53
Таким образом, в 2014-2015 гг. наибольшую долю занимала выручка от
реализации продукции собственного производства, которая увеличилась на
435576 тыс. руб. и выручка от реализации покупных товаров, которая
увеличилась на 437945 тыс. руб. Доля выручки от реализации имущества в
2014 году составляла 1,5%, в 2015 году – 0,8%. За анализируемый период
данный вид выручки увеличился на 6501 тыс. руб. или в 5,7 раза. Доля
выручки от реализации собственных средств снизилась с 2,5% в 2014 году до
0,1% в 2015 году, что повлекло за собой снижение ее величины на 950 тыс.
руб. или на 49,9%. Выручка от реализации обслуживающих производств
выросла на 193 тыс. руб. или 25,3%.
Таблица 9
Виды выручки ООО "Дивайс Групп"
за 2015-2016 гг.
Ассортимент
2015 г.
2016 г.
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6=4-2
7=6/2*100
Выручка от
реализации
продукции
собственного
производства
472008
49,4
507505
43,1
35497
7,5
Выручка от
реализации покупных
товаров
473919
49,6
607593
51,6
133674
28,2
Выручка от
реализации основных
средств
955
0,1
31793
2,7
30838
Выросла в
32,2 раза
Выручка от
реализации прочего
имущества
7644
0,8
3533
0,3
-4111
-53,8
Выручка от
реализации
продукции
обслуживающих
производств
955
0,1
27081
2,3
26126
Выросла в
27,3 раза
Итого
955481
100,0
1177505
100,0
222024
23,2
В 2016 году по сравнению с 2015 годом значительно выросла величина
выручки от реализации собственных средств и от реализации
обслуживающих производств, на 30838 тыс. руб. и 26126 тыс. руб.
соответственно.
54
Выручка от реализации продукции собственного производства
увеличилась на 35497 тыс. руб. или на 7,5%. Выручка от реализации
покупных товаров увеличилась на 133674 тыс. руб. или на 28,2%. Доля
выручки от реализации имущества в 2015 году составляла 1,5%, в 2016 году –
0,8%. Сократился размер выручки от реализации прочего имущества
предприятия на 4111 тыс. руб. или на 53,8%.
Основная задача анализа распределения и использования выручки
состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в
распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом.
разработка рекомендаций по изменению пропорций в распределении
прибыли и наиболее рациональному ее использованию.
Так, на ООО "Дивайс Групп" из выручки формируется чистая прибыль,
а из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления,
социальной сферы.
Наибольшая сумма чистой прибыли на предприятии направляется в
фонд потребления, а именно 60% в 2014 г., 55% - в 2015 г. и 50% - в 2016
году. К положительной динамике можно отнести увеличение отчислений в
фонд накопления до 35%, что важно для дальнейшего развития предприятия.
Большее внимание стало уделяться работникам предприятия, о чем
свидетельствует увеличение отчислений в социальную сферу до 15%.
55
25
60
10
30
55
10
35
50
15
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2014 2015 2016
фонда накопления фонда потребления фонда социальной сферы
Рисунок 2- Структура использования выручки и чистой прибыли,
%
Таким образом, было выявлено, что за 2014-2015 гг. выручка от
реализации продукции выросла на 879264 тыс. руб. или в 11,5 раза; за 2015-
2016 гг. - на 23,2% или на 222024 тыс. руб.
Наибольшая доля в общей выручке принадлежит выручке от прочей
реализации, которая за 2014-2015 гг. увеличилась 497352 тыс. руб. или в 12,7
раза; за 2015-2016 гг. - 42728 тыс. руб. или на 34,1%. На втором месте в
структуре выручке занимает выручка от производства собственной
продукции, которая за 2014-2015 гг. увеличилась 325723 тыс. руб. или в 13,7
раза; за 2015-2016 гг. - 119145 тыс. руб. или на 34,1%.
ООО "Дивайс Групп" реализовывало свою продукцию как на
территории России, так в страны ближнего и дальнего зарубежья. Так,
значительно выросла величина продукции, поставляемой на экспорт, а
именно, на 182865 тыс. руб. Ее доля в структуре выручки в 2014 году
составляла 10,8%, в 2015 году – увеличилась до 20%, в 2016 году – до 22,1%.
56
В 2015-2016 году произошел значительный рост цен продукции,
произведенной на ООО "Дивайс Групп". Неравномерный рост цен
выпускаемой продукции объясняется неравномерным ростом цен на
производственные материалы в структуре себестоимости, а также внедрения
нового технологического оборудования по некоторым видам продукции.
Наибольшая сумма чистой прибыли на предприятии направляется в
фонд потребления, а именно 60% в 2014 г., 55% - в 2015 г. и 50% - в 2016
году. К положительной динамике можно отнести увеличение отчислений в
фонд накопления до 35%, что важно для дальнейшего развития предприятия.
Большее внимание стало уделяться работникам предприятия, о чем
свидетельствует увеличение отчислений в фонд социальной сферы до 15%.
Уровень рентабельности показал, что в 2015 году предприятие
получало убыток от реализованной продукции в размере 3,1 руб. В 2016 году
ситуация улучшилась и продукция стала приносить прибыль в размере 4,5
руб. со 100 рубля затрат.
Таблица 10
Анализ финансовых показателей ООО "Дивайс Групп"
за 2015 – 2016 год, тыс. руб.
Показатели
Инф. база
2015 г.
2016 г.
Изменения
Тыс. руб.
%
А
1
2
3
4=3-2
5=4/2*100
Выручка от продажи
продукции
Ф. №2
стр. 010
955481
1177505
222024
23,2
Себестоимость
проданной продукции
Ф. №2
стр. 020
913787
1078178
164391
17,9
Валовая
прибыль
Ф. №2
стр. 029
41694
99327
57633
Выросла в
13,8 раз
Рентабельность
производства по
валовой прибыли
4,5
9,2
-
4,7
Рентабельность производства по валовой прибыли = валовая прибыль
(убыток) / полная себестоимость * 100%
2016 г. = 99327/1078178*100 = 9,2%
В 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка от реализации
продукции выросла на 222024 тыс. рублей или на 23,2%, что было вызвано
расширением объемов производства за счет покупки нового
57
технологического оборудования. Себестоимость увеличилась на 17,9% или
на 164391 тыс. руб., что было связано с увеличением закупок сырья и
материалов в связи с увеличением объема выпуска. В связи с тем, что темп
роста выручке выше темпа роста себестоимости прибыль от реализации
продукции вросла на 57633 тыс. руб. или в 13,8 раз.
Уровень рентабельности показал, что в 2015 году продукция приносила
прибыль в размере 4,5 руб. со 100 рубля затрат. В связи с увеличением
валовой прибыли рентабельность в 2016 году повысилась до 9,2%.
Рассмотрим как формируется балансовая прибыль, ее состав,
структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
При планировании общего объема товарооборота предприятия можно
использовать следующие методы:
опытно-статистический;
экономико-статистический;
экономико-математического моделирования;
комплексной увязки основных показателей хозяйственной
деятельности предприятия.
В случае с ООО "Дивайс Групп" в течение 2015-2016 гг. продажи
осуществлялись везде, поэтому именно в данный анализируемый период
времени сопоставимый объем товарооборота будет равен ожидаемому
товарообороту.
При планировании выручки компании чаще всего используется
опытно-статистический метод анализа. Он позволяет определить плановый
объем выручки ООО "Дивайс Групп" на будущий год исходя из
сопоставимого объема товарооборота за отчетный год и среднегодового
темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому
году:
Тп.г = (Тсопс * Т%) / 100 ,
где Тп.г – объем товарооборота на планируемый год, руб.;
Тсопс – объем сопоставимого товарооборота отчетного года, руб.;
58
Т% – среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %.
Для ООО "Дивайс Групп" данный показатель будет равен:
Тп.г = 1177505* 1,232 = 1450686 тыс. руб.,
Возможно, данный расчет является несколько грубым. Это связано с
тем, что вместо среднегодового темпа изменения объема товарооборота для
расчета ООО "Дивайс Групп" пришлось взять темп изменения товарооборота
с 2015 по 2016 г.
Планирование по периодам.
Динамика квартальных и месячных объемов выручки существенно
отличается от годовых. Это проявляется прежде всего в том, что развитие
годовых объемов товарооборота носит более или менее монотонный
характер, в то время как изменения квартальных и месячных объемов
оборота тех же товаров в рамках года характеризуется, как правило, большей
неравномерностью, резко выраженными колебаниями.
Сложное социально-экономическое явление представляет собой
серьезность в реализации. Она непрерывно изменяется: смещаются периоды
увеличения и уменьшения реализации, изменяется степень колеблемости
сезонной волны. Для научно обоснованного расчета выручки по кварталам и
месяцам необходимо изучать условия формирования сезонности в торговле и
уметь ее прогнозировать.
В настоящее время существует много различных методов, с помощью
которых осуществляются анализ и прогнозирование квартальных и месячных
объемов товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным является
метод относительной средней. При данном методе допустима
сопоставимость товарооборота только внутри года. Для расчета необходимо
использовать данные о квартальном (месячном) обороте не менее чем за 2
года. При этом не важно, в каких ценах (сопоставимых или фактических)
ведутся расчеты, так как при данной методике влияние индекса цен ниве-
лируется.
59
Рассмотрим последовательность расчетов на примере определения
квартальных товарооборотов.
Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год:
Ткв j = Тj / 4,
где Ткв j — среднеквартальный товарооборот j-го года, руб.;
Тj — объем товарооборота j-го года, руб.
Итак:
Ткв 2014 = 76217 / 4 = 19054,2 тыс. руб.,
Ткв 2015 = 955481 / 4 = 238870,2 тыс. руб.
Ткв 2016 = 1177505 / 4 = 588752,5 тыс. руб.
Далее рассчитываются сезонные колебания товарооборота по
кварталам за каждый год и определяется их сумма:
Сij=(Тij / Ткв j)100 ,
где Сij — сезонные колебания товарооборота i-го квартала j-го года, %;
Тij — товарооборот i-го квартала j-го года, руб.
На основе указанных формул рассчитаем сезонные колебания
товарооборота по кварталам.
В целях устранения влияния случайных факторов на основе рас-
считанных сезонных колебаний определяются индексы сезонности
товарооборота:
Iсез.перв I = ∑сi / n
где Iсез.перв I – первоначальный индекс сезонности товарооборота i-го
квартала, %;
n – количество лет.
Анализируя поквартальные данные ООО "Дивайс Групп" по
получению выручки можно сделать вывод, что какие-либо сезонные
колебания отсутствуют, т.к. реализуемая ООО "Дивайс Групп" продукция
покупается на протяжении целого года, поэтому данный показатель
рассчитывать также не имеет смысла.
60
2.2 Диагностика финансового состояния организации
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой
активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в
распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования,
а также финансовыми результатами деятельности предприятия.
Исследуем более подробно динамику некоторых показателей
предприятия по годам.
На конец 2014 года доля собственного капитала, основного источника
формирования имущества предприятия, в структуре пассивов уменьшилась и
составила 53,75%. При этом коэффициент соотношения суммарных
обязательств и собственного капитала на протяжении анализируемого
периода имел тенденцию к росту и увеличился на 0,18, составив 0,66.
В структуре собственного капитала на конец 2014 года удельный вес:
– акционерного капитала составил 0,07%;
– добавочного капитала составил 26,77%;
– резервов и фондов составил 0,01%;
– нераспределенной прибыли составил 73,15%;
Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании
краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является
негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру
баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости.
Сокращение краткосрочных источников в структуре заемных средств в
анализируемом периоде является позитивным фактором, который
свидетельствует об улучшении структуры баланса и понижении риска утраты
финансовой устойчивости.
В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого
периода удельный вес:
– счетов и векселей к оплате составил 76,07%;
– налогов к оплате составил 12,78%;
– межфирменной кредиторской задолженности составил 2,53%;
61
– дивидендов к выплате составил 0,01%;
– прочей кредиторской задолженности составил 8,61%.
На конец 2014 года доля собственного капитала, основного источника
формирования имущества предприятия, в структуре пассивов уменьшилась и
составила 38,28%.
В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого
периода удельный вес:
– счетов и векселей к оплате составил 75,67%;
– налогов к оплате составил 10,79%;
– межфирменной кредиторской задолженности составил 6,88%;
– дивидендов к выплате составил 0,01%;
– прочей кредиторской задолженности составил 6,65%.
На конец 2014 года кредиторская задолженность превышала
дебиторскую на 1 567,00 тыс. руб.
На конец анализируемого периода доля собственного капитала,
основного источника формирования имущества предприятия, в структуре
пассивов уменьшилась и составила 31,80%. При этом коэффициент
соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на
протяжении анализируемого периода имел тенденцию к росту и увеличился
на 0,63, составив 1,84.
Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности
показывает, что на начало анализируемого периода кредиторская
задолженность превышала дебиторскую на 1 567,00 тыс. руб., т.е. отсрочки
платежей должников финансировались за счет неплатежей кредиторам.
На конец анализируемого периода ООО «Дивайс Групп» имело
активное сальдо задолженности, т.е. предприятие имеет возможность
предоставлять дебиторам кредит, превышающий средства, полученные в
виде отсрочек платежей кредиторам.
На конец анализируемого периода доля собственного капитала,
основного источника формирования имущества предприятия, в структуре
62
пассивов уменьшилась и составила 28,74%. При этом коэффициент
соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на
протяжении анализируемого периода имел тенденцию к росту и увеличился
на 0,46, составив 2,31.
Это может свидетельствовать об относительном падении финансовой
независимости предприятия, и, следовательно, о повышении финансовых
рисков, т.к. основным источником формирования имущества являются
заемные средства.
В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода
удельный вес:
– акционерного капитала составил 0,10%;
– добавочного капитала составил 41,61%;
– резервов и фондов составил 0,02%;
– нераспределенной прибыли составил 58,27%;
В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого
периода удельный вес:
– счетов и векселей к оплате составил 55,51%;
– налогов к оплате составил 19,71%;
– межфирменной кредиторской задолженности составил 5,45%;
– дивидендов к выплате составил 0,01%;
– прочей кредиторской задолженности составил 19,33%.
Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности на
начало анализируемого периода предприятие дебиторская задолженность
превышала кредиторскую, т.е. предприятие имело активное сальдо.
В целом за исследуемые 5 лет произошли следующие изменения:
В структуре актива баланса на конец анализируемого периода
долгосрочные активы составили 59,80%, а текущие активы – 40,20%.
Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на
16 672,00 тыс. руб. или на 36,79%.