредиторская задолженность тоже выросла в 2018 году на 315 тыс. руб.
с 2611 тыс. рублей на 31.12.2017 до 2926 тыс. рублей на 31.12.2018 или 12%.
В 2017 году видно снижение кредиторской задолженности почти в 2 раза
(52%) в связи с возможностью погашения своих обязательств перед
поставщиками меха за счет погашенной дебиторской задолженности. (рис. 4).
Рис. 4 Динамика дебиторской и кредиторской задолженностей на
2016-2018гг
Удельный вес дебиторской задолженности в составе имущества и
обязательств предприятия на конец 2018 года составил - 23,31%,
кредиторской - 64,95%. На начало 2017 года удельный вес дебиторской
задолженности в составе имущества и обязательств предприятия составлял –
40,41%%, кредиторской – 82,65% (рис. 5).
Рис. 5 Изменения удельного веса дебиторской и кредиторской
задолженностей за 2016-2018гг
2 641
809
1 050
5 402
2 611
2 926
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
На 31 декабря 2016 г. На 31 декабря 2017 г. На 31 декабря 2018 г.
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
На 31 декабря 2016 г. На 31 декабря 2017 г. На 31 декабря 2018 г.
40,41%
21,19%
23,31%
82,65%
68,36%
64,95%
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
38
За отчетный год вес в балансе дебиторской задолженности вырос на
2,1% (23,31% - 21,19%), кредиторской снизился на 3,4% (64,95% - 68,36%),
что свидетельствует о имеющихся проблемах в расчетно - платежной
дисциплине предприятия, требующих детального анализа.
В таблице 4 представлены показатели отчета о прибылях и убытках
ООО «Русский-Шик» за три года, в том числе за два последних года на
основании бухгалтерской отчетности (приложение № 7).
Таблица 4
Показатели отчета о прибылях и убытках за 2016-2018 гг.
тыс. руб.
Наименование показателя
2016 год
2017 год
2018 год
Выручка
3 680
4 125
4 992
Себестоимость продаж
-3 415
-3 809
-4 622
Валовая прибыль (убыток)
265
316
370
Прибыль (убыток) от продаж
265
316
370
Проценты к уплате
0
0
0
Прочие доходы
0
0
0
Прочие расходы
-42
-46
-59
Прибыль (убыток) до
налогообложения
223
270
311
Текущий налог на прибыль (ЕНВД)
-146
-146
-120
Чистая прибыль (убыток)
77
124
191
Из показателей отчета о прибылях и убытках видно, что размер чистой
прибыли имеет тенденцию роста за последние три года. Выручка
пропорционально себестоимости выросла в 2017 году на 12%, в 2018 году на
21%.
Значительный удельный вес дебиторской (23,31%) и кредиторской
задолженности (64,95%) в составе имущества и обязательств в 2018 году
определяет их значимость в оценке финансового состояния ООО «Русский-
Шик». Эти суммы являются существенными для их раскрытия.
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
На основании данных бухгалтерского баланса ООО «Русский-Шик»
39
внутренних отчетов проанализируем изменения в динамике и структуре
дебиторской и кредиторской задолженности за конец 2017 и 2018 гг.
Проведем анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности, выделив основных крупных дебиторов. Аналитические
расчеты оформим в виде таблицы 5.
Таблица 5
Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности
тыс. руб.
Наименование
показателя
Качественные сдвиги
Структурные
сдвиги
на
начало
года,
тыс.
руб.
на
конец
года
тыс.р
уб.
Абсолю
тное
изменен
ие
относи
тельно
е
отклон
ение
в % к
итогу
на
начало
года
в % к
итогу
на
конец
года
Абсол
ютное
откло
нение
Всего, в том
числе (по
дебиторам)
809
1 050
241
29,74%
100,0%
100%
-
ООО «Меховой
ларец»
296
441
145
48,82%
36,6%
42,0%
5,39%
ООО
«Сибирская
выставка»
206
291
85
41,26%
25,45%
27,7%
2,26%
ООО «Шубкин
дом»
127
104
-23
-
18,11%
15,69%
9,90%
-5,79%
ООО «Столица
меха»
76
89
13
17,11%
9,39%
8,48%
-0,91%
Прочие
покупатели и
заказчики
104
125
21
20,19%
12,85%
11,9%
-0,95%
Дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются через 12
месяцев после отчетной в ООО «Русский-Шик» нет.
Анализ краткосрочной дебиторской задолженности в целом и
отдельных их статей показал рост дебиторской задолженности на 241 тыс.
рублей или 29,74% в целом за 2018 год, а также рост задолженности всех
кредиторов кроме ООО «Шубкин дом» (рис. 6).
Дебиторская задолженность ООО «Меховой ларец» выросла на 48,82%,
40
ООО «Сибирская выставка» на 41,26%, прочих покупателей и заказчиков на
20,19%.
Рис.6 Анализ динамики дебиторской задолженности в
разрезе дебиторов за 2017-2018 гг.
Анализ изменения структуры краткосрочной дебиторской
задолженности показал рост удельного веса ООО «Меховой ларец» на 5,39%,
доля остальных покупателей и заказчиков в структуре дебиторской
задолженности существенно не изменилась (рис. 7).
Рис. 7 Анализ изменения структуры дебиторской задолженности
в разрезе дебиторов за 2017-2018 гг.
В 2017-2018 гг. дебиторская задолженность не списывалась, нереальная
ко взысканию задолженность отсутствует.
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
ООО «Меховой
ларец»
ООО «Сибирская
выставка»
ООО «Шубкин
дом»
ООО «Столица
меха»
Прочие
покупатели и
заказчики
296
206
127
76
104
441
291
104
89
125
на 31.12.2017 на 31.12.2018
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
45,00%
ООО
«Меховой
ларец»
ООО
«Сибирская
выставка»
ООО «Шубкин
дом»
ООО
«Столица
меха»
Прочие
покупатели и
заказчики
на 31.12.2017
36,61% 25,45% 15,69% 9,39% 12,85%
на 31.12.2018
42,00% 27,71% 9,90% 8,48% 11,90%
41
Проведем анализ дебиторской задолженности по срокам образования и
показатели оформим в таблице 6.
Таблица 6
Анализ дебиторской задолженности покупателей
по срокам образования за 2018 г.
Наименов
ание
дебитора
На конец 2018г
В том числе по срокам
образования, тыс. руб.
Отсроч
ка из
догово
ра,
дней
тыс.
руб.
%
От 0 до
30
дней
От 31
до 60
дней
От 61
до 180
дней
Свыш
е 181
дня
ООО
«Меховой
ларец»
441
42,00%
56
286
99
60
ООО
«Сибирска
я
выставка»
291
27,71%
41
106
144
60
ООО
«Шубкин
дом»
104
9,90%
104
30
ООО
«Столица
меха»
89
8,48%
89
30
Прочие
покупател
и и
заказчики
125
11,90%
16
55
26
28
-
Задолжен
ность,
всего
1 050
100%
202
447
373
28
-
В % к
общей
сумме
100%
-
19%
43%
36%
3%
-
Данные таблицы 6 показывают, что основную часть дебиторской
задолженности ООО «Русский-Шик» составляет задолженность в интервале
от 31 до 60 дней. На ее долю приходится 43%, или 447 тыс. руб. от всей
суммы долга покупателей ООО «Русский-Шик».
Велика доля задолженности сроком образования от 61 до 180 дней
(36%) или 373 тыс. руб. Данная задолженность ООО «Русский-Шик»
является просроченной и превышает пределы договорных условий оплаты.
Из общей задолженности 3% задолженности, или 28 тыс. руб., можно
отнести к разряду сомнительной, поскольку предоставление отсрочки
42
платежа более 180 дней в ООО "Русский—Шик» не практикуется. Из анализа
следует, что средства отвлечены из оборота ООО «Русский-Шик» уже более
полугода.
Также стоит обратить внимание на просроченную дебиторскую
задолженность прочих покупателей и заказчиков ООО «Русский-Шик»,
которая составляет 109 тыс. руб. (55+26+28).
Так как сомнительная дебиторская задолженность со временем может
становиться безнадежной, а безнадежная в организации подлежит списанию
и уже признается в качестве убытков, поэтому раннее выявление
сомнительной дебиторской задолженности предотвратит появление в
будущем убытков, связанных с несвоевременной оплатой.
Анализ таблицы 9 показал наличие в ООО «Русский-Шик»
просроченной дебиторской задолженности в размере 456 тыс. руб. или
43,42%, из них просроченная до 30 дней – 298 тыс. руб. или 28% и
просроченная более 60 дней 158 тыс. руб. или 57% (рис. 8.).
Рис. 8 Анализ структуры дебиторской задолженности по срокам
оплаты
Практически все крупные покупатели ООО «Русский–Шик»
задерживают оплату по счетам, что говорит о необходимости пересмотреть
договорные отношения с контрагентами, наладить систему оповещения о
сроках платежей, разработать стимулы покупателям для своевременной
оплаты.
по срокам оплаты
57%
просроченная до
30 дней
28%
просроченная
более 60 дней
15%
43
Далее проанализируем объем, состав и структур с динамикой
кредиторской задолженности ООО «Русский-Шик». Аналитические расчеты
представлены в таблице 7.
Таблица 7
Анализ объема, состава, структуры и динамики кредиторской
задолженности
Наименование
показателя
Качественные сдвиги
Структурные
сдвиги
на
начало
года,
тыс.
руб.
на
конец
года
тыс.р
уб
Абсолю
тное
изменен
ие
относит
ельное
отклоне
ние
в % к
итогу
на
начало
года
в % к
итогу
на
конец
года
Абсол
ютное
откло
нение
Кредиторская
задолженность
всего в том
числе
2611
2926
315
12,06%
100%
100%
-
ООО «Сибирь-
пушнина»
1818
2202
384
21,12%
70%
75%
6%
ООО «Торговый
дом Сибирь»
127
168
41
32,28%
5%
6%
1%
ООО «Город
ремесел»
73
92
19
26,03%
3%
3%
0%
Задолженность
перед
персоналом
180
210
30
16,67%
7%
7%
0%
Задолженность
перед
гос.внебюджетн
ыми фондами
54
63
9
16,67%
2%
2%
0%
задолженность
перед бюджетом
13
18
5
38,46%
0%
1%
0%
прочие
кредиторы
346
173
-173
-50,00%
13%
6%
-7%
Анализ кредиторской задолженности ООО «Русский-Шик» в целом
показал увеличение задолженности на конец 2018 года на 315 тыс. руб. или
12,06%. Данное увеличение связано с ростом кредиторской задолженности
на 384 тыс. руб. или 21,12% ООО «Сибирь-пушнина» - единственного
44
поставщика меха. В два раза или на 173 тыс. руб. снизилась задолженность
перед прочими кредиторам в связи с погашением задолженности за
стройматериалы на ремонт ателье, который проходил в 2017 году.
ООО «Русский—Шик» не реализует продукцию по предоплате,
поэтому в структуре задолженности авансов полученных у предприятия нет.
Анализ структуры кредиторской задолженности показал, что основную
долю на конец 2018 года занимает задолженность перед ООО «Сибирь-
Пушнина» - 75%, задолженность перед остальными кредиторами не
превышает 7% от общей задолженности (рис. 9).
Рис. 9 Анализ структуры кредиторской задолженности на конец
2018 г.
Существенных изменений структуры за 2018 год не произошло, к
концу 2018 года доля кредиторской задолженности перед ООО «Сибирь-
пушнина» увеличилась на 6%, перед ООО «Торговый дом Сибирь» на 1% и
снизилась доля задолженности перед прочими кредиторами на 7%.
Наглядно динамика изменения кредиторской задолженности в разрезе
кредиторов за 2017-2018 гг. показана на рисунке 10.
В два раза или на 173 тыс. руб. снизилась задолженность перед
прочими кредиторам в связи с погашением задолженности за
75%
6%
3%
7%
2%
1%
0%
6%
ООО «Сибирь-пушнина»
ООО «Торговый дом Сибирь»
ООО «Город ремесел»
Задолженность перед персоналом
Задолженность перед
государственными внебюджетными
фондами
задолженность перед бюджетом
45
стройматериалы на ремонт ателье, который проходил в 2017 году.
Рис. 10 Анализ динамики кредиторской задолженности в
разрезе кредиторов за 2017-2018 гг.
По срокам погашения задолженности ООО «Русский-Шик» имеет
задолженность, срок погашения которой свыше 12 мес. с даты образования –
это задолженность перед ООО «Сибирь-пушнина» за мех, купленный для
пошива изделий. Сумма долгосрочной задолженности на начало 2018 года
составляла 545 тыс. руб.; на конец 2018 года увеличилась до 903 тыс. руб.
или на 66%. Краткосрочная кредиторская задолженность за 2018 год
существенно не изменилась (рис. 11).
Рис. 11 Динамика изменения долгосрочной кредиторской
задолженности перед ООО «Сибирь-пушнина» за 2017-2018 гг.
0
500
1000
1500
2000
2500
ООО «Сибирь-
пушнина»
ООО «Торговый
дом Сибирь»
ООО «Город
ремесел»
прочие
кредиторы
на 31.12.2017
1818 127 73 346
на 31.12.2018
2202 168 92 173
ТЫС.РУБ.
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
на 31.12.2017 на 31.10.2018
срок погашения в течение 12 мес. с
даты образования задолженности
1273 1299
срок погашения свыше 12 мес. с
даты образования задолженности
545 903
ТЫС.РУБ.