44
Бухгалтерия ведет учет и представление отчетности экономического
субъекта, формирует учетную политику, осуществляет расчеты по заработной
плате и удержаний из нее.
ООО «ПСФ Атриум» систематически проводит мероприятия,
обеспечивающие снижение травматизма и устранение возможности
возникновения несчастных случаев, улучшение условий работы, обеспечение
достаточной освещенности, хорошей вентиляции, поддержание нормальной
температуры, на рабочих местах. Систематическое обучение и проверка знания
работающих правил безопасной работы, обеспечение работающих,
инструкциями по технике безопасности.
Целью создания Общества является осуществление хозяйственной и
иной деятельности, направленной на удовлетворение общественных
потребностей в товарах и услугах и извлечении прибыли.
Строительная компания «Атриум» является генеральным подрядчиком и
выполняет полный комплекс общестроительных работ, включающих в себя
разработку проекта, земляные, демонтажные работы, устройство фундаментов,
гидроизоляции, монолитные, кровельные работы, устройство металлокаркаса,
обшивку сэндвич-панелями и полный комплекс работ по инженерным системам
здания.
Анализ финансового состояния экономического субъекта проводиться
на основании бухгалтерского баланса, при этом изучается структура и
динамика актива и пассива баланса, как в целом, так и по отдельным статьям.
Исходная информация к проведению внешнего анализа финансового
состояния организации – это бухгалтерская отчетность, основной элемент ее –
баланс (Приложение 2).
В целях общей оценки динамики финансового состояния субъекта
хозяйствования требуется группировка статей баланса в отдельные
специфические группы в зависимости от ликвидности (статьи актива), а также
от срочности обязательств (статьи пассива). По агрегированному балансу
45
анализируют структуру имущества предприятия, который в более
упорядоченной форме удобно осуществлять по форме, указанной в таблице 3.
Таблица 3
Аналитический баланс-нетто (агрегированный вид)
АКТИВ
Сумма, тыс. руб.
ПАССИВ
Сумма, тыс. руб.
к
31.12.
2018
года
к
31.12.
2017
года
к
31.12.
2016
года
к
31.12.
2018
года
к
31.12.
2017
года
к
31.12.
2016
года
Имущество
47202
47939
35506
Источники
имущества
47202
47939
35506
1.Внеоборотн
ые активы
6934
6754
6843
1.
Собственный
капитал
1090
4628
3585
2.Оборотные
активы
40268
41185
28663
2. Заёмный
капитал
46112
43311
31921
2.1.Запасы и
затраты
36370
38115
26329
2.1.
Долгосрочны
е
обязательств
а
427
431
428
2.2.Дебиторс
кая
задолженнос
ть
2895
2347
1495
2.2.Краткоср
очные
заёмные
средства
40689
37447
27280
2.3.
Денежные
средства и
краткосрочн
ые
финансовые
вложения
1003
723
693
2.3.
Кредиторска
я задолжен-
ность и
прочие
краткосроч-
ные обяза-
тельства
4996
5433
4213
Баланс по систематизированным группам читать будем с применением
методов вертикального и горизонтального анализов статей актива и пассива,
осуществляемых посредством сравнительного аналитического баланса-нетто
(таблицы 4, 5).
Чтобы детализировать общую картину изменения финансового
состояния, нужно составить аналогичные таблицы для каждого раздела
балансового актива и пассива (таблицы 6-10).
46
Таблица 4
Актив сравнительного аналитического баланса-нетто
АКТИВ
к 31.12.2018
года
к 31.12.2017
года
к 31.12.2016
года
Абсолют. отклонения,
тысяч рублей
Темпы роста, %
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
На
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
На
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
Имущество - всего
47202
100
47939
100
35506
100
-737
12 433
98,46
135,02
1. Внеоборотные активы
6934
14,69
6754
14,09
6843
19,27
180
-89
102,67
98,7
2. Оборотные активы
40268
85,31
41185
85,91
28663
80,73
-917
12 522
97,77
143,69
2.1. Запасы и затраты
36370
77,05
38115
79,51
26329
74,15
-1 745
11 786
95,42
144,76
2.2. Дебиторская
задолженность
2895
6,13
2347
4,9
1495
4,21
548
852
123,35
156,99
2.3.Денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
1003
2,12
723
1,51
693
1,95
280
30
138,73
104,33
47
Таблица 5
Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто
ПАССИВ
к 31.12.2018
года
к 31.12.2017
года
к 31.12.2016
года
Абсолют.
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста,
%
тыс.
руб.
% к
итог
у
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
На
31.12.20
18 к
31.12.20
17 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
На
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
Источники имущества -
всего
47202
100
47939
100
35506
100
-737
12 433
98,46
135,02
1.Собственный капитал
1090
2,31
4628
9,65
3585
10,1
-3 538
1 043
23,55
129,09
2. Заёмный капитал
46112
97,69
43311
90,35
31921
89,9
2 801
11 390
106,47
135,68
2.1. Долгосрочные
обязательства
427
0,9
431
0,9
428
1,21
-4
3
99,07
100,7
2.2. Краткосрочные
заёмные средства
40689
86,2
37447
78,11
0
0
3 242
37 447
108,66
0
2.3. Кредиторская
задолженность и прочие
краткосрочные
обязательства
4996
10,58
5433
11,33
4213
11,87
-437
1 220
91,96
128,96
48
Таблица 6
Анализ динамики и структуры внеоборотных активов
Внеоборотные активы
к
31.12.2018
года
к
31.12.2017
года
к 31.12.2016
года
Абсолют.
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
31.12.201
7 года к
31.12.201
6 года
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
31.12.201
7 года к
31.12.201
6 года
Внеоборотные активы –
всего
6934
100
6754
100
6843
100
180
-89
102,67
98,7
1. Основные средства
2277
32,84
2258
33,43
3318
48,49
19
-1 060
100,84
68,05
2. Финансовые вложения
10
0,14
10
0,15
0
0
0
10
100
0
3.Отложенные налоговые
активы
4114
59,33
3953
58,53
2959
43,24
161
994
104,07
133,59
4. Прочие внеоборотные
активы
533
7,69
533
7,89
566
8,27
0
-33
100
94,17
Таблица 7
Анализ динамики и структуры оборотных активов
Оборотные активы
к
31.12.2018
года
к
31.12.2017
года
к 31.12.2016
года
Абсолют.
отклонения,
тысяч рублей
Темпы роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
31.12.201
7 года к
31.12.201
6 года
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
Оборотные активы – всего
40268
100
41185
100
28663
100
-917
12 522
97,77
143,69
1. Запасы
36063
89,56
37904
92,03
26239
91,54
-1 841
11 665
95,14
144,46
2. НДС
0
0
0
0
126
0,44
0
-126
0
0
3. Дебиторская задолженность
2895
7,19
2347
5,7
1495
5,22
548
852
123,35
156,99
4. Финансовые влоожения
110
0,27
110
0,27
110
0,38
0
0
100
100
5. Денежные средства
893
2,22
613
1,49
603
2,1
280
10
145,68
101,66
6. Прочие оборотные активы
307
0,76
211
0,51
90
0,31
96
121
145,5
234,44
49
Таблица 8
Анализ динамики и структуры капитала и резервов
Капитал и резервы
к
31.12.2018
года
к 31.12.2017
года
к
31.12.2016
года
Абсолют. отклонение,
тыс. руб.
Темп роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
На
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
На
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
Капитал и резервы – всего
1090
100
4628
100
3585
100
-3 538
1 043
23,55
129,09
1. Уставный капитал
10
0,92
10
0,22
10
0,28
0
0
100
100
2. Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
1080
99,08
4618
99,78
3575
99,72
-3 538
1 043
23,39
129,17
Таблица 9
Анализ динамики и структуры долгосрочных пассивов
Долгосрочные пассивы
к
31.12.2018
года
к
31.12.2017
года
к
31.12.2016
года
Абсолют. отклонение,
тыс. руб.
Темп роста,
%
тыс.
руб.
% к
итог
у
тыс.
руб.
% к
итог
у
тыс.
руб.
% к
итог
у
На
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
На
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
Долгосрочные пассивы – всего
427
100
431
100
428
100
-4
3
99,07
100,7
Отложенные налоговые
обязательства
427
100
431
100
428
100
-4
3
99,07
100,7
50
Таблица 10
Анализ динамики и структуры краткосрочных пассивов
Краткосрочные пассивы
к
31.12.2018
года
к
31.12.2017
года
к
31.12.2016
года
Абсолют. отклонение,
тыс. руб.
Темп роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
На
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
На
31.12.201
8 к
31.12.201
7 года
На
31.12.2017
года к
31.12.2016
года
Краткосрочные пассивы –
всего
45685
100
42880
100
31493
100
2 805
11 387
106,54
136,16
1. Заемные средства
40689
89,06
37447
87,33
27280
86,62
3 242
10 167
108,66
137,27
2. Кредиторская
задолженность
4996
10,94
5433
12,67
4213
13,38
-437
1 220
91,96
128,96
51
На основе сравнительного анализа баланса-нетто можно сделать
следующие выводы:
1. За рассматриваемый период (с 31 декабря 2016 по 31 декабря 2018)
сумма средств, находящихся в распоряжении предприятия уменьшились, в
частности: в 2017 году в сравнении с 2016 годом валюта баланса повысилась на
12 433 тысяч рублей (135,02%), а в 2018 году в сравнении с 2017 – сократилась
на 737 тысяч рублей (98,46%).
2. На изменение валюты баланса по большому счету оказало влияние
повышение собственных оборотных средств: в 2017 году в сравнении с 2016
годом собственные средства субъекта хозяйствования повысились на 12 522
тыс. руб. (143,69%), а в 2018 году в сравнении с 2017 они сократились – на 917
тыс. руб. (97,77%). Предприятие использует в основном заемные средства: доля
заемных средств в пассиве баланса в 2016 году –89,9%, в 2017 году –90,35%, а в
2018 году –97,69%.
2.2. Анализ платежеспособности ООО «ПСФ Атриум»
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
организации её активами, срок превращения которых в денежную форму
соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – скорость
превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса
заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их
ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с
обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и
расположенными в порядке возрастания сроков.
Разделим активы предприятия в зависимости от степени ликвидности:
2018 год:
А
1
= 893 тыс. руб.
А
2
= 2895 тыс. руб.
А
3
= 47202-(893+2895+6934)=36480 тыс. руб.
52
А
4
= 6934 тыс. руб.
2017 год:
А
1
= 613 тыс. руб.
А
2
= 2347 тыс. руб.
А
3
= 47939-(613+2347+6754)=38225 тыс. руб.
А
4
= 6754 тыс. руб.
2016 год:
А
1
= 603 тыс. руб.
А
2
= 1495 тыс. руб.
А
3
= 35506-(603+1495+6843)= 26565 тыс. руб.
А
4
= 6843 тыс. руб.
Разделим пассивы по степени срочности их оплаты:
2018 год:
П
1
= 4996 тыс. руб.
П
2
= 40689 тыс. руб.
П
3
= 427 тыс. руб.
П
4
= 1090 тыс. руб.
2017 год:
П
1
= 5433 тыс. руб.
П
2
= 37447 тыс. руб.
П
3
= 431 тыс. руб.
П
4
= 4628 тыс. руб.
2016 год:
П
1
= 4213 тыс. руб.
53
П
2
= 27280 тыс. руб.
П
3
= 428 тыс. руб.
П
4
= 3585 тыс. руб.
Сведем данные в таблицу 11 и выявим платежный излишек/недостаток.
Таблица 11
Анализ ликвидности баланса
Акти
в
к
31.1
2.20
18
года
к
31.1
2.20
17
года
к
31.1
2.20
16
года
Пасс
ив
к
31.12
.2018
года
к
31.1
2.20
17
года
к
31.1
2.20
16
года
Платежный излишек
или недостаток
к
31.12.
2018
года
к
31.12.2
017
года
к
31.12.2
016
года
А1
893
613
603
П1
4996
5433
4213
-4103
-4820
-3610
А2
2895
2347
1495
П2
40689
37447
27280
-37794
-35100
-25785
А3
36480
38225
26565
П3
427
431
428
36053
37794
26137
А4
6934
6754
6843
П4
1090
4628
3585
5844
2126
3258
Бала
нс
47202
47939
35506
Бала
нс
47202
47939
35506
Соотношение актива и пассива примет вид:
На 31.12.2018 г.:
44
,33
,22
,11
ПА
ПА
ПА
ПА
На 31.12.2017 г.:
44
,33
,22
,11
ПА
ПА
ПА
ПА
На 31.12.2016 г.:
44
,33
,22
,11
ПА
ПА
ПА
ПА
Как на 2018 год, так и на 2017 и 2016 годы баланс организации является
отличается от абсолютно ликвидного. Это свидетельствует о том, что у
предприятия нет в наличии собственных оборотных средств для покрытия
текущих обязательств.