54
объемы производства, состав основного и вспомогательного производства, за-
грузка производственных мощностей, объекты непроизводственной сферы и за-
траты на их содержание, основные объекты, незавершенные строительством, пе-
речень структурных подразделений и схема структуры управления предприятием,
численность работников, включая численность каждого структурного подразделе-
ния, фонд оплаты труда работников предприятия, средняя заработная плата, до-
черние и зависимые хозяйственные общества с указанием доли участия должника
в их уставном капитале и краткая характеристика их деятельности, характеристика
учетной политики должника, в том числе анализ учетной политики для целей нало-
гообложения, характеристика систем документооборота, внутреннего контроля,
страхования, организационной и производственной структур, все направления
(виды) деятельности, осуществляемые должником в течение не менее чем двух-
летнего периода, предшествующего возбуждению производства по делу о банк-
ротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства, их
финансовый результат, соответствие нормам и обычаям делового оборота, соот-
ветствие применяемых цен рыночным и оценка целесообразности продолжения
осуществляемых направлений (видов) деятельности);
- анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника (анализ
данных по основным поставщикам сырья и материалов и основным потребителям
продукции (отдельно по внешнему и внутреннему рынкам), а также объемам по-
ставок в течение не менее чем двухлетнего периода, предшествующего возбужде-
нию дела о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур
банкротства, анализ данных по ценам на сырье и материалы в динамике и в срав-
нении с мировыми ценами, анализ данных по ценам на продукцию в динамике и в
сравнении с мировыми ценами на аналогичную продукцию, анализ данных по сро-
кам и формам расчетов за поставленную продукцию, оценка влияния на финансо-
вое состояние должника доли на рынках выпускаемой им продукции, изменения
числа ее потребителей, деятельности конкурентов, увеличения цены на использу-
емые должником товары (работы, услуги), замены поставщиков и потребителей,
динамики цен на акции должника, объемов, сроков и условий привлечения и
предоставления денежных средств).
55
3) Анализ активов и пассивов
Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их использова-
ния, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления пла-
тежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйствен-
ном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на за-
ведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного иму-
щества, внесенного в качестве финансовых вложений.
Анализ активов производится по группам статей баланса должника; поста-
тейно рассматриваются и поквартальные изменения их состава (приобретение, вы-
бытие, списание, создание), балансовой стоимости и доли в совокупных активах
на соответствующие отчетные даты.
Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных ре-
зервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обяза-
тельств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности
проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.
Анализ пассивов также проводится по группам статей баланса должника по-
квартально не менее чем за двухлетний период, предшествующий возбуждению
производства по делу о банкротстве и период реализации процедур банкротства.
4) Анализ возможности безубыточной деятельности должника
Данная часть аналитической процедуры предусматривает выявление воз-
можности безубыточной деятельности должника, изменения отпускной цены и за-
трат на производство продукции.
В целях определения возможности безубыточной деятельности должника
проводится анализ взаимосвязи следующих факторов: цен на товары, работы,
услуги; объемов производства; производственных мощностей; расходов на произ-
водство продукции; рынка продукции; рынка сырья и ресурсов.
Результатом аналитической процедуры, выполненной на основе рассмотрен-
ной официальной методики, должны явиться выводы: о возможности (невозмож-
ности) восстановления платежеспособности должника; о целесообразности введе-
ния соответствующей процедуры банкротства; о возможности (невозможности)
56
покрытия расходов, связанных с реализацией процедур банкротства.
Данные выводы закладываются в основу судьбоносных для кризисного
предприятия решений: ликвидация или оздоровление бизнеса. Поэтому качество
проведенного анализа приобретает первостепенное значение для анализируемого
предприятия.
Таким образом, результаты теоретического анализа понятийного аппарата
антикризисного управления позволяют сделать следующие выводы:
1. Функционирование и развитие каждой социально-экономической си-
стемы циклично, в процессе их жизнедеятельности неизбежно генерируются кри-
зисные ситуации. Экономические кризисы есть объективная закономерность; они,
при своевременном и качественном управлении могут привести предприятие на
обновленный и более прогрессивный уровень развития.
2. Дискуссионная проблема исследования возникновения экономических
кризисов на уровне хозяйствующего субъекта логически формулирует необходи-
мость поиска путей и средств регулирования кризисных ситуаций, инструментов
обеспечения финансово-экономической устойчивости. В этой связи актуальным
становится формирование системы антикризисного финансового управления.
3. Антикризисное управление представляет собой вид менеджмента, за-
ключающийся в сканировании влияния внешней и внутренней среды на финансо-
вые условия функционирования предприятия с целью своевременного обнаруже-
ния признаков приближения кризиса, анализе финансового состояния, выявлении
вероятности наступления его несостоятельности и в последующем внедрении фи-
нансово-экономических мероприятий по преодолению кризисной ситуации. При
этом подразумевается формирование системного управленческого подхода и по-
строение эффективного механизма управления финансовым кризисом.
4. Механизм антикризисного управления – это система воздействия на
финансовое состояние предприятия, в основе которой лежит антикризисная фи-
нансовая стратегия; она характеризуется последовательностью применяемых про-
филактических или антикризисных процедур, операций и методов формирования
57
и воздействия на управляемый объект. Основные составляющие можно сгруппи-
ровать в подсистемы - кадровую, информационную, контролирующую и подси-
стему антикризисного инструментария.
5. Ключевую роль в построении эффективного механизма антикризис-
ного управления приобретает своевременное распознавание основных параметров
и масштабов кризисной ситуации с помощью арсенала многочисленных зарубеж-
ных методик и отечественных аналитических подходов, которые, в зависимости от
целей исследования, формируют два основных направления комплексного финан-
сового анализа: экспресс-диагностику и фундаментальное диагностирование.
58
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО
«ДорРемСтрой Ижиниринг»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ДорРемСтрой Ижиниринг»
было образовано в 1997 году. Уставный капитал общества в размере 356000 рублей
был сформирован вкладом трех участников – юридических лиц.
ООО «ДорРемСтрой Ижиниринг» является юридическим лицом, действует
на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество имеет
в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном ба-
лансе, включая имущество, переданное ему учредителями при формировании
уставного капитала. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть ист-
цом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязатель-
ствам всем принадлежащим ему имуществом.
Общество является коммерческой организацией и создано в целях насыще-
ния рынка новыми видами товаров, работ, услуг, направленных на удовлетворение
спроса населения.
Согласно Уставу общества целью его деятельности является получение при-
были, основными видами деятельности являются:
проектная, научно-исследовательская деятельность, проведение техниче-
ских, технико-экономических и иных экспертиз и консультаций;
строительные, монтажные, пуско-наладочные и отделочные работы;
производство строительных материалов;
деятельность на рынке ценных бумаг;
услуги по лизингу, факторингу, маркетингу, инжинирингу, консалтингу и ин-
форматики;
приобретение и реализация патентов, ноу-хау и другой интеллектуальной
собственности;
производство товаров народного потребления;
информационное обслуживание;
торговая, торгово-посредническая, закупочная, сбытовая деятельность;
59
организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок, аукционов,
торгов как в Российской Федерации, так и за ее пределами, в том числе в
иностранных государствах;
транспортирование грузов на всех видах транспорта (морском, речном, авто-
мобильном, воздушном), в том числе по международным перевозкам как на
собственных, так и на собственных, так и на привлеченных транспортных
средствах;
оказание услуг складского хозяйства;
редакционно-издательская и полиграфическая деятельность;
подготовка и переподготовка кадров, организация и проведение конферен-
ций, семинаров, симпозиумов, деловых встреч как в Российской Федерации,
так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;
рекламная деятельность;
экспортно-импортные операции и иная внешнеэкономическая деятельность
в соответствии с действующим законодательством;
ипотека, приобретение и продажа в собственность жилых и нежилых зданий,
помещений, сооружений и земельных участков;
организация работы платных автостоянок, гаражей, станций технического
обслуживания и бензо-, газозаправочных станций;
торговля нефтепродуктами и ГСМ.
Но фактически в последнее время ООО «Реогинкапстрой» осуществляло
следующие виды деятельности:
строительство, реконструкция, модернизация и ремонт объектов промыш-
ленного и гражданского назначения;
производство общестроительных и специализированных строительных и
монтажных работ;
выполнение пуско-наладочных работ и предоставление других услуг по за-
казам сторонних организаций и населения.
На рисунке 2 представлена организационная структура предприятия.
60
Рисунок - 2. Организационная структура ООО «ДорРемСтрой Ижини-
ринг»
Структура управления, применяемая ООО «ДорРемСтрой Ижиниринг», в
специальной литературе получила название линейно-функциональной.
Основу линейно-функциональной структуры составляет иерархический
принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональ-
ным подсистемам организации.
По каждой подсистеме формируются иерархии служб, пронизывающие всю
организацию сверху донизу. Результаты работы любой службы аппарата управле-
ния оцениваются показателями, характеризующими реализацию ими своих целей
и задач. Например, работа служб, управляющих производством, - показателями вы-
полнения графика работ, затрат ресурсов, производительности труда, качества, ис-
пользования производственных мощностей. Для оценки служб, осуществляющих
управление персоналам, используются такие параметры, как текучесть кадров, дис-
циплина труда и другие.
Соответственно строится и система материального поощрения, ориентиро-
ванная, прежде всего на достижение высоких показателей каждой службой.
Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур
управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления
Директор
Главный
инженер
Технический
отдел
Бухгалтерия
Главный
механик
Главный
бухгалтер
Заместитель
директора
Специалист по
кадрам
Строительные и производственные участки
61
приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и
операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: по-
средством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подси-
стемы и организации в целом.
Данная организационная структура способна обеспечивать быстрое реагиро-
вание, своевременное и точное исполнение приказов и распоряжений руководства
всеми подразделениями.
Однако, исследование функций структурных подразделений ООО «ДорРем-
Строй Ижиниринг» показало, что действующая структура ориентирована в основ-
ном на производственную деятельность, финансово-экономическая служба пред-
ставлена только бухгалтерией, соответственно, ее функции ограничены ведением
бухгалтерского учета, а аналитическая работа на предприятии не организована.
В настоящее время в хозяйственной деятельности ООО «ДорРемСтрой Ижи-
ниринг» сложилась ситуация, когда удовлетворение требований одного или не-
скольких кредиторов приведет к невозможности исполнения должником денеж-
ных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей и иных платежей
в полном объеме перед другими кредиторами. Обращение взыскания на имуще-
ство предприятия в пользу кредиторов и наложенный арест существенной ослож-
няют хозяйственную деятельность ООО «ДорРемСтрой Ижиниринг».
Данные обстоятельства явились основанием для возбуждения в Арбитраж-
ном суде Астраханской области дела о несостоятельности (банкротстве) ООО
«ДорРемСтрой Ижиниринг».
2.2. Аналитический обзор основных технико-экономических и финан-
совых показателей ООО «ДорРемСтрой Ижиниринг»
В таблице 1 представлены основные технико-экономические показатели де-
ятельности ООО «ДорРемСтрой Ижиниринг» за 2016-2017 годы.
Кризисная макроэкономическая ситуация 2015-2016 годов негативно отрази-
лась на деятельности ООО «ДорРемСтрой Ижиниринг». Строительство большин-
ства объектов было «заморожено», и полученные компанией доходы были малы:
выручка в 2015 году составила лишь 11164 тыс.руб., в 2016 году – 14250 тыс.руб.
62
В 2017 году предприятие смогло возобновить строительство ранее начатых объек-
тов и получило новые заказы: выручка увеличилась в 2,37 раза по сравнению с
предыдущим годом и составила 33799 тыс.руб.
Таблица 1.
Основные экономические показатели деятельности
ООО «ДорРемСтрой Ижиниринг»
Показатели
Ед. изм.
Годы
Отклонения
(+/-)
2016
2017
абсол
ютные
относи
тельны
е, %
Выручка от продажи продукции
(товаров, работ, услуг)
тыс.
руб.
14250
33799
+1954
9
в 2,37
Себестоимость проданной про-
дукции (товаров, работ, услуг)
тыс.
руб.
10118
30093
+1997
5
в 2,97
раза
Затраты на 1 рубль реализован-
ной продукции (товаров, работ,
услуг)
руб./руб
.
0,71
0,89
+0,18
+25,40
Среднесписочная численность
работников
чел.
52
73
+21
+40,38
Годовой фонд оплаты труда
тыс.
руб.
10431
19278
+8847
+84,81
Среднегодовая заработная
плата одного работника
руб./чел
.
20059
5
26408
1
+6348
6
+31,65
Производительность труда
тыс.
руб./
чел.
274,04
463,00
+188,9
6
+68,95
Среднегодовая стоимость
основных средств
тыс.
руб.
3776
2305
-1471
-38,96
Фондоотдача
руб./руб
.
3,77
14,66
+10,89
в 3,88
раза
Фондовооруженность труда
руб./чел
.
72,62
31,58
-41,04
-56,52
Валовая прибыль
тыс.руб.
4132
3706
-426
-10,31
Чистая прибыль (непокрытый
убыток)
тыс.
руб.
-580
-1324
-744
в 2,28
раза
Рентабельность продукции
%
40,84
12,32
-28,52
-
Рентабельность продаж
%
29,00
10,96
-18,03
-
Активизация деятельности обусловила и рост затрат: себестоимость увели-
чилась с 10118 тыс.руб. (2016 г.) до 30093 тыс.руб. (2017 г.), то есть почти в 3 раза.
Превышение темпов прироста себестоимости выполненных работ над темпом уве-
личения выручки обусловило рост затрат на рубль продаж с 71 до 89 коп.
63
Возобновление строительных работ на ряде объектов в 2017 году потребо-
вало расширения штата (в основном – рабочих), среднесписочная численность ра-
ботающих увеличилась на 21 чел. или на 40,38 % по сравнению с предыдущим го-
дом. Расходы на оплату труда увеличились почти на 85 %, причем как за счет ко-
личественного фактора - роста численности работающих, так и за счет качествен-
ного – повышения средней заработной платы на 31,65 %. Выработка на одного ра-
ботающего увеличилась в большем темпе, рост производительности труда на
188,96 тыс.руб.или на 68,95 % обусловлен превышением темпа прироста выручки
над темпом увеличения численности.
Увеличения штата работающих и снижение стоимости основных фондов
предприятия обусловили сокращение показателя фондовооруженности на 56,52 %
(с 72,62 до 31,58 тыс.руб. на человека).
Среднегодовая стоимость основных фондов уменьшилась на 1471 тыс.руб.
или на 38,96 %. Данная динамика объясняется как уменьшением остаточной стои-
мости за счет начисления амортизации, так и натуральным выбытием производ-
ственных фондов (продажей неиспользуемых объектов и изъятием технических
средств службой судебных приставов во исполнение судебных решений). При
необходимости ООО «Регионкапрострой» вынуждено привлекать необходимую
спецтехнику на условиях аренды.
Уменьшение стоимости основных фондов при повышении выручки обусло-
вили значимый рост показателя фондоотдачи – в 3.88 раза.
Несмотря на активизацию деятельности компании в 2017 году валовая при-
быль сократилась на 426 тыс.руб. или на 10,31 %. Тем не менее, основная деятель-
ность предприятия и в 2016 и 2017 годах приносила прибыль, показатели рента-
бельности, исчисленные по валовой прибыли, принимали высокие значения.
Однако, значительное отрицательное сальдо по прочим операциям и внереа-
лизационные расходы «поглотили» прибыль по основной деятельности и результа-
том работы ООО «ДорРемСтрой Ижиниринг» хронически являлись непокрытые
убытки, причем убыток 2017 года на 744 тыс.руб. или почти в 2,3 раза превысил
отрицательный результат 2016 года.
Поскольку в отношении ООО «ДорРемСтрой Ижиниринг» в настоящее