45
В целом ООО «Сервис» необходимо увеличивать покупательский спрос
на свои услуги, привлекать инвесторов для развития деятельности, что
позволит увеличить доходы предприятия и снизить себестоимость. Вторым
направлением является внедрение новых технологий в производственных
процессах. [14, с. 4]
Вертикальный анализ отчета про прибыли и убытки ООО «Сервис» за
2017-2018 годы, приведен в таблице 5.
Таблица 5
Вертикальный анализ отчета про прибыли и убытки ООО «Сервис»
за 2017-2018 годы, %
Показатель
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Изменение
показателей
за 2017-2016
год
Изменени
е
показате
лей за
2018-
2017 год
Изменение
показателе
й за 2018-
2016 год
1
2
3
4
5
6
7
Выручка в том
числе
100,0
0
100,0
0
100,0
0
0,00
0,00
0,00
Работы, услуги по
проектированию и
изысканиям
26,43
23,53
20,12
-2,90
-3,41
-6,31
Услуги
генподрядчика
при строительстве
атомной станции
31,98
41,13
54,53
9,15
13,40
22,55
1
2
3
4
5
6
7
Продажа
оборудования
Заказчику для
строительства
атомной станции
41,30
35,15
25,21
-6,15
-9,94
-16,09
Прочее
0,25
0,19
0,14
-0,06
-0,06
-0,11
Себестоимость
продаж в том числе
92,45
91,48
92,21
-0,98
0,73
-0,25
Работы, услуги по
проектированию и
изысканиям
17,66
16,77
13,47
-0,89
-3,31
-4,20
Услуги
генподрядчика при
строительстве
атомной станции
34,23
40,94
54,58
6,71
13,64
20,36
Продажа
оборудования
Заказчику для
строительства
атомной станции
40,27
33,51
23,98
-6,76
-9,53
-16,29
46
Прочее
0,29
0,25
0,17
-0,04
-0,07
-0,12
Валовая прибыль
(убыток)
7,50
8,52
7,79
1,02
-0,73
0,29
Коммерческие
расходы
0,04
1,40
1,16
1,37
-0,25
1,12
Управленческие
расходы
2,55
2,60
3,66
0,05
1,05
1,10
Прибыль (убыток) от
продаж
4,91
4,52
2,98
-0,39
-1,54
-1,93
Доходы от участия в
других организациях
0,00
0,00
0,02
0,00
0,02
0,02
Проценты к
получению
2,28
5,55
2,46
3,28
-3,10
0,18
Проценты к уплате
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Прочие доходы
1,13
1,47
1,29
0,34
-0,19
0,16
Прочие расходы
3,34
3,04
5,03
-0,30
1,99
1,68
Прибыль (убыток) до
налогообложения
4,97
8,50
1,71
3,53
-6,79
-3,26
Текущий налог на
прибыль в том числе
2,06
2,02
0,67
-0,05
-1,35
-1,40
Постоянные
налоговые
обязательства
0,72
0,23
0,69
-0,49
0,46
-0,02
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
0,04
0,05
0,56
0,01
0,51
0,52
Изменение
отложенных
налоговых активов
0,39
0,14
0,19
-0,25
0,06
-0,19
Прочее
0,01
0,05
0,02
0,04
-0,02
0,02
Чистая прибыль
(убыток)
3,25
6,53
0,73
3,27
-5,80
-2,52
Проанализируем таблицу 5. За 2016-2017 годы в структуре выручки от
реализации наибольший удельный вес занимает направление продаж
оборудования заказчику для строительства атомной станции, который снизился
на 6,15%, за 2017-2018 годы на 9,94% и за 2017-2018 годы на 16,09%, однако
увеличился удельный вес услуг генподрядчика при строительстве атомной
станции за 2016-2017 годы на 9,15%, за 2016-2017 годы на 13,40% и за 2017-
2018 годы на 22,55%.
Удельный вес себестоимости услуг в структуре выручки ООО «Сервис»
за 2017-2018 годы снизился на 0,98% за счет снижения удельного веса работ,
услуг по проектированию и изысканиям на 0,89% и продаж оборудования
Заказчику для строительства атомной станции на 6,76% и прочих услуг на
47
0,04%, а также увеличения удельного веса услуг генподрядчика при
строительстве атомной станции на 6,71%.
За 2017-2018 годы наблюдается увеличение удельного веса
себестоимости ООО «Сервис» на 0,73% за счет увеличения услуг
генподрядчика при строительстве атомной станции на 13,64%, а также
снижения остальных составляющих себестоимости и за 2017-2018 годы
удельный вес себестоимости услуг снизился на 0,25% за счет снижения работ,
услуг по проектированию и изысканиям на 4,20%, продаж оборудования
Заказчику для строительства атомной станции на 16,29% и увеличения услуг
генподрядчика.
Валовая прибыль в структуре себестоимости за 2016-2017 годы
увеличилась на 1,02% и за 2017-2018 годы на 0,29%, однако на протяжении
года удельный вес ее снизился на 0,73%, как и удельный вес прибыли до
налогообложения на 6,79% и в целом чистой прибыли на 5,80%.
На снижение показателей доходности повлияло увеличение удельного
веса управленческих расходов на протяжении года на 1,05%, прочих расходов
на 1,99%, положительным является снижение удельного веса текущего налога
на прибыль на 1,35%, за 2015-2016 годы на 0,05% и в общем за 2017-2018 годы
на 1,40%. Выполним группировку активов и пассивов баланса для ООО
«Сервис» за 2017-2018 годы с помощью таблицы 6.
Таблица 6
Группировка активов и пассивов баланса ООО «Сервис» за 2017-
2018 годы, тыс. руб.
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение показателей за
2018-2016 год
Абсолютное
изменение,
тыс. руб.
Относительное
изменение, %
Наиболее
ликвидные
активы (группа
А1)
27746447
22691906
11226603
-16519844
-59,54
Быстро
реализуемые
активы (группа
30767596
25478062
34176505
3408909
11,08
48
А2)
Медленно
реализуемые
активы (группа
А3)
4107281
5745489
11799951
7692670
187,29
Трудно
реализуемые
активы (группа
А4)
9382227
8511072
7787556
-1594671
-17,00
Наиболее
срочные
обязательства
(группа П1)
18607459
12634748
24387968
5780509
31,07
Краткосрочные
пассивы (группа
П2)
563118
718326
1045814
482696
85,72
Долгосрочные
пассивы (группа
П3)
49492575
44615667
36492190
-13000385
0,00
Постоянные
пассивы (группа
П4)
3360399
4457768
3564522
204123
6,07
Проанализируем таблицу 6. Группа наиболее ликвидных активов ООО
«Сервис» включает денежные и финансовые вложения и за 2017-2018 годы
наблюдается снижение наиболее ликвидных средств на 16519844 тыс. руб. или
на 59,54%, а также наблюдается снижение трудно реализуемых активов на
1594671 тыс. руб. или на 17%, которая включает внеоборотные активы
предприятия.
Однако за 2017-2018 годы наблюдается увеличение быстрореализуемых
активов на 3408909 тыс. руб. или на 11,08%, которую представляет дебиторская
задолженность и медленно реализуемых активов на 7692670 тыс. руб., в
которую входят запасы, прочие оборотные активы и налоговые обязательства.
В пассивах ООО «Сервис» за 2017-2018 годы наблюдается увеличение
наиболее срочных обязательств на 5780509 тыс. руб. или на 31,07%, в которой
представлена кредиторская задолженность, краткосрочных пассивов на 482696
тыс. руб. или на 85,72%, в которую входят краткосрочный заемный капитал и
постоянных пассивов, представленных собственным капиталом на 204123 тыс.
руб. или на 6,07%, а также снижение долгосрочных пассивов на 13000385 тыс.
49
руб. Выполним анализ ликвидности ООО «Сервис» за 2017-2018 годы с
помощью таблицы 7.
Таблица 7
Анализ ликвидности ООО «Сервис» за 2017-2018 годы
Показатель
Крит
ерий
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютное изменение,
+/-
за
2017-
2016
год
за
2018-
2017
год
за
2018-
2016
год
Общий
платежеспособ
ности
-
1,31
1,41
0,89
0,09
-0,52
-0,43
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
≥0,1
-0,7
1,491
1,796
0,460
0,30
-1,34
-1,03
Коэффициент
срочной
ликвидности
≤1
3,145
3,812
1,862
0,67
-1,95
-1,28
Коэффициент
текущей
ликвидности
≤2
3,366
4,267
2,366
0,90
-1,90
-1,00
Доля
оборотных
средств в
активах
≥0,5
0,870
0,864
0,881
-0,01
0,02
0,01
Коэффициент
обеспеченност
и
собственными
средствами
≥0,1
-0,096
-
0,075
-
0,073
0,02
0,00
0,02
Проанализируем таблицу 7. Показатели ликвидности указывают на
увеличение ликвидности ООО «Сервис» за 2016-2017 годы, поскольку
показатель платежеспособности увеличился на 0,09, коэффициент абсолютной
ликвидности увеличился на 0,30, хотя не находится в пределах нормируемого
значения, коэффициент срочной ликвидности увеличился на 0,67 и
коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился на 0,02.
Негативным является снижение доли оборотных средств в активах
предприятия на 0,01, что говорит про необходимость наращивания оборотного
капитала предприятия для снижения зависимости от заемного.
50
За 2016-2017 годы показатели ликвидности ухудшились, поскольку
платежеспособность ООО «Сервис» снизилась на 0,52, абсолютная
ликвидность на 1,34, срочная ликвидность на 1,95, текущая ликвидность на 1,9.
ООО «Сервис» необходимо снижать зависимость от заемных источников
средств и увеличивать обороты выплаты имеющейся задолженности, поскольку
это снижает доходность предприятия и стабильность на профильном рынке.
За 2017-2018 годы наблюдается также негативная тенденция
уменьшения показателей ликвидности ООО «Сервис», поскольку показатель
платежеспособности снизился на 0,43, абсолютная ликвидность на 1,03,
срочная ликвидность на 1,28, текущая ликвидность на 1.
Анализ деловой активности ООО «Сервис» за 2017-2018 годы приведен
в таблице 8.
Таблица 8
Анализ деловой активности ООО «Сервис» за 2017-2018 годы
Показатель
201
6 г.
2017
г.
2018 г.
Абсолютное изменение,
+/-
за
2017-
2016
год
за
2018-
2017
год
за
2018-
2016
год
Коэффициент общей
оборачиваемости
капитала
0,3
9
0,477
0,588
0,08
0,11
0,19
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов
0,4
5
0,553
0,668
0,10
0,12
0,21
Фондоотдача
17,
5
19,75
2
26,154
2,23
6,40
8,63
Коэффициент отдачи
собственного капитала
8,4
5
6,683
10,806
-1,77
4,12
2,36
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
0,1
1
0,201
0,123
0,09
-0,08
0,01
Коэффициент
оборачиваемости
материальных запасов
10,
4
6,228
3,979
-4,20
-2,25
-6,45
Длительность оборота
материальных запасов
34,
5
57,80
90,47
23,28
32,67
55,95
51
Проанализируем таблицу 8. За 2016-2017 годы положительным является
увеличение общей оборачиваемости капитала на 0,08, оборачиваемости
оборотных активов на 0,10, фондоотдачи на 2,23, кредиторской задолженности
на 0,09, что позволило снизить длительность оборота оборотных активов на
142,64 дня, оборота кредиторской задолженности ан 83,22 дня, однако
наблюдается увеличение оборота материальных запасов на 23,28 дней за счет
снижения коэффициент оборачиваемости на 4,20.
За 2017-2018 годы также наблюдается повышение деловой активности
ООО «Сервис», поскольку общая оборачиваемость капитала увеличилась на
0,11, оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 0,12, фондоотдача
увеличилась на 6,40, отдача собственного капитала увеличилась на 4,12, что
повлияло на снижение длительности оборота оборотных активов на 112,26
дней, однако длительность оборота кредиторской задолженности увеличилась
на 75,24 дней за счет роста заемного капитала, а также увеличилась
длительность оборота материальных запасов на 32,67 дней.
За 2017-2018 годы общая оборачиваемость капитала увеличилась на
0,19, оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 0,21, фондоотдача на
8,63, отдача собственного капитала на 2,36, оборачиваемость кредиторской
задолженности на 0,01, что позволило снизить длительность оборота деловой
среды. Негативным является только снижение оборачиваемости материальных
запасов на 6,45, что увеличило длительность их оборота на 55,95 дней.
Определение типа устойчивости ООО «Сервис» за 2017-2018 годы
приведено в таблице 9.
Таблица 9
Определение типа устойчивости ООО «Сервис» за 2017-2018 годы
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Наличие собственных оборотных
средств (СОС)
-6021828
-
4053304
-4223034
Наличие собственных и долгосрочных
заемных источников финансирования
-6021828
-
4053304
-4223034
52
запасов (СДИ)
Общая величина основных источников
формирования запасов (ОИЗ)
-6021828
-
4053304
-4223034
Общая величина запасов (З)
2722841
4782892
9680409
Излишек (+), недостаток(-)
собственных оборотных средств
(ΔСОС)
-8744669
-
8836196
-
13903443
Излишек(+), недостаток(-)
собственных и долгосрочных
источников финансирования запасов
(∆СДИ)
-8744669
-
8836196
-
13903443
Излишек (+), недостаток (-) общей
величины основных источников
покрытия запасов (∆ОИЗ)
-8744669
-
8836196
-
13903443
Трехкомпонентный вектор М = (S1, S2,
S3)
(0,0,0)
(0,0,0)
(0,0,0)
Полученные значения устойчивости указывают на финансовую
неустойчивость ООО «Сервис» за 2017-2018 годы, характеризующее кризисное
финансовое положение М = (0;0;0) - для обеспечения запасов не хватает
«нормальных» источников их формирования.
Для обеспечения запасов кроме собственных оборотных средств,
долгосрочных кредитов и ссуд привлекаются краткосрочные кредиты ООО
«Сервис». В этой ситуации существует возможность возобновления равновесия
за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской
задолженности, ускорения оборотности запасов. Анализ финансовой
устойчивости ООО «Сервис» за 2017-2018 годы приведен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ финансовой устойчивости ООО «Сервис»
за 2017-2018 годы
Показатель
Крит
ерий
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютное изменение,
+/-
за
2017-
2016
год
за
2018-
2017
год
за
2018-
2016
год
53
Собственный
капитал в
обороте
(оборотный
капитал)
Увел
ичен
ие
-
602182
8
-
405330
4
-
422303
4
196852
4
-
169730
1798794
Коэффициент
автономии
>0,5
0,047
0,071
0,054
0,02
-0,02
0,01
Финансовый
рычаг
<1
5,705
2,995
7,135
-2,71
4,14
1,43
Коэффициент
покрытия
инвестиций
0,9
-0,084
-
0,065
-
0,064
0,02
0,00
0,02
Коэффициент
финансовой
устойчивости
>0,6
0,734
0,786
0,612
0,05
-0,17
-0,12
Коэффициент
маневренности
0,2-
0,5
-1,792
-
0,909
-
1,185
0,88
-0,28
0,61
Коэффициент
соотношения
оборотных
средств и
вложенного
капитала
>0,3
-0,084
-
0,065
-
0,064
0,02
0,00
0,02
Проанализируем таблицу 10. Значение собственного капитала в обороте
или оборотных капитал ООО «Сервис» за 2017-2018 годы принимает
негативные значения, что говорит про то, что все оборотные активы
сформированы за счет заемных средств.
Коэффициент автономии находится не в границах нормируемого
значения и за 2017-2018 годы снизился на 2%, что говорит про снижение доли
собственного капитала в общем капитале ООО «Сервис» за данный период,
однако за 2017-2018 годы наблюдается незначительное увеличение на 1%.
Коэффициент покрытия инвестиций и финансового рычага указывают
на высокую зависимость от заемного капитала для обеспечения финансовой
деятельности и реализации основных бизнес-процессов предприятия.
Финансовая устойчивость в целом находится в пределах нормируемых
значений, однако на протяжении года наблюдается ее снижение на 0,17, что
указывает снижение финансирования деятельность за счет устойчивых
источников.
54
Коэффициенты маневренности и соотношения оборотных средств и
вложенного капитала ООО «Сервис» имеет отрицательные значения, что
указывает на снижение мобильности собственного капитала, которая на
протяжении года снизилась еще на 0,28.
Анализ рентабельности ООО «Сервис» за 2017-2018 годы приведен в
таблице 11.
Таблица 11
Анализ рентабельности ООО «Сервис» за 2017-2018 годы
Показатель, %
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютное изменение,
+/-
за
2017-
2016
год
за
2018-
2017
год
за
2018-
2016
год
Рентабельность
оборотных активов
1,47
3,61
0,49
2,13
-3,12
-0,99
Рентабельность
собственного капитала
27,49
43,61
7,87
16,12
-35,74
-19,62
Рентабельность объема
продаж
4,91
4,52
2,98
-0,39
-1,54
-1,93
Рентабельность
продукции
3,25
6,53
0,73
3,27
-5,80
-2,52
Проанализируем таблицу 11. За 2016-2017 годы эффективность
использования оборотных активов увеличилась на 2,13%, собственного
капитала на 16,12%, однако рентабельность объема продаж снизилась на 0,39%,
что говорит про необходимость наращивания покупательского спроса на услуги
ООО «Сервис».
За 2017-2018 годы показатели рентабельности указывают на снижение
эффективности работы предприятия, поскольку рентабельность оборотных
активов снизилась на 3,12%, рентабельность собственного капитала на 35,74%,
объема продаж на 1,54% и рентабельность продукции на 5,80%.
В общем за 2017-2018 годы ситуация аналогичная, поскольку
рентабельность оборотных активов снизилась на 0,99%, рентабельность