33
прибыли от реализации продукции, работ, услуг, можно выделить налог на
добавленную стоимость (НДС). Законодательную базу налога на добавленную
стоимость в Республике Беларусь составляли различные законодательные акты,
такие как Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319—ХII «О
налоге на добавленную стоимость»; Постановление Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 30 января 2004 г. №16 «Об утверждении
Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»
и т.д. Налогом на добавленную стоимость облагаются обороты от реализации
объектов на территории Республики Беларусь, а также за пределы Республики
Беларусь. В настоящее время применяется Особенная часть Налогового
Кодекса. Ставки налога 0,10,20 % зависят от объекта и места реализации.
Сельскохозяйственные организации при реализации производимой и
реализуемой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства
(кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыболовства и пчеловодства используют ставку в размере 10%.
Налог на прибыль с 2012 года уплачивается в размере 18% от суммы
валовой прибыли. Налоговым Кодексом (Особенная часть) предусмотрено, что
валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации продукции
(работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных
прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям. В состав доходов от внереализационных
операций, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются в том
числе:
21
— доходы от операций по сдаче имущества в аренду. Такие доходы
учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в отчетных
периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой;
— стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по
результатам инвентаризации.
21
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): принят Палатой представителей 11 декабря 209
года; одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года // НРПА РБ
34
Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение
валовой прибыли, подлежащей налогообложению.
Согласно Особенной части Налогового кодекса налогом на
недвижимость облагается остаточная стоимость основных средств, являющихся
собственностью или находящихся во владении организаций, объектов
незавершенного строительства. Годовая ставка налога на недвижимость для
организаций устанавливается в размере 1 процента. В расчете налога не
учитываются в течение отчетного периода прибывшие и выбывшие объекты,
начисленная амортизация.
Знание всех этих документов позволит проводить качественный
финансовый анализ на предприятии.
Выводы по 1 главе.
Финансовый анализ является частью общего анализа хозяйственной
деятельности. Его объектом выступают показатели финансовой деятельности
предприятия. Главной целью финансового анализа каждого субъекта
хозяйствования является оценка эффективности его экономических процессов и
финансового состояния.В зависимости от принятых критериев можно выделить
разные виды анализа.
Анализ, осуществляемый на основе данных прошлого периода, позволяет
установить определенные тенденции состояния материальных и финансовых
ресурсов и использовать это для обоснования плановых заданий.
Текущий анализ дает возможность контролировать ход выполнения
принятых решений, корректировать свои задания, успешно маневрировать
денежными ресурсами с целью повышения их эффективности.
Анализ, осуществляемый на основе прогнозных показателей, широко
применяется при оценке эффективности инвестиционных проектов и является
основой для выбора оптимального варианта.
Полный анализ охватывает все стороны финансовой деятельности
предприятия, оценку множества параметров, факторов, влияющих на
эффективность и финансовое положение хозяйствующего субъекта.
35
Анализ финансовой деятельности осуществляется на основе данных
бухгалтерского учета, отчетности, которая характеризует состояние имущества,
источников их финансирования, финансовые результаты, уровень затрат,
доходов и т.д.
Для проведения финансового анализа используются методы, которые
можно применять на всех предприятиях без учета отраслевой принадлежности,
организации управления и формы собственности. Все они имеют
количественную и качественную сторону осуществления финансового
анализа.К наиболее распространенным и применяемым на практике способам
относится сравнительный метод.
Среди экономистов, занимающихся проблемами финансового анализа нет
полного согласия в количестве коэффициентов, необходимых для анализа
финансового состояния. Имеются некоторые расхождения и по вопросам
соответствия рассчитанных показателей оптимальным значениям.
Знание нормативно-правовой и информационной базыдля анализа
финансового состояния предприятия в Республике Беларусь позволит провести
качественный анализ.
36
Глава 2. Анализ финансового состояния на примере
предприятияООО «Стандарт-Люкс»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью создано на основании
приказа Гродненского областного комитета по управлению госимуществом и
приватизации от 30.12.1994г. №152 путем преобразования СМУ «Стандарт» в
соответствии с Законом РБ «Об акционерных обществах, обществах с
ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной
ответственностью», правовыми актами о приватизации и разгосударствлении
государственной собственности, а также в связи с необходимостью приведения
положений Устава в соответствии с Гражданским Кодексом РБ, принятым
Палатой представителей 28.10.1998г. и Декретом Президента РБ №11 от
16.03.1999г.
Общество является правопреемником имущественных прав и
обязанностей названного государственного предприятия.
Общество является юридическим лицом по законодательству
Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, обособленное
имущество, основные фонды и оборотные средства, счета в банках, печать,
штампы, фирменный и товарный знаки со своим наименованием.
Целью создания Общества является хозяйственная деятельность,
направленная на извлечение прибыли.
Общество несет ответственность по своим обязательствам только своим
имуществом.Общество не несет ответственности по обязательствам его
акционеров, а акционеры — по обязательствам Общества. Учредители несут
риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах принадлежащих
им акций.Общество в месячный срок вносит в свои учредительные документы
37
соответствующие изменения и дополнения и представляет их в установленном
порядке для государственной регистрации в случае:
— Создания (ликвидации) обособленных структурных подразделений;
— Изменения целей и видов деятельности;
— Изменения местонахождения;
— Изменения размера Уставного фонда;
— Изменения порядка образования имущества и распределение
прибыли;
— Изменения других фактических обстоятельств, сведения о
которых в соответствии с Законодательством должны содержаться в
учредительных документах.
Первый финансовый год Общества начинается с даты его регистрации и
завершается 31 декабря текущего года.Срок деятельности Общества не
ограничен.
Уставной фонд Общества составляет 36006228 рублей (тридцать шесть
миллионов шесть тысяч двести двадцать восемь рублей). Уставной фонд
делится на 9134 простых именных акций.
Основными видами деятельности Общества являются:
— Производство деревянной тары (20400);
— Лесозаготовки (02012);
— Производство столярных изделий (20301);
— Сдача внаем собственного недвижимого имущества (70200).
Общество осуществляет следующие виды лицензируемой
деятельностисогласно Декрета Президента РБ №17 от 14.07.2014г.:
— розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные
изделия) и общественное питание.
Основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия приведены в таблице 4.
38
Таблица 4
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО
«Стандарт-Люкс, тыс. руб.
Показатели
2016
2015
Отклоне-
ние
Темп
роста
Выручка от реализации
332781
294147
38634
113,1
Налоги и сборы из выручки
13452
12475
977
107,8
Выручка от реализации за вычетом
налогов
319329
281672
37657
113,4
Себестоимость реализованной продукции
280615
362653
—82038
77,4
Прибыль от реализации
38714
—80981
119695
—47,8
Операционные доходы
211435
201478
9957
104,9
Операционные расходы
211041
21632
189409
975,6
Внереализационные доходы
15
458
—443
3,3
Внереализационные расходы
6015
5415
600
111,1
Балансовая прибыль
33108
70334
—37226
47,1
Рентабельность предприятия
(БП/выручка)
9,9
23,9
—14
41,4
Выпуск продукции
261931
356274
—94343
73,5
Среднегодовые остатки основных
средств
235749
219296
16453
107,5
Среднегодовые остатки оборотных
средств
173173
92584
80589
187
Среднесписочная численность
работников
13
15
1
108,3
Производительность труда
20149
23752
—3603
84,8
По данным таблицы 2.1 мы видим, что выручка от реализации в 2016
году составила 332,781 млн. руб. и выросла на 38,6 млн. по сравнению с 2015
годом (рисунок 5). Темп роста составил 113,1%.
Себестоимость продукции снизилась на 82 млн. руб. по сравнению с
2015 годом и составила в 2016 году 280,6 млн. руб.
В 2015 году на предприятии был убыток от реализации в размере 80,98
млн. руб. В 2016 году предприятие получило прибыль в размере 38,71 млн. руб.
Операционные доходы выросли на 9957 тыс. руб., а операционные расходы
выросли на 189409 тыс. руб. Рост в процентах составил 975,6%.
Внереализационные доходы снизились с 458 тыс. руб. в 2015 году до 15 тыс.
руб. в 2016 году. Отклонение составило 443 тыс. руб. Внереализационные
расходы возросли на 600 тыс. руб. и составили в 2016 году 6015 тыс. руб.
39
Рисунок 5 – Выручка от реализации ООО «Стандарт-Люкс» в 2015—
2016 гг., тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия снизилась с 70334 тыс. руб. в 2015
году до 33108 тыс. руб. в 2016 году. Снижение составило 37226 тыс. руб.
(рисунок 6).
Рисунок 6 – Балансовая прибыль предприятия в 2015—2016 гг
Среднегодовые остатки основных средств выросли на 16453 тыс. руб. и
составили 235749 тыс. руб. Темп роста составил 107,5%. Среднегодовые
остатки оборотных средств выросли на 80589 тыс. руб. и составили в 2016 году
173173 тыс. руб.Среднесписочная численность работников снизилась на 2
человека и составила в 2016 году 13 человек. Производительность труда
снизилась на 3602 тыс. руб. в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
270000
280000
290000
300000
310000
320000
330000
340000
2016 2015
Выручка от реализации
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
2016 2015
Балансовая прибыль
40
На протяжении 2016г. ООО «Стандарт-Люкс занималось производством
столярных изделий, тары из шпона и оказанием услуг по аренде. Всего за
2016г. было произведено продукции на сумму 261931 тыс. руб.
Рентабельность предприятия снизилась с 23,9% в 2015 году до 9,9 % в
2016 году. Снижение составило 14 п.п.
Таким образом, мы видим, что финансово-экономическое состояние
предприятия ухудшилось в 2016 году по сравнению с 2015 годом, что в первую
очередь связано с последствиями мирового кризиса.
Организационная структура предприятия приведена на рисунке 7.
Рисунок 7 – Организационная структура ООО «Стандарт-Люкс»
Организационная структура предприятия является функциональной.
Данная структура подходит для данного предприятия, так как в ней
присутствуют только необходимые отделы. Функции не дублируются в связи с
тем, что каждый занимается непосредственными обязанностями.
2.2 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
2.2.1 Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
Целью анализа ресурсов организации является оценка наличия,
динамики, качества, производительности (доходности) ресурсов организации, в
том числе материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Анализ внеоборотных активов необходим для оценки производственных
возможностей организации и перспектив ее развития. Именно величина
41
внеоборотных активов во многом определяет важнейшую экономическую
характеристику организации ее производственную мощность. Оценку
производственной мощности организации по данным бухгалтерской отчетности
дать невозможно, динамику коэффициента использования мощностей можно
оценить, сопоставляя темп прироста стоимости внеоборотных активов
(особенно основных средств) с динамикой выручки, если выручка растет более
высокими темпами, то загруженность производственных мощностей
увеличивается.Анализ представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ внеоборотных активов ООО «Стандарт-Люкс»
Статья баланса
Структура внеоборотных активов на
Абсолютное отклонение
1.01.2015
1.01.2016
1.01.2017
2015 от 2014
2016 от 2015
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Внеоборотные
активы
483272
100
539478
100
643510
100
56206
0
104032
0
Основные
средства
210201
44
228390
42
243108
38
18189
—1,2
14718
—4,5
Нематериальные
активы
565
0,1
408
0,1
210
0
—157
0
—198
—0,1
Доходные
вложения в
материальные
ценности
264836
55
280633
52
267179
42
15797
—2,8
—13454
—10,5
Вложения во
внеоборотные
активы
7670
1,6
30047
5,6
133013
21
22377
4
102966
15,1
Итак, в структуре внеоборотных активов преобладают доходные
вложения в материальные ценности, что свидетельствует о получении
дополнительного дохода организацией в виде арендных платежей. Однако доля
данного вида внеоборотных активов снизилась до 41,5 % в 2016г.
Основные средства имеют только 37,8% в 2016г. —их удельный вес
снижается по сравнению с 2014г. Это не совсем положительно характеризует
организацию, так как наличие основных средств — свидетельство надежности
и долгосрочности бизнеса.
Также отрицательной оценки заслуживает наличие незначительного
количества нематериальных активов в форме патентов, лицензий, товарных
42
знаков, поскольку интеллектуальная собственность имеет для бизнеса в
современных условиях все возрастающее значение. Удельный вес
нематериальных активов снизился до несущественного размера в 2016г. –
0,03%.
Существенно увеличился удельный вес вложений во внеоборотные
активы. То есть в 2016г. предприятием были осуществлены затраты на
приобретение оборудования, транспортных средств, иных материальных
активов длительного пользования, на строительство зданий, прочие
капитальные работы и затраты, то есть в ближайшем будущем увеличится доля
основных средств предприятия.
Проанализируем также структуру основных средств (таблица6).
Таблица 6
Натурально-вещественная структура основных средств, %
Наименование
показателя
2014
2015
2016
Абсолютное
отклонение,
+,—
Темп роста,
%
2015
от
2014
2016
от
2015
2015
к
2014
2015
к
2014
Здания
46,3
45,3
40,7
—1
—4,6
97,8
89,8
Сооружения
1,3
1,3
1,3
0
0
100
100
Машины и оборудование
45,9
45
48,3
—0,9
3,3
98
107,3
Транспортные средства
3,3
4,4
4,8
1,1
0,4
133,3
109,1
Инвентарь
0,7
0,9
1,8
0,2
0,9
128,6
200
Другие виды основных
средств
2,5
3,2
3,1
0,7
—0,1
128
96,9
Итого
100
100
100
0
0
100
100
В том числе
Активная часть основных
средств
52,36
53,42
57,93
1,06
4,51
102
108,4
Пассивная часть основных
средств
47,64
46,58
42,07
—1,06
—4,51
97,8
90,3
Согласно данных таблицы 6 удельный вес зданий и сооружений в 2015
году по сравнению с 2014 годом снизился на 1 п.п., а в 2016 по сравнению с
2015 г. — снизился на 4,6 п.п. Темп роста составил соответственно 97,8 и 89,8
% соответственно. Удельный вес сооружений за период 2014-2016 гг. не