43
анализа. Горизонтальный анализ предполагает сравнение финансовых
показателей с предыдущими периодами времени с целью определения
тенденций в развитии предприятия. Вертикальный (структурный) анализ
предполагает определение структуры основных финансовых показателей
с целью более подробного их изучения. Анализ тенденций развития
(трендовый анализ) позволяет сравнить каждую позицию отчетности с рядом
предшествующих периодов и определить тренд, т. е. основную тенденцию
динамики показателя, «очищенную» от случайных влияний индивидуальных
особенностей изменения показателя за отдельные периоды. Метод
финансовых коэффициентов (коэффициентный анализ) — оценка
существенности соотношений различных финансовых показателей, изучение
относительных показателей, характеризующих важнейшие параметры
результативности деятельности. Анализ коэффициентов (относительных
показателей) предполагает расчет и оценку соотношений различных видов
средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов
организации, видов рентабельности. Сравнительный (пространственный)
анализ — это сопоставление финансовых показателей данного предприятия
со среднеотраслевыми значениями или аналогичными показателями других
схожих по типу предприятий и конкурентов. Однако, в России необходимая
статистическая база неразвита. Факторный анализ предполагает оценку
влияния отдельных факторов на итоговые финансовые показатели с целью
определения причин, вызывающих изменения их значений. При этом может
использоваться метод цепных подстановок (элиминирования). Данный метод
анализа используется, как правило, при проведении внутреннего
финансового анализа
Одновременное использование всех приемов (методов) дает
возможность наиболее объективно оценить финансовое положение
организации, ее надежность как делового партнера, перспективу развития. В
настоящее время не существует единой универсальной методики,
подходящей для разных отраслей национальной экономики, что требует
44
дополнительных исследований в данной области. В настоящее время
большинство организаций испытывают финансовые трудности, в связи с чем
вопросы стратегический оценки финансового состояния становятся весьма
актуальными, особенно при анализе их ресурсного потенциала
и инвестиционной привлекательности.
45
Глава 2. Анализ финансового состояния организации на
примере ООО «Дивайс Групп»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Дивайс Групп» –
предприятие оптово-розничной торговли компонентами промышленной
автоматики. В собственности ООО «Дивайс Групп» – павильон, в котором
находится офис, торговый зал и склад. Предприятие создано в 2002 году и
постоянно расширяет круг клиентов.
ООО «Дивайс Групп» получает только лицензированную продукцию с
заводов-изготовителей, с большинством которых договоры заключены уже
на протяжении 5–8 лет. Основной ассортимент терморегуляторы, датчики
температуры, давления, манометры и преобразователи частоты.
ООО «Дивайс Групп»:
– сотрудничает более чем с 60 производителями КИПиА;
– предлагает ассортимент продукции более 50000 наименований;
– работает по ценам производителей;
– реализует продукцию со склада в Барнауле, Омске, Новосибирске –
ключевые позиции всегда в наличии;
– оказывает техническую поддержку и сопровождение проекта;
– осуществляет сервисное обслуживание всего оборудования.
Для нормального функционирования предприятия проводится анализ
его деятельности, в зависимости от постоянно меняющейся конъюнктуры
рынка. Это позволяет сделать бизнес устойчивым – прибыльным и
конкурентоспособным, а также обеспечить его дальнейшее развитие.
Организация имеет хорошую прибыль, которая является не только
финансовым результатом, но и основным финансовым ресурсом. Проведение
систематических анализов деятельности позволяет:
– быстро, качественно и персонально оценивать результаты
деятельности предприятия;
46
– точно и своевременно находить и учитывать факторы, влияющие на
получаемую прибыль;
– определить расходы и тенденцию их изменения, что необходимо для
определения продажной цены и расчета рентабельности;
– находить оптимальные пути решения различных проблем и
получение достаточной прибыли.
Для всесторонней оценки эффективности торговой деятельности
используются различные показатели: товарооборот, прибыль,
рентабельность, издержки обращения и др.
При планировании прибыли выявляется влияние на размер прибыли
ряда факторов: определяется процент прибыли по товарной продукции в
базовом году и увеличение прибыли вследствие увеличения объема закупок
товарной продукции; увеличение или уменьшение прибыли в связи с
увеличением или уменьшением себестоимости товарной продукции,
увеличение прибыли за счет изменения цен и ряда других факторов.
Информационной основой анализа хозяйственной деятельности фирмы
являются данные бухгалтерской и статистической отчетности, бухгалтерские
балансы.
Рисунок 1- Оргструктура предприятия
Документооборот на фирме играет очень важную роль. Здесь очень
важным является документальное оформление сделок (договоров). Очень
47
важным аспектом является оформление платежных документов (счета-
фактуры и др.)
Документация оформляется менеджерским составом (оформление
сделок) и инженерами-консультантами (платежные документы), заверяется
печатью. Процесс оформления документации контролируется бухгалтерией.
Организация работы с документами – это создание оптимальных условий для
всех видов работ с документами. К таким работам относятся: прием и
регистрация, рассмотрение документов руководителем, порядок
прохождения документов в организации и в исполнении, контроль
исполнения, формирование дел, подготовка и передача дел в архив.
Основная часть ассортимента выложена на демонстрационных
витринах и стендах для ознакомления с техническими и весогабаритными
характеристиками. Функции инженера-консультанта сводятся к
консультированию покупателей, подбора оборудования и оформлению
счетов. Организация работает за наличный и безналичный расчет.
Деятельность фирмы обеспечивается подобранным
квалифицированным персоналом, действующим в рамках прав и
обязанностей, определённых организационной структурой управления
персоналом. Общая численность сотрудников организации на данный
момент – 128 человек.
Во главе всего предприятия стоит генеральный директор. Он решает
самостоятельно все вопросы деятельности предприятия, представляет его
интересы в фирмах и организациях. Также он распоряжается имуществом,
заключает договора, в том числе по найму работников. Издает приказы и
распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками предприятия.
Директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за
деятельность предприятия, обеспечение сохранности товарно-материальных
ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия. В
подчинении генерального директора находится директор по маркетингу,
директор по финансам, главный бухгалтер, начальник отдела снабжения.
48
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых ресурсов. Организует учет
поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и
основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение
работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.
Начальник отдела кадров возглавляет работу по обеспечению
предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий,
специальностей и квалификаций в соответствии с уровнем и профилем
полученной ими подготовки и деловых качеств. Также он контролирует
расстановку и правильность использования работников в подразделениях
предприятия, обеспечивает наем, размещение и расстановку молодых
специалистов и рабочих.
Также в подчинении директора находится его заместитель по кадрам и
административно-хозяйственной работе. Он осуществляет организацию и
совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной
на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности
производства, качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости,
обеспечение правильных соотношений темпов роста производительности
труда и заработной платы, достижение наибольших результатов при
наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Проводит работу по совершенствованию планирования экономических
показателей деятельности предприятия, достижению высокого уровня их
обоснованности, по созданию и улучшению нормативной базы
планирования.
Начальник отдела кадров систематически изучает деловые качества и
другие индивидуальные особенности специалистов предприятия с целью
подбора кадров на замещение должностей, входящих в номенклатуру
руководителя предприятия. Участвует в организации повышения
квалификации специалистов и подготовке их к работе.
49
Организационная структура компании является функциональной.
Каждый отдел специализирован на выполнении отдельных функций.
Таблица3
Динамика основных технико-экономичсеких показателей
предприятия в 2014-2016 гг.
Показатели
Изменения в
2014 г. По
сравнению с
2013 годом
Изменения в
2014 г. По
сравнению с
2015 годом
Изменения в
2016 г. По
сравнению с
2015 годом
Валюта баланса предприятия
+23,26%
-6,97%
+4,92%
сумма долгосрочных активов
+5,81%
+0,52%
+3,83%
сумма текущих активов
+55,90%
-16,47%
+6,58%
сумма основных средств
уменьшилась
+20,19%
+16,81%
+11,41%
величина нематериальных
активов
+32,08%
-7,14%
-7,14%
сумма долгосрочных
инвестиций
-29,11%
+0,10%
+0,21%
сумма незавершенных
инвестиций
-21,09%
-53,68%
-58,81%
сумма денежных средств
-63,75%
+131,03%
-5,22%
сумма краткосрочных
инвестиций
+76,95%
-25,75%
+15,38%
величина краткосрочной
дебиторской задолженности
+29,98%
-2,26%
+0,03%
величина товарно-
материальных запасов
+9,23%
-4,50%
+0,63%
доля оборотных активов в
структуре имущества
+0,55
+0,63
+0,46
коэффициент соотношения
суммарных обязательств и
собственного капитала
-12,21%
-22,72%
-5,17%
величина собственного
капитала
-16,69%
-32,73%
-8,55%
нераспределенная прибыль
+65,60%
+95,19%
+9,72%
сумма долгосрочных
обязательств
+159,94%
+2,83%
+12,53%
величина текущих
обязательств
+19,67%
+45,99%
+2,15%
сумма краткосрочных займов
-42,80%
сумма кредиторской
задолженности
Проанализируем уровень и динамику поступления выручки на
предприятии по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Также
проведем анализ финансово-экономических показателей деятельности
предприятия, который начнем с оценки показателей, влияющих на объемы
выпуска продукции.
50
Объем производства подвержен влиянию таких факторов как
численность работающих и их производительность труда. В 2016 году
численность работающих на предприятии выросла в 1,6 раза, что было
обусловлено необходимостью в увеличении штата сотрудников (табл.4).
Данный фактор повлиял на повышение выработки, за анализируемый период
она увеличилась на 582,5 тыс. руб. или в 3,8 раза на одного работника.
Увеличение данного показателя и привело к увеличению валовой продукции
на 879264 тыс. руб. или в 11,5 раза.
Таблица 4
Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска
продукции ООО "Дивайс Групп" за 2014 – 2015 год
Показатели
Ед.
измер.
2014г.
2015г.
Изменения
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5=4-3
6=5/3*100
Валовая продукция (Ф. №2
стр. 010)
Тыс.
руб.
76217
955481
879264
Выросла в
11,5 раза
Выработка на одного
работающего (валовая
продукция / среднесписочная
численность работающих)
Тыс.
руб.
152,4
734,9
582,5
Выросла в
3,8 раза
Среднесписочная численность
работающих
Чел.
50
130
80
Выросла в
1,6 раза
Таблица 5
Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска
продукции ООО "Дивайс Групп" за 2015 – 2016 год
Показатели
Ед.
измер.
2015
2016
Изменения
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5=4-3
6=5/3*100
Валовая продукция (Ф. №2
стр. 010)
Тыс.
руб.
955481
1177505
222024
23,2
Выработка на одного
работающего (валовая
продукция / среднесписочная
численность работающих)
Тыс.
руб.
734,9
943,5
208,6
28,3
Среднесписочная численность
работающих
Чел.
130
128
-2
-0,15
В 2016 году было уволено 2 человека. Использование нового
оборудования повлекло за собой увеличение выручки на 23,2% или на
222024 тыс. руб. Данные факторы повлияли на увеличение выручки на 208,6
тыс. руб. или на 28,3% на человека.
51
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) сложилась из
следующих ее видов (табл. 6).
Таблица 6
Анализ структуры выручки ООО "Дивайс Групп" за 2014-2015 гг.
Ассортимент
2014 г.
2015 г.
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6=4-2
7=6/2*100
Выручка от реализации
продукции
собственного
производства
36432
47,8
472008
49,4
435576
Выросла в
11,9 раза
Выручка от реализации
покупных товаров
35974
47,2
473919
49,6
437945
Выросла в
12,1 раза
Прочая реализация
3811
5,0
9554
1,0
5743
Выросла в
1,5 раза
Итого
в том числе:
76217
100,0
955481
100,0
879264
Выросла в
11,5 раза
-итого на внутреннем
рынке
67986
89,2
764385
80,0
696399
Выросла в
10,2 раза
- итого на экспорт
8231
10,8
191096
20,0
182865
Выросла в
22,1 раза
Таким образом, данные таблицы, показывают, что наибольшая доля в
общей выручке принадлежит выручке от прочей реализации продукции
собственного производства, которая за 2014-2015 гг. увеличилась 435576
тыс. руб. или в 11,9 раза. На втором месте в структуре выручке занимает
выручка от реализации покупных товаров, которая за 2014-2015 гг.
увеличилась 437945 тыс. руб. или в 12,1 раза.
Значительно выросла величина продукции, поставляемой на экспорт, а
именно, на 182865 тыс. руб. Ее доля в структуре выручки в 2014 году
составляла 10,8%, в 2015 году – увеличилась до 20%.
Данные табл.7, показывают, что выручка от реализации продукции
собственного производства и увеличилась 35497 тыс. руб. или на 7,5%.
Выручка от реализации покупных товаров за 2015-2016 гг. увеличилась на
133674 тыс. руб. или на 28,2%. Величина выручки от прочей реализации в
2016 году по сравнению с 2015 годом выросла на 52853 тыс. руб. или в 5,5
раза.
52
Таблица 7
Анализ структуры выручки ООО "Дивайс Групп"
за 2015-2016 гг.
Ассортимент
2015 г.
2016 г.
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6=4-2
7=6/2*100
Выручка от реализации
продукции
собственного
производства
472008
49,4
507505
43,1
35497
7,5
Выручка от реализации
покупных товаров
473919
49,6
607593
51,6
133674
28,2
Прочая реализация
9554
1,0
62407
5,3
52853
Выросла в
5,5 раза
Итого
955481
100,0
1177505
100,0
222024
23,2
в том числе:
-итого на внутреннем
рынке
764385
80,0
917276
77,9
152891
20,0
- итого на экспорт
191096
20,0
260229
22,1
69133
36,2
Выросла величина продукции, поставляемой на экспорт, а именно, на
69133 тыс. руб. или на 36,2%. Ее доля в структуре выручки в 2015 году
составляла 20%, в 2016 году – увеличилась до 22,1%.
Предприятие имеет несколько видов выручки, которую
проанализируем в табл. 8.
Таблица 8
Виды выручки ООО "Дивайс Групп"
за 2014-2015 гг.
Ассортимент
2014 г.
2015 г.
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6=4-2
7=6/2*100
Выручка от реализации
продукции собственного
производства
36432
47,8
472008
49,4
435576
Выросла в
11,9 раза
Выручка от реализации
покупных товаров
35974
47,2
473919
49,6
437945
Выросла в
12,1 раза
Выручка от реализации
основных средств
1905
2,5
955
0,1
-950
-49,9
Выручка от реализации
прочего имущества
1143
1,5
7644
0,8
6501
Выросла в
5,7 раза
Выручка от реализации
продукции
обслуживающих
производств
762
1,0
955
0,1
193
25,3
Итого
76217
100,0
955481
100,0
879264
Выросла в
11,5 раза