46
Должностные инструкции утверждаются в следующем порядке:
a) ДИ директора утверждает собственник или представитель
собственника организации;
b) ДИ руководителей отделов утверждает директор;
c) ДИ руководителей вспомогательных подразделений утверждает
руководитель отдела, в которое входит вспомогательное подразделение.
d) ДИ сотрудников утверждает руководитель подразделения, в состав
которого входит сотрудник.
2.2 Анализ финансового состояния и результатов деятельности ООО
«СвязьКомплектВоронеж»
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении
предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также
финансовыми результатами деятельности предприятия.
Оценка финансового состояния и результатов деятельности
произведена автором в математическом редакторе Microsoft Excel. В
приложении 2 приводится балансовый отчет, отражающий финансовое
состояние ООО "СвязьКомплектВоронеж" за 4 последних отчетных
периода 2012-2015 гг. В таблице 2.3, проанализируем финансовое
состояние объекта исследований за 2013-2014 гг.
Таблица 2.3
Баланс ООО "СвязьКомплектВоронеж" (2013-2014 гг.)
Актив / Пассив
2013
год,
млн.
руб.
2014
год,
млн.
руб.
Изменения
Абс.
В-ны
Уд.
Веса,%
Темп
пр-
та,%
Стр-
ра
изм.,
%
1. Внеоборотные активы
0,00
100,0
0
Нематериальные
активы,
в том числе:
210
150
-60
-0,44
-28,5
6,25
Патенты, лицензии,
товарные
знаки (знаки
обслуживания),
210
150
-60
-0,44
-28,5
6,25
47
иные права и активы
Основные средства,
в том числе:
9700
8800
-900
0,44
-9,28
93,75
Здания, сооружения,
машины
и оборудование
9700
8800
-900
0,44
-9,28
93,75
Итого по разделу № 1
9910
8950
-960
-10,65
-9,69
-
92,75
2. Оборотные активы
0,00
100,0
0
Запасы, в том числе:
839,88
954,68
114,8
-3,65
13,67
5,75
Готовая продукция и
товары
для перепродажи
839,88
954,68
114,8
-3,65
13,67
5,75
Дебиторская
задолженность, платежи
по которой ожидаются
в
теч. 12 мес., в том
числе:
1735,9
1990,9
255,0
-7,29
14,69
12,78
Покупатели и
заказчики
403,28
458,4
55,12
-1,75
13,67
2,76
Авансы выданные
1332,6
1532,5
199,9
-5,53
15,00
10,02
Денежные средства, в
том числе:
2098,0
3723,2
1625,
1
10,94
77,46
81,46
Итого по разделу № 2
4673,8
6668,8
1995,
01
10,65
42,68
192,7
5
Актив (190+290)
14583,
8
15618,
8
1035,
0
0,00
7,10
100,0
0
3. Капитал и резервы
0,00
100,0
0
Уставный капитал (85)
10000
10000
0
-4,61
0,00
0,00
Резервный капитал
(86),
в том числе:
451,3
636,5
185,2
1,05
41,04
19,66
Нер-я прибыль
Отчетного года
3379,1
4136,0
756,8
3,57
22,40
80,34
Итого по разделу № 3
13830,
4
14772,
5
942,0
9
-0,25
6,81
91,02
4. Долгосрочные об-тва
Кредиторская
задолженность,
в том числе:
753,39
846,31
92,92
0,00
12,33
100,0
0
Задолженность перед
бюджетом
753,39
846,31
92,92
0,00
12,33
100,0
0
Итого по разделу № 5
753,39
846,31
92,92
0,25
12,33
8,98
Пассив
14583,
8
15618,
8
1035,
0
0,00
7,10
100,0
0
В структуре актива баланса на конец анализируемого периода (2014
год) долгосрочные активы составили 57,30%, а текущие активы -
48
42,70%.
Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на
1035,01 млн. руб. или на 7,10%, что косвенно может свидетельствовать
о расширении хозяйственного оборота.
На изменение структуры актива баланса повлияло сокращение суммы
долгосрочных активов на 960,00 млн. руб. или на 9,69% и рост суммы
текущих активов на 1 995,01 млн. руб. или на 42,68%. С финансовой
точки зрения это свидетельствует о положительных результатах, так
как имущество становится более мобильным. На изменение структуры
актива баланса повлияло, главным образом, изменение суммы текущих
активов.
Изменения в составе долгосрочных активов в анализируемом периоде
связаны с изменением следующих составляющих:
сумма основных средств в анализируемом периоде уменьшилась
на 900,00 млн. руб., или на 9,28%;
величина нематериальных активов уменьшилась на 60,00 млн.
руб. или на 28,57%;
Уменьшение величины нематериальных активов за последний период
говорит об отсутствии инновационной направленности деятельности
предприятия.
В составе текущих активов произошли следующие изменения:
сумма денежных средств увеличилась в рассматриваемом
периоде на 1 625,19 млн. руб. или на 77,46%;
величина краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась
на 255,02 млн. руб. или на 14,69%;
величина товарно-материальных запасов увеличилась на 114,80
млн. руб. или на 13,67% .
Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия
изменилась в рассматриваемом периоде на 10,65% и составила 42,70%
49
(см. рис. 2.4).
Рисунок 2.4. Структурная динамика актива баланса ООО
"СвязьКомплектВоронеж", млн. руб.
Увеличились также остатки денежных средств, что может
свидетельствовать о тенденции роста оборотных активов (см. рис. 2.5).
Рисунок 2.5. Динамика актива баланса ООО
"СвязьКомплектВоронеж", млн. руб.
50
Далее рассмотрим финансовое состояние объекта исследований за
2014-2015 гг. (см. табл. 2.4).
Таблица 2.4
Баланс ООО "СвязьКомплектВоронеж" (2014-2015 гг. )
Актив / Пассив
2014
год
2015
год
Изменения
Абс.
В-ны
Уд.
Веса,%
Темп
пр-
та,%
Стр-
ра
изм.,
%
1. Внеоборотные
активы
0,00
100
Нематериальные
активы,
в том числе:
150
90
-60
-0,55
-40,00
6,25
Патенты, лицензии,
товарные знаки
(знаки обслуживания),
иные права и активы
150
90
-60
-0,55
-40,00
6,25
Основные средства,
в том числе:
8800
7900
-900
0,55
-10,23
93,75
Здания, сооружения,
Машины и
оборудование
8800
7900
-900
0,55
-10,23
93,75
Итого по разделу № 1
8950
7990
-960
-9,71
-10,73
-82,20
2. Оборотные активы
0,00
100,0
0
Запасы, в том числе:
954,68
1071,5
9
116,91
-2,13
12,25
5,49
Готовая продукция и
Товары для
перепродажи
954,68
1071,5
9
116,91
-2,13
12,25
5,49
Дебиторская
задолженность,
платежи
по которой
ожидаются в
теч. 12 мес., в том
числе:
1990,9
3
514,54
-1476,4
-24,00
-74,16
-69,38
Покупатели и
заказчики
458,4
514,54
56,14
-1,02
12,25
2,64
Авансы выданные
1532,5
0
-1532,5
-22,98
-
100,00
-72,02
Денежные средства, в
том числе:
3723,2
7210,5
7
3487,3
26,14
93,66
163,8
9
Итого по разделу № 2
6668,8
8796,7
2127,9
9,71
31,91
182,2
0
Актив (190+290)
15618,
84
16786,
7
1167,9
0,00
7,48
100,0
0
3. Капитал и резервы
0,00
100,0
51
0
Уставный капитал
10000
10000
0
-4,54
0,00
0,00
Резервный капитал,
в том числе:
636,5
859,28
222,78
1,12
35,00
20,98
Нераспределённая
прибыль
отчетного года
4136,0
3
4975,3
4
839,31
3,42
20,29
79,02
Итого по разделу № 3
14772,
5
15834,
6
1062,1
-0,25
7,19
90,94
4. Долгосрочные об-ва
Кредиторская
задолженность, в т.
ч.:
0
0
0
0,00
0,00
0,00
Задолженность перед
бюджетом
0,00
100,0
0
Итого по разделу № 5
846,31
952,08
105,77
0,00
12,50
100,0
0
Пассив
15
618,8
16
786,7
1 167,9
0,00%
7,48%
100,0
0
В структуре актива баланса на конец анализируемого периода
долгосрочные активы составили 47,60%, а текущие активы - 52,40%.
Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на
1 167,86 млн. руб. или на 7,48%, что косвенно может свидетельствовать
о расширении хозяйственного оборота.
На изменение структуры актива баланса повлияло сокращение суммы
долгосрочных активов на 960,00 млн. руб. или на 10,73% и рост суммы
текущих активов на 2 127,86 млн. руб. или на 31,91%. С финансовой
точки зрения это свидетельствует о положительных результатах, так
как имущество становится более мобильным.
На изменение структуры актива баланса повлияло, главным образом,
изменение суммы текущих активов.
Изменения в составе долгосрочных активов в анализируемом периоде
связаны с изменением следующих составляющих:
сумма основных средств в анализируемом периоде уменьшилась
на 900,00 млн. руб., или на 10,23%;
величина нематериальных активов уменьшилась на 60,00 млн.
руб. или на 40,00%;
Уменьшение величины нематериальных активов за последний период
52
говорит об отсутствии инновационной направленности деятельности
предприятия.
В составе текущих активов произошли следующие изменения:
сумма денежных средств увеличилась в рассматриваемом
периоде на 3 487,34 млн. руб. или на 93,66%;
величина краткосрочной дебиторской задолженности уменьшилась
на 1 476,39 млн. руб. или на 74,16%;
величина товарно-материальных запасов увеличилась на 116,91
млн. руб. или на 12,25%;
Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия
изменилась в рассматриваемом периоде на 9,71% и составила 52,40%.
Увеличились остатки денежных средств на 3487,34 млн. руб., что
свидетельствует о нерациональной финансовой политике предприятия.
Формирование имущества предприятия может осуществляться как за
счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых
отображаются в пассиве баланса (см. рис. 2.6)
Рисунок 2.6. Динамика пассива баланса ООО
"СвязьКомплектВоронеж", млн. руб.
Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени
53
зависимости от заемных средств необходимо проанализировать
структуру пассива баланса (см. рис. 2.7).
Рисунок 2.7. Структурная динамика пассива баланса ООО
"СвязьКомплектВоронеж", %
Рассмотрим отчетный период 2013-2014 гг. На конец анализируемого
периода доля собственного капитала, основного источника формирования
имущества предприятия, в структуре пассивов уменьшилась и составила
94,58%. При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и
собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел
тенденцию к росту, составив 0,06.
Это может свидетельствовать об относительном падении финансовой
независимости предприятия, и, следовательно, о повышении финансовых
рисков, т.к. основным источником формирования имущества являются
заемные средства.
В абсолютном выражении величина собственного капитала
увеличилась на 942,09 млн. руб., т.е. на 6,81% (см. рис. 2.8).
54
Рисунок 2.8. Динамика капитала ООО "СвязьКомплектВоронеж",
млн. руб.
Проанализируем, какие составляющие собственного капитала
повлияли на это изменение:
добавочный капитал увеличился на 185,2 млн. руб., или на
41%;
нераспределенная прибыль увеличилась на 756,9 млн. руб., или
на 22%; .
В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода
удельный вес:
уставного капитала составил 67,69%;
добавочного капитала составил 4,31%;
нераспределенной прибыли составил 28,00%;
Далее рассмотрим обязательства. Величина текущих обязательств в
анализируемом периоде составила 846,31 млн. руб. и увеличилась на
12,33%.
Увеличение текущих обязательств связано с изменением следующих
составляющих:
сумма кредиторской задолженности составила 846,31 млн. руб. и
55
увеличилась на 12,33%; .
Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании
краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является
негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру
баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости.
В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого
периода удельный вес:
налогов к оплате составил 100,00%;
Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности
анализируемого периода показывает, что дебиторская задолженность
превышала кредиторскую - активное сальдо (см. рис. 2.9).
Рисунок 2.9. Структурная динамика задолженности ООО
"СвязьКомплектВоронеж", млн. руб.
Рассмотрим отчетный период 2014-2015 гг. На конец анализируемого
периода доля собственного капитала, основного источника формирования
имущества предприятия, в структуре пассивов уменьшилась и составила
94,33%. При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и
собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел