42
рублей. За 2018 год сумма компенсации по выпадающим доходам составила
8012,1 тыс. рублей, в текущем периоде компенсация выпадающих составила
2032,4 тыс. рублей.
Кроме тарифов на питьевую воду (питьевое водоснабжение) и
водоотведение Постановлениями комитета по ценовой и тарифной политике
Чукотского автономного округа утверждены производственные программы в
сфере холодного водоснабжения и водоотведения МП «ЧРКХ» на 2017, 2018 и
2019 – 2021 годы, в которых определены планируемый объем подачи воды и
объем принимаемых сточных вод, объем финансовых потребностей и плановые
значения показателей энергетической эффективности объектов
централизованных систем водоснабжения.
2) Проверка соблюдения трудового законодательства.
Согласно пункту 4.1.Трудового договора оплата труда руководителя
состоит из должностного оклада и ежемесячной премии за результаты
финансово–хозяйственной деятельности предприятия, которая составляет
фиксированную сумму в денежном выражении.
В соответствии со статьями 129, 135 Трудового Кодекса, заработная плата
это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие
выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные
поощрительные выплаты).
Статьями 22 и 191 Трудового кодекса предусмотрено право работодателя
поощрения работников, в том числе и в виде выплаты премии. Таким образом,
премия носит поощрительный характер за определенные достижения
(результаты), а не является обязанностью работодателя.
С учетом выше перечисленных норм размер премии в трудовом договоре
не может быть указан в виде фиксированной суммы.
В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 20 Федерального Закона
№161–ФЗ, части 7.3 Устава предприятия согласование с собственником
имущества (учредителем) о приеме на работу главного бухгалтера предприятия
43
осуществлено 30.07.2018 г., согласование на продление срока действия
контракта – 01.06.2019 г.
Получение работниками экземпляров трудовых договоров подтверждено
подписями работников на экземплярах трудовых договоров, хранящихся у
работодателя, что соответствует требованиям статьи 67 Трудового кодекса РФ
от 30.12.2001 N197–ФЗ.
Пунктом 1 статьи 21 Федерального Закона №161–ФЗ за руководителем
унитарного предприятия закреплено утверждение структуры и штата
унитарного предприятия, а также осуществление приема на работу работников
предприятия, заключение с ними (изменение и прекращение трудовых
договоров), издание приказов.
Штатные расписания от 2015 года не содержат даты их утверждения
директором Предприятия, приказ на утверждение штатного расписания
отсутствует.
В соответствии со статьей 244 Трудового кодекса РФ работодателем с
работниками заключены договора о полной индивидуальной материальной
ответственности.
Проверкой личных карточек работников формы Т–2 (выборочно)
установлено, что заполнение личных карточек осуществлялось не полностью:
отсутствуют сведения об образовании и наименовании
образовательного учреждения в карточке работника Ивановой Л.А., хотя в
личном деле имеется копия диплома об окончании высшего учебного
заведения;
отсутствуют сведения о состоянии в браке и составе семьи работников
Ивановой Л.А., Шишуновой Т.Ю.;
во всех проверенных карточках работников (6 ед.) отсутствуют
сведения о стаже работы (общий, непрерывный).
Указанные нарушения являются нарушением пункта 1.1 статьи 1
Постановления Госкомстата РФ №1 «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004г.,
44
статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 года №402–ФЗ «О бухгалтерском
учете в РФ».
3) Проверка расчетов с персоналом по оплате труда.
Оплата труда производилась на основании:
Коллективного договора МП «ЧРКХ» на 2018–2019 годы,
утвержденного директором предприятия, с которым ознакомлены работники
трудового коллектива, имеющим уведомительную регистрацию в
соответствующем органе по труду (рег. № 105 от 03.06.2017 года), что
соответствует требованиям статьи 50 Трудового кодекса РФ.
Положения об организации оплаты труда в МП «ЧРКХ»,
утвержденного директором от 30.12.2018 года и согласованного с
председателем профсоюзного комитета.
Штатных расписаний.
Штатное расписание содержит основные реквизиты, предусмотренные
формой Т– 3: перечень структурных подразделений, должностей, сведения о
количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках, месячном
фонде заработной платы.
Согласно штатному расписанию численность работников составляла:
на момент создания Предприятия 151,2 штатных единиц,
на 01.01.2016 г. утверждено в количестве 154,7 штатных единиц,
на 01.01.2017 г. – 155,25 штатных единиц, фактически– 128 ед.
на 01.01.2018 г.– 157,75 штатных единиц, фактически– 120,35 ед.
Плановый фонд заработной платы на момент создания составлял 1974,3
тыс. рублей, на окончание 2018 года фонд увеличился на 329,3 тыс. рублей и
составил 2303,6 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2019 года фонд оплаты
труда утвержден в размере 2327,8 тыс. рублей.
Средняя заработная плата за 2017 год в целом по Предприятию составила
23057,7 рублей, в 2018 году – 24756,2 рублей, то есть в проверяемом периоде
произошло увеличение заработной платы работников на 12,9 %.
45
Фактическое начисление заработной платы работникам предприятия
составило на 01.01.2018 год – 24866,8 тыс. рублей, на 01.01.2019 год – 25418,6
тыс. рублей.
Статьей 135 Трудового Кодекса определено, что заработная плата
работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с
действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
В соответствии со статьей 136 Трудового Кодекса РФ, пунктом 7.11
Коллективного договора предусмотрена выплата заработной платы 2 раза в
месяц –15 и 30 число каждого месяца. В ходе выборочной проверки
установлено, что в нарушение данных норм заработная плата работникам
выплачивалась и в иные не установленные дни.
Статьей 135 Трудового Кодекса РФ работодателем установлены и другие
системы оплаты труда, включающие в себя доплаты и надбавки
компенсационного и стимулирующего характера, а также системы
премирования. Указанные системы оплаты труда закреплены в коллективном
договоре и положении по организации оплаты труда.
Приложениями к Положению по организации оплаты труда, установлены
Положения о премировании, в зависимости от должностей: аппарат
управления (от 5 до 9 процентов), абонентский отдел (от 5 до 42 процентов),
цеховой персонал (от 5 до 37 процентов), рабочие (от 5 до 76 процентов).
Положение об установлении надбавок за высокие достижения в труде,
Положение о вознаграждении.
В соответствии со статьей 147 Трудового Кодекса РФ и пунктом 7.8.1.
Коллективного договора работникам при выполнении работ с тяжелыми,
вредными или опасными условиями труда производится доплата в размере от
4% до 30% тарифной ставки (должностного оклада) на основании аттестации
рабочих мест. Выборочной проверкой установлено, что фактически доплата
осуществлялась в размере от 4 до 12 %, на основании проведенной аттестации
рабочих мест и в соответствии со штатным расписанием.
46
Кроме того, в соответствии с пунктами 9.2.1, 9.2.4 Коллективного
договора работодателем производились непроизводственные выплаты:
единовременная материальная помощь в связи с юбилейными датами, в случае
смерти работника и смерти близких родственников.
4) Проверка использования личного автотранспорта в служебных
целях.
При осуществлении хозяйственной деятельности Предприятием в
проверяемом периоде использовались личные автомобили сотрудников в
служебных целях.
С директором МП «ЧРКХ» Зуевой С.В. предприятие ежегодно заключает
договоры аренды транспортного средства с экипажем. Так, на 2016 год
заключен договор аренды транспортного средства с экипажем от 18.02.2016
года. Согласно условиям договора ежемесячная стоимость услуг составила 5,0
тыс. рублей, в том числе НДФЛ – 0,65 тыс. рублей, к выдаче – 4,35 тыс.
рублей. Арендные платежи перечисляются на счет арендодателя или выдаются
наличными денежными средствами по окончании каждого календарного месяца
до 20 числа следующего месяца на основании акта об оказании услуг по аренде
транспортного средства с экипажем.
Остальные сотрудники, использующие личный транспорт, в служебных
целях с согласия и в интересах работодателя, получают компенсацию в
соответствии с приказом директора Предприятия.
Ежегодным приказом директора Предприятия утверждается сумма
компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, в
твердой сумме за месяц независимо от числа календарных дней в месяце и
перечень лиц, имеющих право на ее получение.
Расходы на компенсацию за использование личных легковых
автомобилей для служебных поездок на Предприятии учитываются в пределах
норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 №92
«Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и
47
мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на
прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с
производством и реализацией» и составляют: легковые автомобили с рабочим
объемом двигателя до 2000 куб. см. включительно – 1200 рублей в месяц,
свыше 2000 куб. см – 1500 рублей в месяц.
Сотрудниками, использующими личный транспорт, в служебных целях и
имеющими право на получение компенсации, представлены копии паспортов
транспортных средств, свидетельств о регистрации ТС, водительских
удостоверений, страховых полисов и т. д.
Положение об использовании работниками личных легковых
автомобилей для служебных целей на Предприятии не разрабатывалось и не
утверждалось.
Таким образом, на Предприятии не определен порядок и условия
выплаты компенсации сотрудникам, владеющим транспортными средствами на
праве собственности или ином законном основании, за использование личного
транспорта в служебных целях.
6) Проверка правильности организации и ведения бухгалтерского
учета.
Ведение бухгалтерского учета в МП «ЧРКХ» осуществлялось в
соответствии с требованиями Федерального Закона от 06.12.2011 года № 402 –
ФЗ «О бухгалтерском учёте в РФ», другими нормативно–правовыми
документами, определяющими порядок организации и ведения бухгалтерского
учета. При этом учитывалось правовое положение предприятия, определённое
в Федеральном законе №161–ФЗ от 14.11.2002 года. Бухгалтерский учет на
Предприятии велся в электронном виде с использованием автоматизированного
программного продукта «1С–8 Бухгалтерия, Заработная плата и 1С–7
Абонентский отдел».
Ведение бухгалтерского учета осуществлялось главным бухгалтером
Пуговкиной Е.Е.
48
Информация, содержащаяся в первичных документах, накапливается и
систематизируется в регистрах бухгалтерского учета. Главные книги за
проверяемый период оформлены в соответствии с действующим
законодательством.
Приказом директора предприятия от 03.06.2018 г. №12–а утверждена
Учетная политика предприятия, которая применяется на предприятии с 01
июня 2018 года.
Ведение бухгалтерского учета регламентируется Федеральным законом
№402–ФЗ, Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года №94н «Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению», другими нормативно–
правовыми документами, определяющими порядок организации и ведения
бухгалтерского учета с учетом Федерального закона от 14.11.2002 года №161–
ФЗ.
В приложении к учетной политике определен круг лиц для получения
денежных средств в подотчет на хозяйственные расходы предприятия.
Согласно пункту 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 №3210–У «О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства» предприятие самостоятельно
определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его
деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных
денег приказом по предприятию.
К проверке представлен приказ №33 от 01.07.2018 года «Об установлении
лимита остатка наличных денег в кассе» с расчетом на установление лимита
остатка кассы, согласно которому лимит кассы установлен 126 410 рублей.
Выборочной проверкой соблюдения лимита кассы нарушений не
установлено.
Ведение регистров бухгалтерского учета по кассовым операциям велось с
учетом Указаний Банка России №3210–У. Учет операций, связанных с
49
приемом и выдачей через кассу наличных денег, осуществлялся по приходному
кассовому ордеру унифицированной формы 0310001 и расходному кассовому
ордеру формы 0310002.
При проверке правильности оформления кассовых документов на
предприятии выявлено следующее:
В соответствии с пунктом 4.4. Указаний Банка России №3210–У, пунктом
2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете,
утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 №105 (далее – Положения о
документах и документообороте в бухгалтерском учете), во избежание
повторного использования первичных документов на документах к приходным
и расходным кассовым ордерам должен проставляться штамп с пометкой
«Получено» или «Оплачено». В нарушение данного пункта на документах к
приходным и расходным кассовым ордерам за 2016 год отсутствует штамп с
пометкой «Получено» или «Оплачено».
В отдельных случаях, при выплате компенсации за использование
личного транспорта в служебных целях, в расходных кассовых ордерах в
строке «Приложение» указан документ – Заявление, который является
подтверждающим документом, не приложен.
Выборочной проверкой документов («Касса» за июль 2017 и октябрь
2018 года) было установлено, что сотрудникам выплачивалась компенсация за
использование личного автотранспорта в служебных целях в размере 1200
рублей в месяц, с учетом фактически отработанного времени.
В ходе выборочной проверки установлено, что в нарушение пункта 4.5
Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 «Об утверждении и
введении в действие Методики определения стоимости строительной
продукции на территории Российской Федерации» (вместе с «МДС 81–
35.2004») локальные сметы не содержат информации об уровнях цен, в
которых они составлены.
Акты о приемке выполненных работ (форма № КС–2) не соответствуют
установленному образцу и фактически дублируют локальные сметы.
50
При проверке правильности ведения расчетов с подотчетными лицами
установлено, что срок представления авансовых отчетов об израсходовании
авансовых сумм установлен – не позднее 5 рабочих дней по истечении срока
выдачи. Срок возврата денежных сумм, выданных в подотчет на
командировочные расходы, установлен 3 рабочих дня, на хозяйственные
расходы– 30 календарных дней.
В ходе выборочной проверки авансовых отчетов (октябрь 2017 года,
апрель 2018 года) по подотчетным суммам установлены нарушения пункта 6.3
Указаний Банка России №3210–У выдача наличных денег подотчет
производилась без полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему
авансу, так:
Замышляева О.Н. имея остаток по предыдущему авансовому в сумме
172,56 рубля, получила из кассы с 03.10.2017 по 31.10.2017 денежные средства
в подотчет на общую сумму 64000,0 рублей, авансовые отчеты за октябрь
представлены на общую сумму 60982,79 рубля, остаток на 01.11.2017 года –
3189,77рублей в кассу предприятие не внесен. Аналогичное нарушение
установлено в апреле 2018 года. Так же в большинстве случаев по авансовым
отчетам допускался перерасход денежных средств.
Дорофееву С.Ю. (механик предприятия) на основании заявления по
расходному кассовому ордеру от 25.04.2018 года выдано в подотчет 2000
рублей, авансовый отчет составлен 28.04.2018 года на сумму 1900 рублей с
приложением подтверждающих документов. Остаток неизрасходованных
средств в сумме 100,0 рублей в кассу предприятия не возвращен.
Распоряжение в виде отдельного правового акта, изданного директором, не
издавалось, на заявлении о выдаче денежных средств в подотчет содержится
разрешительная надпись директора.
Фактов выдачи наличных денежных средств в подотчет лицам, не
работающим в проверяемом предприятии, не установлено.
Проверкой полноты заполнения реквизитов авансовых отчетов
установлено, что подотчетными лицами на лицевой стороне, не заполнялись
графы «структурное подразделение, профессия (должность) и назначение
51
аванса», количество документов приложения. Оборотная сторона отчетов не
содержит наименования документов, подтверждающих производственные
расходы (авансовые отчеты на хозяйственные расходы).
7) Отчисления предприятием в бюджет части прибыли.
Согласно статье 17 Федерального Закона от 14.11.2002 года №161,
предприятие обязано ежегодно перечислять в местный бюджет часть прибыли,
остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных
платежей в порядке, размерах и в сроки, которые определяются органами
местного самоуправления.
За период 2016 – 2018 годы отчисления части прибыли в бюджет района
не производились ввиду получения убытка, что противоречит одной из целей
создания предприятия, отраженной в пункте 3.1. Устава МП «ЧРКХ». По
окончании 2018 года предприятием получена прибыль в размере 2463 тыс.
рублей.
Пунктом 22, Решения Думы Чауанского района от 27.12.2018 года №304
«Об утверждении бюджета муниципального района на 2019 год и на плановый
период 2020 и 2021 годов» установлен процент отчислений в бюджет
муниципального района части прибыли муниципальных предприятий за 2014–
2016 годы, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей,
применяющих общий режим налогообложения, в размере 5 процентов.
Порядок перечисления части прибыли муниципальных унитарных
предприятий в бюджет муниципального района утвержден Решением Думы
Маловишерского муниципального района от 20.03.2006 №39. Пунктом 9
данного Порядка установлен срок перечисления части прибыли в бюджет
муниципального района по итогам года – не позднее 1 мая года, следующего за
отчетным, т.е. 01.05.2018 г.
Фактически часть прибыли, причитающаяся к уплате в местный бюджет,
перечислена лишь в марте 2018 года в сумме 64,04 рубля, на момент окончания
проверки денежные средства в бюджет не поступили и находятся на
невыясненных платежах.