35
Обслуживающий персонал выполняет работы по уборке помещений,
транспортировке персонала и грузов.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется
различными показателями, основными являются выручка от реализации
товаров (работ, услуг), прибыль, издержки, величина авансированного
капитала.
Отчетные данные предприятия сведены в аналитическую таблицу 5 и
представлены графически на рисунке 5.
Таблица 5
Анализ основных показателей финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, тыс. руб.
Наименование
показателя
2016
2017
2018
Отклонения
Темпы
роста,%
2017/
2018/
2017/
2018/
2016
2017
2016
2017
Выручка
18839
23385
26478
4546
3093
124,1
113,2
Себестоимость
продаж
16738
21176
23100
4438
1924
126,5
109,1
Валовая прибыль
(убыток)
2101
2209
3378
108
1169
105,1
152,9
Коммерческие
расходы
1321
952
1696
-370
744
72,0
178,2
Прибыль (убыток)
от продаж
779
1257
1682
478
425
161,3
133,8
Проценты к уплате
362
355
332
-7
-23
98,1
93,6
Прочие доходы
2
2
3
0
0
109,1
104,2
Прочие расходы
49
85
189
37
104
175,3
222,1
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
371
819
1163
448
344
220,9
141,9
Чистая прибыль
(убыток)
290
708
1040
418
333
244,4
147,0
Стоимость
имущества
9304
9796
11082
492
1286
105,3
113,1
36
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что в течение исследуемого
периода происходит замедление темпов роста выручки от реализации
(124,4% и 113,2%) и себестоимости продаж (126,5% и 109,1%), разница в
темпах роста выручки и себестоимости обусловила увеличение валовой
прибыли (105,1% и 152,9%).
Рисунок 6. Динамика основных показателей финансово-
хозяйственной деятельности предприятия 2016-2018г.г., тыс. руб.
Темпы роста чистой прибыли также снижаются: с 244,4% в 2017г. до
147,0% в 2018 году, что отрицательно влияет на финансовое состояние
предприятия.
18839
23385
26478
16738
21176
23100
2101
2209
3378
779
1257
1682
290
708
1040
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2016г.
2017г.
2018г.
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Чистая прибыль (убыток)
37
Имущество предприятия увеличивалось в течение всего исследуемого
периода в абсолютных единицах (прирост в 2017 г. на 4917 тыс. руб., в 2018
году – на 12862 тыс. руб.), соответственно наблюдалось увеличение темпов
роста имущества: 105,3% в 2017году и 113,1% - в 2018году.
Таким образом, можно говорить о некотором замедлении темпов
деятельности предприятия, несмотря на рост показателей в отчетном периоде
по сравнению с предшествующим.
2. 2. Анализ показателей финансового состояния и деловой
активности предприятия
В ходе анализа финансового состояния предприятия были изучены
данные отчетности за три года – 2016-2018г.г. Отчетные данные предприятия
сведены в аналитическую таблицу 6.
Таблица 6
Анализ данных бухгалтерского баланса предприятия, тыс. руб.
Наименование
показателя
2016
2017
2018
Отклонения
Темпы роста,%
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные
активы
34
34
0
0
0
100,0
0,0
Основные
средства
111
113
115
3
2
102,3
101,6
Прочие
внеоборотные
активы
5
5
0
0
-5
100,0
0,0
Итого
149
152
115
3
-37
101,8
75,8
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы
4695
6059
7081
1364
1023
129,1
116,9
НДС по
приобретенным
ценностям
23
23
26
0
4
100,0
115,5
38
Окончание таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
Дебиторская
задолженность
3898
2927
3112
-971
185
75,1
106,3
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
9
2
3
-7
1
22,2
150,0
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
531
634
745
103
111
119,4
117,5
Итого
9155
9444
10967
289
1523
103,2
116,1
ИТОГО
9304
9796
11082
492
1286
105,3
113,1
КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
10
10
10
0
0
100,0
100,0
Нераспределенная
прибыль (непокр.
убыток)
281
708
1040
427
333
244,4
147,0
Итого
291
709
1041
418
333
243,9
146,9
КРАТКРСРОЧНЫЕ
ОБЯЗТЕЛЬСТВА
Заемные средства
2205
3960
4507
1755
547
179,6
113,8
Кредиторская
задолженность:
6809
5128
5534
-1682
407
75,3
107,9
Итого
9014
9087
10041
74
954
100,8
110,5
ИТОГО
9304
9796
11082
492
1286
105,3
113,1
За отчетный 2017 год имущество предприятия возросло на 492 тыс. руб.
или на 5,3 % (492 : 9304 х 100), в том числе внеоборотные активы - на 3 тыс.
руб. или на 1,8 %; текущие активы - на 289 тыс. руб. (3,2 %), из них запасы -
на 1364 тыс. руб. (на 29,1 %), дебиторская задолженность сократилась на 971
тыс. руб. (на 24,9 %), денежные средства увеличились на 103 тыс. руб. или 19,4
%.
39
Рисунок 7. Динамика основных показателей актива баланса
предприятия 2016-2018г.г., тыс. руб.
За отчетный 2017 год имущество предприятия возросло на 492 тыс. руб.
или на 5,3 % (492 : 9304 х 100), в том числе внеоборотные активы - на 3 тыс.
руб. или на 1,8 %; текущие активы - на 289 тыс. руб. (3,2 %), из них запасы -
на 1364 тыс. руб. (на 29,1 %), дебиторская задолженность сократилась на 971
тыс. руб. (на 24,9 %), денежные средства увеличились на 103 тыс. руб. или 19,4
%.
В 2018 году по сравнению с предыдущим годом общий итог баланса
вырос на 1286 тыс. руб. или на 13,1 %, в том числе внеоборотные активы
сократились на 37 тыс. руб. или на 24,2 % за счет отсутствия в данном периоде
средств по статьям «Нематериальные активы»; текущие активы увеличились
на 1523 тыс. руб. (16,1 %), из них запасы - на 1023 тыс. руб. (на 16,9 %),
дебиторская задолженность выросла на 185 тыс. руб. (на 6,3 %), денежные
средства увеличились на 11 тыс. руб. или 17,5 %).
149
152
115
4695
6059
7081
23
23
26
3898
2927
3112
9
2
3
531
634
745
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
2016г. 2017г. 2018г.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
НДС по приобретенным
ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
40
Рисунок 8. Динамика основных показателей пассива баланса
предприятия 2016-2018г.г., тыс. руб.
Собственный капитал (источники собственных средств) на конец 2017
года составил 709 тыс. руб. и за год увеличился на 419 тыс. руб. (144,1 %).
Краткосрочные обязательства за 2017 год возросли на 74 тыс. руб. (на 0,8 %).
Более высокие темпы роста источников собственных средств, как правило, с
положительной стороны характеризуют формирование капитала предприятия.
В 2018 году собственный капитал предприятия составил 1041 тыс. руб.
и за год увеличился на 332 тыс. руб. (46,8 %). Краткосрочные обязательства за
2018 год возросли на 954 тыс. руб. (на 10,5 %). В данном случае собственный
капитал так же возрастал более высокими темпами по сравнению с
краткосрочной задолженностью, что является положительным фактом в
деятельности предприятия.
Изучение и оценка динамики изменения отдельных разделов и статей
бухгалтерского баланса должны быть увязаны с анализом показателей
производственно-торговой, финансово-хозяйственной и другой деятельности
предприятия. Более высокие темпы роста выпуска продукции, товарооборота,
доходов, прибыли, других показателей хозяйственной деятельности
предприятия по сравнению с темпами изменения итогов и разделов баланса с
10 10 10
281
699
1031
2205
3960
4507
6809
5128
5534
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
2016г. 2017г. 2018г.
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокр. убыток)
Заемные средства
Кредиторская задолженность:
41
положительной стороны характеризуют использование средств, его
финансовое положение.
Анализ финансового состояния предприятия предполагает изучение
структуры и динамики его активов и пассивов. Для анализа динамики состава
и структуры активов и пассивов предприятия была составлена аналитическая
таблица 7.
Таблица 7
Анализ структуры баланса предприятия, %
Статья баланса
2016
2017
2018
Отклонения
2017/
2016
2018/
2017
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
0,36
0,35
0,00
-0,02
-0,35
Основные средства
1,19
1,16
1,04
-0,03
-0,12
Прочие внеоборотные активы
0,05
0,05
0,00
0,00
-0,05
Итого
1,60
1,55
1,04
-0,05
-0,51
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы:
50,45
61,85
63,89
11,39
2,05
НДС по приобретенным
ценностям
0,24
0,23
0,24
-0,01
0,00
Дебиторская задолженность
41,89
29,88
28,08
-12,01
-1,80
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
0,10
0,02
0,03
-0,08
0,01
Денежные средства и денежные
эквиваленты
5,71
6,48
6,73
0,76
0,25
Итого
98,40
96,41
98,96
-1,99
2,55
ИТОГО
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
0,01
0,01
0,01
0,00
0,00
Нераспределенная прибыль
(непокр. Убыток)
3,11
7,22
9,39
4,11
2,16
Итого
3,12
7,23
9,39
4,11
2,16
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
23,70
40,42
40,67
16,73
0,24
Кредиторская задолженность:
73,18
52,34
49,94
-20,84
-2,40
Итого
96,88
92,77
90,61
-4,11
-2,16
ИТОГО
100
100,00
100,00
0,00
0,00
42
Рисунок 9. Динамика структуры активов и пассивов предприятия
2016-2018г.г., % к итогу баланса
В 2017 году темпы роста оборотных активов незначительно опережали
темпы увеличения внеоборотных активов. Но в результате доля оборотных
средств в бухгалтерском балансе снизилась с 98,40 % на начало отчетного года
до 96,41 % на конец года.
Высокими темпами росли средства в запасах, в результате их доля в
валюте баланса увеличилась на 11,31% и составила на конец года 61,00%. Как
положительный момент в деятельности предприятия следует отметить
снижение доли дебиторской задолженности с 41,89% до 29,88% в активах
предприятия. По другим статья активов изменения были незначительны.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом оборотные активы имели более
высокие темпы роста – 116,1%, а их доля в активах увеличилась на 2,55%. Как
и в предыдущем периоде наибольший удельный вес наблюдался по статье
«Запасы» - 63,89%. К уровню предыдущего года он увеличился на 2,05%. Доля
дебиторской задолженности составила в отчетном периоде 28,08% и
сократилась на 1,80% к уровню предшествующего периода, что можно
рассматривать как положительный факт в деятельности предприятия. По
другим статьям изменения незначительны.
0 20 40 60 80 100
2016
2017
2018
1,6
1,55
1,04
98,4
96,41
98,96
3,12
7,23
9,39
96,88
92,77
90,61
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
43
Внеоборотные активы в 2018 году составили соответственно 1,04% от
стоимости активов предприятия, продолжалось сокращение их доли на 0,51%.
Все это обычно положительно оценивается при анализе финансовой
стабильности субъектов хозяйствования.
Анализ пассивов баланса показал следующее. Более высокие темпы
роста собственного капитала обеспечили увеличение его доли в валюте
бухгалтерского баланса на конец 2017 года по сравнению с началом,
соответственно 3,12% и 7,23%. Прирост собственного капитала в полном
объеме обусловлен приростом прибыли отчетного периода. Уменьшилась
доля краткосрочных обязательств с 96,9% до 92,8%. В течение указанного
периода в составе краткосрочных обязательств наблюдалось увеличение доли
заемных средств с 23,70% до 40,42% и снижение доли кредиторской
задолженности с 73,18% до 52,34% (удельный вес в валюте баланса).
В 2018 году собственный капитал предприятия составил 9,39%, то есть
его доля в валюте баланса увеличилась на 2,16%. Доля краткосрочных
обязательства сократилась по сравнению с предыдущим периодом на 2,16%, в
том числе доля кредиторской задолженности снизилась на 2,40%, а доля
краткосрочных кредитов и займов увеличилась на 0,24%.
Общее ознакомление с активами и пассивами предприятия
свидетельствует о некотором улучшении финансового состояния.
Последующий анализ позволит углубить результаты изучения
обеспеченности и эффективности использования финансового потенциала
предприятия и даст возможность выявить резервы его роста и улучшения
использования.
Финансовое состояние предприятия характеризуют показатели
финансовой устойчивости, которые свидетельствуют об обеспеченности
запасов источниками средств для их формирования (покрытия).
Данные для анализа сведены в аналитическую таблицу 8.
Таблица 8
44
Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия,
тыс. руб.
Показатели
2016
2017
2018
Отклонения
Темпы
роста, %
2017
/
2016
2018
/
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
Внеоборотные активы
(справочно)
149
152
115
3
-37
101,8
75,8
1.Запасы:
4695
6059
7081
1364
1023
129,1
116,9
2. НДС по
приобретенным
ценностям
23
23
26
0
4
100,0
115,5
3. Дебиторская
задолженность
3898
2927
3112
-971
185
75,1
106,3
3. Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
9
2
3
-7
1
22,2
150,0
4. Денежные средства
и денежные
эквиваленты
531,3
634,3
745,4
103
111,1
119,4
117,5
5. Итого
9155
9444
10967
289
1523
103,2
116,1
6. Уставный капитал
10
10
10
0
0
100,0
100,0
7. Нераспределенная
приб.,
281
699
1031
418
332
244,4
147,0
8. Итого
291
709
1041
419
332
243,9
146,9
9. Заемные средства
2205
3960
4507
1755
547
179,6
113,8
10. Кредиторская
задолженность:
6809
5128
5534
-1682
407
75,3
107,9
11. Итого
9014
9087
10041
74
954
100,0
100,0
12. Собственный
оборотный капитал
(внеоборотные
активы – с.5)
-141
-557
-926
-416
-369
394,0
166,3
13. Основные
источники
формирования
запасов (с.12+с.9)
2064
3403
3581
1339
178
164,9
105,2
14. Излишек
(недостаток)
собственного
оборотного капитала
(с.12-с.1)
-4836
-6616
-8007
-1780
-1391
136,8
121,0
15. Излишек
(недостаток) основных
источников средств
формирования запасов
(с.13-с.1)
-2631
-2656
-3500
-25
-844
100,9
131,8