задолженностью позволяет повысить ликвидность баланса и
платежеспособность предприятия, а также повысить его финансовую
устойчивость в целом.
Глава 2 Анализ управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Прометей»
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика
предприятия
ООО «Прометей» специализируется на производстве мягкой и
корпусной мебели и оптово-розничной продаже. ООО «Прометей»
предлагает различные виды услуг: быстрая доставка, возможность оформить
покупку в рассрочку или в кредит в магазинах. Фабрика имеет свой автопарк
и самостоятельно организует оптово-розничную доставку своей продукции
по Пскову и ближайшим регионам России. Отгрузка продукции в регионы
также может осуществляться железнодорожным транспортом.
Модельный ряд выпускаемой продукции постоянно обновляется и
благодаря грамотному, активному руководству выходит на рынок. За
последнее время создана бригада разработки мягкой и корпусной мебели из
высококвалифицированных сотрудников, что позволяет создавать
индивидуальный и неповторимый дизайн на каждой новой модели,
используя самые высокие технологии в изготовлении. Ценовой сегмент -
средний, который включает качество продукта, его цену и имидж
предприятия.
Сотрудники предприятия, прежде чем предложить покупателю товар,
долго работают над тем, чтобы изучить покупательский спрос, предпочтения
и симпатии клиентов. Предприятие ведет свою деятельность с высоким
качеством и культурой обслуживания. Индивидуальный подход к каждому
клиенту помогает постоянно расширять круг партнеров и клиентов. База
контрагентов ООО «Прометей» постоянно расширяется, и на данный момент
насчитывается более 50 юридических лиц и более 100 индивидуальных
предпринимателей, расположенных в 30 городах России.
В своей деятельности ООО «Прометей» руководствуется Конституцией
РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ,
действующим Уставом, Положением о совете директоров, должностными
инструкциями и иными организационно-распорядительными документами,
организует работу в соответствии с планами во взаимодействии с другими
подразделениями и филиалами, что регулируется организационно-
распорядительными документами.
Фабрика производит широкий ассортимент мебели из ламинированной
древесно-стружечной плиты (ЛДСП), мебели на металлокаркасе и
трансформируемой мебели (кровати раскладные). Предприятие оснащено
современным, мощным производственно-техническим оборудованием,
которое позволяет выпускать мебель высокого качества и стандарта. Фабрика
нацелена и постоянно совершенствует дизайн и структуру выпускаемой
продукции, чтобы людям было удобно и комфортно.
Для достижения этих целей трудится коллектив конструкторов,
технологов и дизайнеров, профессионализм которых на высоком
современном уровне.
Основными видами деятельности фабрики является:
- производство мягкой мебели;
- производство корпусной мебели для дома и офиса;
- производство кухонной мебели;
- производство детской мебели;
- ремонт и реставрация мебели;
- производство частей мебели;
- сборка мебели на дому у покупателя;
- транспортные услуги по доставке мебели.
Мебельная фабрика активно развивается, на сегодняшний день
насчитывается более 200 моделей мягкой мебели и более 100 моделей
корпусной мебели.
ООО «Прометей» больше специализируется на производстве мягкой
мебели, которые занимают важное место в интерьере любого дома. Главное
назначение диванов и кресел - место отдыха. Только качественно и
правильная подобранная мягкая мебель может подарить комфортный отдых.
Чаще всего используют диван и для приема гостей, и для сна. В связи с этим
в магазинах большую часть места занимает мягкая мебель.
Хоть и фабрика больше специализируется на мягкой мебели, у нее
большое разнообразие корпусной мебели на разный вкус, что не может не
порадовать покупателей.
Финансовое положение - важнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия. Финансовое положение определяет
обеспеченность финансовыми ресурсами, эффективность их использования,
конкурентоспособность, платежеспособность и финансовую устойчивость
предприятия. Чтобы проанализировать финансовую деятельность
предприятия, необходимо осуществить анализ основных финансово-
хозяйственных показателей исследуемой организации ООО «Прометей»
(Приложение 1).
При анализе основных показателей деятельности используется отчет о
финансовых результатах и бухгалтерский баланс ООО «Прометей» за 2015-
2017 годы (Приложение 2).
За анализируемый период произошел значительный рост основных
показателей, характеризующих деятельность предприятия. Важнейшей
категорией учета и анализа доходов фирмы, а следовательно ее
рентабельности и устойчивого финансового положения, является выручка.
Выручка занимает наибольший удельный вес в общем доходе предприятия.
Выручка от реализации ООО «Прометей» повысилась в 2016 году на 4664,6
тыс. руб., а в 2017 году на 5987,5 тыс. руб., что более чем в 1,9 раза
превышает выручку от реализации 2016 года. На основе проанализированной
выручки можно утверждать, что повышение этого показателя обусловлено
резким увеличением среднесписочной численности работников и основных
средств, которые занимают около 90% от общей стоимости активов
предприятия, а также открытием 2 новых магазинов. А также на выручку
повлиял ввод новой маркетинговой политики, благодаря которой
увеличились продажи.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2016 г. увеличилась на
32192,2 тыс. руб., а в 2017 г. произошло увеличение на 42166,6 тыс. руб.
Изменение данного показателя можно объяснить за счет расширения
помещений, покупки новых грузовых автомобилей и другого
производственного инвентаря.
Показатель фондоотдачи в 2017 году уменьшился с 0,24 до 0,18 за счет
увеличения среднегодовой стоимости основных средств, превышающей
выручку от реализации продукции. В 2016 году в сравнении с 2015 годом
заметно снижение использования основных средств на 48,14 руб., при этом
увеличилась фондоемкость на 4,18 руб. На каждый затраченный 1 рубль
основных производственных фондов в 2016 году приходится 0,24 рублей
выручки от реализации услуг. Чтобы получить 1 рубль выручки в 2016 году
необходимо затратить 4,20 рублей основных фондов. Однако в 2017 году в
сравнении с 2016 годом произошло незначительное снижение использования
основных средств на 0,05 руб., при этом увеличилась фондоемкость на 1,24
руб. На каждый затраченный 1 рубль основных производственных фондов в
2017 году приходится 0,18 рублей выручки от реализации услуг. Чтобы
получить 1 рубль выручки в 2017 году необходимо затратить 5,45 рублей
основных фондов.
Оборотные активы - это денежные средства, либо определенные
активы, которые будут обращены в деньги, потреблены или проданы не
позднее, чем через год. По сравнению с 2015 годом произошел резкий скачок
средней стоимости оборотных активов из-за увеличения дебиторской
задолженности предприятия и в 2017 году средняя стоимость оборотных
активов равна 9278,70 тыс. руб. Сопоставление коэффициентов
оборачиваемости в динамике по годам с 6,63 до 1,47 оборотов позволяет
выявить тенденции снижения эффективности использования оборотных
средств. Увеличение числа оборотов, совершаемых в 2017 году,
свидетельствует о понижении оборачиваемости оборотных активов о
падении темпов развития предприятия. Рентабельность оборотных активов
показывает прибыль, получаемую организацией с каждого рубля,
вложенного в оборотные активы, и отражает эффективность использования
этих активов. Рентабельность оборотных активов в 2016 году уменьшился на
24,79, что подтверждает неэффективное использование оборотных средств.
Однако в 2017 году рентабельность увеличилась на 0,78 из-за большего
увеличения чистой прибыли по сравнению с оборотными активами.
Вместе с тем наблюдается и рост себестоимости. В 2016 году
себестоимость реализованной продукции увеличилась на 2696,9 тыс. руб., а в
2017 году - на 4730,9 тыс. руб., что в 1,9 раза выше аналогичного показателя
предыдущего периода. Этот показатель обусловлен увеличением затрат по
амортизации основных средств, повышением затрат на оплату труда, а также
ростом коммунальных и других услуг.
Так как выручка превышает себестоимость, финансовый результат
свидетельствует о получении прибыли. Прибыль от продаж в 2016 году
увеличилась на 1967,7 тыс. руб., а в 2017 году на 1256,6 тыс.руб., что в 1,6
раза выше, чем в предыдущем году.
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового
состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (форма №1). Баланс
отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств
организации на определенную дату.
В актив баланса включаются статьи, в которых объединены
определенные элементы имущества предприятия по функциональному
признаку.
Пассив баланса показывает источники финансирования предприятия.
Пассивы предприятия состоят из собственного капитала и резервов,
долгосрочных заемных средств и краткосрочных заемных средств. Обобщено
источники средств можно поделить на собственные и заемные.
Для оценки структуры и динамики изменений баланса, отражающих
состояние финансово-хозяйственной деятельности ООО «Прометей»,
приведены данные в таблице 1.
Таблица 1
Анализ баланса предприятия ООО «Прометей» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
тыс.
руб.
тыс. руб.
отклонени
е к
2015г.,
тыс.руб.
тыс. руб.
отклонени
е к
2016г.,
тыс.руб.
темп
роста к
2016 г.,
%
Внеоборотны
е активы
76,1
64445,2
64369,1
84409,1
19963,9
130,98
Нематериаль
ные активы
6,3
6,3
-
6,1
-0,2
96,83
Основные
средства
69,8
64438,9
64369,1
84403
19964,1
130,98
Финансовые
вложения
-
-
-
-
-
-
Оборотные
активы
383,9
8971
8587,1
9586,5
615,5
106,86
Запасы
28,8
47,9
19,1
20,1
-27,8
41,96
НДС
16,5
1,5
-15
-
-1,5
-
Дебиторская
задолженнос
ть
315,2
8910,6
8595,4
9540,2
629,6
107,07
Денежные
средства
23,4
11
-12,4
26,2
15,2
238,18
БАЛАНС
460
73416,2
72956,2
93995,6
20579,4
128,03
Капитал и
резервы
166,6
545,9
379,3
669,1
123,2
122,57
Уставной
капитал
23
23
0
23
0
100,00
Нераспредел
енная
прибыль
143,6
522,9
379,3
646,1
123,2
123,56
Долгосрочны
е
обязательств
а
-
70000
70000
88000
18000
125,71
Краткосрочн
ые
обязательств
а
293,4
2870,3
2576,9
5326,5
2456,2
185,57
Кредиторская
задолженнос
ть
293,4
2870,3
2576,9
5326,5
2456,2
185,57
БАЛАНС
460
73416,2
72956,2
93995,6
20579,4
128,03
За анализируемый период в структуре баланса произошли следующие
изменения. Произошло увеличение совокупных активов в 2016 году на
72956,2 тыс.руб., а в 2017 году на 20579,4 тыс. руб. или на 28,03%., в
основном за счет дополнительного ввода основных средств и появления
долгосрочных обязательств на 88000 тыс. рублей.
Сумма внеоборотных активов в 2017 году составила 84409,1 тыс. руб.,
по сравнению с 2015 годом, равным 66,5тыс. руб. Доля внеоборотных
активов выросла с 11,26% до 89,80%. В то время как оборотные средства
составили в 2017г. всего 10,2% против 12,22% в 2016г. от общей стоимости
имущества из-за высокой доли внеоборотных активов, не смотря на
увеличении статьи дебиторской задолженности на 629,60 тыс. руб.
Оборотные активы в 2016 году увеличились на 8587,1тыс. руб. за счет
увеличения запасов на 19,1 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 8595,4
тыс. руб. В 2017 году увеличились на 615,5 тыс. руб. за счет увеличения
дебиторской задолженности на 629,60 тыс. руб. и денежных средств на 26,2
тыс.руб. Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила
9540,2 тыс. руб., а в 2015 году равнялась 360,1 тыс. руб. Наличие на
предприятии дебиторской задолженности в такой значительной сумме
характеризует отвлечение оборотных средств предприятия из
производственно-хозяйственного оборота.
Пассив в 2017 году увеличился на 20579,4тыс. руб. за счет появления
долгосрочных заемных средств на 88000 тыс. рублей и увеличения
краткосрочных обязательств в виде кредиторской задолженности на 2456,2
тыс. руб., которые имеют долю в общей сумме источников имущества всего
лишь 5,67%.
В учетно-аналитической практике экономически развитых стран
используются такие показатели: функционирующий капитал (ФК) и
маневренность функционирующего капитала (МК).
, (19)
где ТА - текущие активы, за исключением долгосрочной дебиторской
задолженности;
КП - величина краткосрочных пассивов.
, (20)
где ДС - денежные средства;
ФК - функционирующий капитал.
Таблица 2
Показатели оценки капитала
Расчетные коэффициенты
2016г.
2017г.
1.Текущие активы
8910577
3653182
2.Величина краткосрочных пассивов
2870258
5326510
3.Денежные средства
10974
26175
4.Функционирующий капитал
6040319
-1673328
5.Маневренность функционирующего капитала
0,0018
-
Показатель, функционирующий капитал исчисляется в абсолютных
единицах измерения и служит ориентировочной оценкой оборотных средств,
остающихся свободными после погашения краткосрочных обязательств тех
средств, с которыми можно «работать» [8, с.22]. Данный показатель не имеет
каких-либо ограничений, поэтому, определяя его, аналитики обычно
руководствуются правилом: чем больше, тем лучше. Для предприятия ООО
«Прометей» функционирующий капитал в 2017 году стал отрицательным,
что указывает на то, что краткосрочные обязательства превышают
краткосрочную дебиторскую задолженность.
По показателю маневренность функционирующего капитала можно
судить, какая часть функционирующего капитала представляет собой
абсолютно-ликвидные активы. Рост этого показателя в динамике при прочих
равных условиях характеризует изменения финансового состояния с
положительной стороны. Так как для предприятия функционирующий
капитал в 2017году получился отрицательным, то в данном случае расчет не
имеет значения.
Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество
оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для
анализа влияния задолженности нафинансовое состояние необходимо
проанализировать по системе критериев оценки возможной
неплатежеспособности, представленной в таблице 3.
Таблица 3
Система критериев оценки возможной
неплатежеспособности
Показатели
Условные
обозначения
2017г.
1.Коэффициент текущей ликвидности
К1П
0,795
2.Наличие собственных оборотных средств
СОС (СОК)
4259977
3.Коэффициент обеспеченности
собственными источниками
финансирования (оборотными активами)
К1ОС
0,444
4.Сумма платежей по обслуживанию
задолженности
Z
54138,128
5.Скорректированный коэффициент
текущей ликвидности
К*П
3,664
Рассчитав все показатели, можно сделать вывод, что структура баланса
является неудовлетворительным, а предприятие практически
неплатежеспособным. Коэффициент текущей ликвидности составляет 0,795,
что меньше нормативного значения. Коэффициент обеспеченности
собственными источниками финансирования равен 0,444, что меньше
нормативного значения, однако, больше норматива неудовлетворительного
баланса.
Скорректированный коэффициент текущей ликвидности больше 2,
указывает на то, что установленная неплатежеспособность предприятия
считается непосредственно связанной с краткосрочной дебиторской
задолженностью.
Благодаря проведенному анализу можно сформулировать, что
большинство показателей увеличились, что является положительным
результатом для деятельности фирмы. Однако коэффициент
оборачиваемости оборотных активов уменьшился, а, следовательно, период