41
До- плановое количество дней, отработанных за год одним рабочим
;
П
0
- плановая средняя продолжительность рабочего дня.
б) отклонение фактического фонда рабочего времени от планового за
счет изменения количества отработанных дней одним рабочим.
ФРВ
Д =
ЧР
1
(Д
1
- Д
0)
П
о
где Д
1
- фактическое количество дней, отработанных за год одним
рабочим
;
в) отклонение фактического фонда рабочего времени по сравнению с
плановым, за счет изменения средней продолжительности рабочего дня.
ФРВП = ЧР1 Д1 (П1 - По)
где П
1
- фактическая средняя продолжительность рабочего дня
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего
времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего
времени. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными
обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными
отпусками с разрешения администрации, заболеваниями персонала с
временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из- за
неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы,
сырья, материалов, электроэнергии, топлива. Каждый вид потерь
анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия.
Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового
коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который
не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро
получить отдачу.
После изучения экстенсивности использования трудовых ресурсов
нужно проанализировать интенсивность их труда, то есть производительность
труда.
Производительность труда- важнейший показатель эффективности
использования трудовых ресурсов, который определяется количеством
продукции, работ, услуг произведенной в единицу времени в среднем на
42
53
одного работника. Измерение производительности труда в стоимостном
выражении получило название выработки на одного работника.
Для оценки уровня производительности труда применяется система
обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и
среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая
выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели- это затраты времени на производство единицы
продукции (выполнения работ, оказания услуг) определенного вида
(трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в
натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на
выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных
работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда
является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина
его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних
в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от
количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна
произведению следующих факторов. ГВППП = Уд Д П ЧВ
где ГВППП- среднегодовая выработка продукции одним работником
Уд - удельный вес рабочих в общей численности персонала;
Д- количество дней, отработанных за год одним рабочим
;
П- средняя продолжительность рабочего дня, ч;
ЧВ - среднечасовая выработка рабочего.
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой
выработки персонала производится одним из способов детерминированного
факторного анализа способом абсолютных разниц.
а) отклонение фактической среднегодовой выработки одного
работника от плановой за счет изменения удельного веса рабочих в общей
численности персонала.
ГВуд = У
д Д
0
П
о ЧВо
где Уд - отклонение фактического удельного веса рабочих в общей
численности персонала от планового;
Д
0
- плановое количество дней, отработанных за год одним рабочим
;
П
0
- плановая средняя продолжительность рабочего дня, ч;
ЧВ
0
- плановая среднечасовая выработка рабочего.
б) отклонение фактической среднегодовой выработки одного
работника от плановой за счет изменения количества отработанных дней
одним рабочим за год.
ГВд = Уд1Д П0 ЧВ0
где Уд1 - фактический удельный вес рабочих в общей численности
персонала;
Д- отклонение фактического количества дней, отработанных за год
одним рабочим, от планового
;
в) отклонение фактической среднегодовой выработки одного
работника от плановой за счет изменения продолжительности рабочего дня.
ГВд = Уд1 Д1П ЧВ0
где Д
1
- фактическое количество дней отработанных за год одним
рабочим
;
П - отклонение фактической средней продолжительности рабочего дня
от плановой;
ЧВ
0
- плановая среднечасовая выработка рабочего.
г) отклонение фактической среднегодовой выработки одного
работника от плановой за счет изменения среднечасовой выработки рабочих.
55
44
ГВчв = УД1 Д1 П1ЧВ
где П
1
- фактическая средняя продолжительность рабочего дня, ч;
ЧВ
0
-отклонение фактической среднечасовой выработки рабочего от
плановой.
Трудоемкость- показатель, характеризующий затраты рабочего
времени на производство изделий продукции. Этот показатель обратный
показателю производительности труда и определяет эффект использования
трудовых ресурсов. Измерителем трудоемкости является рабочее время на
единицу изготовленной продукции в натуральном или стоимостном
измерителе. Трудоемкость (Т
ем
) рассчитывается как отношение фонда рабочего
времени к величине выпущенной продукции (валовой или товарной).
В процессе анализа трудоемкости изучают выполнение плана по ее
уровню, динамику, причины изменения и влияние трудоемкости на уровень
производительности труда.
Между производительностью труда и трудоемкостью существует
обратно пропорциональная зависимость- при снижении трудоемкости растет
производительность труда, и наоборот. Под повышением производительности
труда понимается изменение в процессе труда, сокращающее рабочее время,
необходимое для производства единицы продукции, так что меньшее
количество труда позволяет произвести большее количество продукции. Эта
взаимосвязь используется для расчета относительного высвобождения
(привлечения) работников.
В завершение анализа разрабатывают мероприятия по повышению
производительности труда и снижению трудоемкости, основными из которых
являются:
-внедрение новейшей высокопроизводительной техники и технологии;
-совершенствование организации труда, производства и управления;
-повышение мотивации труда: совершенствование действующей
системы материального стимулирования, улучшение условий труда,
расширение возможностей повышать квалификацию работников.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых
ресурсов в организации в условиях рыночной экономики имеет показатель
рентабельности персонала R
п
, который рассчитывается как отношение
прибыли к среднесписочной численности производственного (операционного)
персонала.
Факторную модель данного показателя можно представить следующим
образом:
где Rn - рентабельность персонала;
П - прибыль от реализации продукции (оказания услуг);
ЧР- среднесписочная численность производственного персонала;
В - выручка от реализации продукции (оказания услуг);
ВП - выпуск продукции (оказания услуг) в текущих ценах;
RO(5 - рентабельность оборота (продаж);
Д
рп
- доля реализованной продукции (услуг) в общем объеме выпуска
товарной продукции (оказанных услуг);
ГВ - среднегодовая выработка продукции (оказания услуг) одним
работником в текущих ценах.
Эта модель позволяет установить на сколько изменилась прибыль на
одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса
выручки в общем объеме произведенной продукции (оказанных услуг) и
производительности труда.
Изменение прибыли на одного работника за счет изменения
следующих факторов.
а) производительности труда:
Rп = ГВ *Дрп0* RC60
ГВ - отклонение фактической среднегодовой выработки продукции
(оказанных услуг) одним работником в текущих ценах от плановой;
46
Др
п0
- плановая доля реализованной продукции (услуг) в общем объеме
выпуска товарной продукции (оказанных услуг);
R^o - плановая рентабельность оборота (продаж).
б) удельного веса реализованной продукции (оказанных услуг) в
общем объеме выпуска:
RH = ГВ1 *Дрп * RC60
ГВ
Г
фактическая среднегодовая выработка продукции (оказанных
услуг) одним работником в текущих ценах;
Дрп - отклонение фактической доли реализованной продукции (услуг) в
общем объеме выпуска товарной продукции (оказанных услуг) от плановой.
в) рентабельности продаж:
RH = ГВ1* Дрп1* RC6
Д
рп1
- фактическая доля реализованной продукции (услуг) в общем
объеме выпуска товарной продукции (оказанных услуг);
RO(5 - отклонение фактической рентабельности продаж от плановой.
Данная модель удобна тем, что позволяет увязать факторы роста
производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для
этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i-го фактора
нужно умножить на базовый (плановый) уровень рентабельности продаж и
базовый (плановый) удельный вес реализованной продукции (оказанных
услуг) в общем ее выпуске.
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности
труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом
производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его
оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует
росту его мотивации и производительности. Только при таких условиях
создаются возможности для наращивания темпов расширенного
воспроизводства. В связи с этим анализ расходования средств на оплату
труда имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять
47
систематический контроль за использованием фонда заработной платы,
выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности
труда и снижения трудоемкости продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы,
включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо
рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его
величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ФЗП
абс
) определяется сравнением
фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП1) с плановым
(базовым) фондом заработной платы (ФЗП
0
) в целом по предприятию,
производственным подразделениям и категориям работников:
ФЗП
абс
= ФЗП
1
- ФЗП
0
Поскольку абсолютное отклонение без учета степени выполнения
плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или
перерасходе фонда заработной платы.
Относительное отклонение (ФЗП
отн
) рассчитывается как разность
между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом,
скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству
продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только
переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется
пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по
сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за
производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле
переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или
спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата
служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников
непромышленных производств, социальной сферы и соответствующая им
сумма отпускных).
ФЗПотн= ФЗП1-ФЗПск=ФЗП1-(ФЗПпер0*1вп + ФЗПпосГ)) (26)
48
где ФЗП
отн
- относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП - фонд зарплаты фактический (отчетного периода);
ФЗПск - фонд зарплаты плановый (базовый), скорректированный на
коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗП
пер
о и ФЗП
пост0
- соответственно переменная и постоянная сумма
планового (базового) фонда зарплаты;
!вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции (индекс
объема выпуска продукции (выполнения работ, оказания услуг)).
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы
абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства
продукции (УВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕ) и
уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части
фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков,
служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев, а
также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от
среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий
период времени. Среднегодовая зарплата рабочих- повременщиков, кроме
того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим
за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового
заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения
по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие
модели:
ФЗП = ЧР* ГЗП ФЗП
= ЧР *Д* ДЗП ФЗП =
ЧР* ДП* ЧЗП,
где ЧР - среднегодовая численность персонала;
Д- количество дней, отработанных за год одним работником
;
49