32
использование драгоценных металлов в хозяйственном обороте. Примерами
таких рынков могут выступать рынки Индии, Индонезии, Египта и Турции.[6]
Таким образом, драгоценные металлы все больше входят в нашу жизнь
как универсальный актив для диверсификации личных сбережений и как один
из самых надежных, проверенных временем, активов.
1.3. Виды банковских операций на рынке драгоценных металлов
Существует разделение рынка драгоценных металлов на первичный и
вторичный (рис. 4).
Рисунок 4 Структура рынка драгоценных металлов
К субъектам первичного рынка драгоценных металлов относятся
добывающие производства, промышленные потребители и институциональные
инвесторы в лице Гохрана России, уполномоченных органов исполнительной
власти и банков.
Объектом операций и сделок на первичном рынке является металл в
физической форме (слитки, порошки, гранулы, прокат), то есть первичный
металл, который добыт из недр или получен в результате переработки
вторичного сырья (лома и отходов).
Вторичный рынок отличается более широким кругом субъектов: все
участники первичного рынка, кроме добытчиков и производителей, а также
Первичный рынок
• Субъекты: добывающие производства, промышленные
потребители и инстутициональные инвесторы
• Объекты: металл в физиической форме
Вторичный рынок
• Субъекты: все участники первичного рынка, кроме добытчиков и
производителей, промышленные потребители,
институциональные и частные инвесторы
• Объекты: металлы в физической и обезличенной форме
33
промышленные потребители, институциональные и частные инвесторы. Здесь
сделки осуществляются с металлами как в физической форме, так и в
обезличенном виде, то есть обезличенные металлические счета, ценные бумаги.
В соответствии с п.9.5 Положения №50, коммерческие банки могут
открывать следующие виды ОМС, представленные на рисунке 5.
Рисунок 5 Виды обезличенных металлических счетов, открываемых
коммерческими банками
Рассмотрим наиболее распространенный в коммерческих банках вид
ОМС – до востребования, доход по которому исчисляется исходя из роста курса
драгоценного металла на мировом рынке. Открытие ОМС физическому лицу
осуществляется на основании документа, удостоверяющего личность,
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при наличие), а также
договора, в котором в соответствии с п.9.4 Положения №50 должны быть
определены «операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на
счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок
выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением
индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и
выдачи со счета в физической форме и отклонением массы метала, числящегося
Обезличенные металлические счета
Срочные
С процентным
доходом
Без процентного
дохода
До востребования
34
на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего
возврату с этого счета в физической форме»
22
.
После проведения идентификации клиента, проверки предоставленных
документов, проводится подписание договора на открытие и ведение счета
ОМС, а денежные средства клиента или мерные слитки обмениваются по курсу
продажи, установленном в банке на «безналичный» драгоценный металл и
зачисляются на счет в граммах.
Например, клиент имеет в наличие 50 тыс. р. и желает открыть
металлический счет в золоте. На дату обращения клиента в банке установлен
курс продажи золота 3119,00 р.
Таким образом, на металлический счет клиента будет зачислено 16,03
грамма золота (50000,00/3119,00=16,03), что в рублях составит 49997,57 р.
Бухгалтерский учет операций по открытию и ведению ОМС осуществляется на
лицевых счетах по балансовому счету №20309 «Счета клиентов (кроме
кредитных организаций) в драгоценных металлах», №20310 «Счета клиентов–
нерезидентов (кроме банков–нерезидентов) в драгоценных металлах»
23
.
Так, если к вышеизложенному примеру, добавить данные о номере
филиала банка– 25, и порядковый номере лицевого счета ОМС – 130, то счет
открываемый клиенту будет иметь следующий вид:
2 0 3 0 9 А 9 8 К 0 0 2 5 0 0 0 0 1 3 0 где
К – защитный ключ,
А98 – трехзначный код золота.
В случае если клиент желает открыть металлический счет путем
поставки драгоценного металла в физической форме, то такая сделка может
быть совершена, только в том банке (структурном подразделении банка),
которое имеет весоизмерительные приборы и специальное оборудование по
22
Положение Банка России от 01.11.1996г. №50 «О совершении кредитными организациями операций с
драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с
драгоценными металлами» (ред. от 11.04.2000г.). //СПС «КонсультантПлюс»
23
Положение Банка России от 16.07.2012г. №385–П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (ред. от 30.11.2015г.). //СПС
«КонсультантПлюс»
35
проверке подлинности слитков одним из методов неразрушающего контроля,
и на основании заявления.
Кроме того, принимаемые слитки должны иметь паспорт или сертификат
завода – изготовителя слитков и соответствовать российским и международным
стандартам. О приеме слитка драгоценного металла от клиента для проверки
составляется акт приема–передачи. Проверка слитка и взвешивание
осуществляется с точностью до 0,01 грамма и при условии возможности
визуального контроля над действиями работника банка со стороны клиента.
Результаты проверки и взвешивания отражаются в спецификации на слитки.
Закрытие ОМС клиентом может быть произведено двумя способами: –
путем продажи «безналичного» металла банку по курсу покупки
установленном в банке на момент совершения сделки и получения средств в
рублях; – путем снятие драгоценного металла в физической форме в виде
мерного слитка,
ФЗ от 23.12.2003г. №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в
банках РФ» – ОМС не подпадают под закон о страховании вкладов
Однако, в части требования НК РФ по НДФЛ, необходимо пояснить, что
не облагаются НДФЛ доходы, полученные от реализации драгоценных
металлов, находившихся в собственности физического лица три года и более, а
также физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового
вычета.
Следующим наиболее популярным направлением розничного бизнеса
коммерческих банков являются операции по купле – продаже слитков и монет
из драгоценных металлов. Банки осуществляют учет и хранение
аффинированных драгоценных металлов в виде слитков, в соответствии с
Указаниями Банка России от 01.07.2009г. №2255–У «О правилах учета и
хранения слитков драгоценных металлов кредитными организациями на
территории Российской Федерации».
В соответствии с Положением №50 «слитки драгоценных металлов – это
стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие
36
государственным стандартам, действующим на территории РФ, или
иностранного производства, соответствующие международным стандартам
качества, принятым Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных
металлов и участниками Лондонского Рынка Платины и Палладия»
24
.
К таким стандартам относятся: состав с определенной примесью,
определенная форма, определенная масса.
Стандартные слитки – это слитки, изготовленные и маркированные
российскими аффинажными организациями в соответствии с действующими
государственными и отраслевыми стандартами,
Мерные слитки – это слитки из драгоценных металлов, изготовленные и
маркированные российскими аффинажными организациями в соответствии с
действующими государственными, отраслевыми стандартами и стандартами
предприятий, а также слитки иностранного производства, соответствующие
международным стандартам качества, массой 1кг. и менее с содержанием
химически чистого основного драгоценного металла не менее 99,99%
лигатурной массы слитка.
Мерные золотые слитки выполняются в литом (СЛЗ) и штампованном
варианте (СШЗ). Все слитки из драгоценных металлов должны иметь
обязательные метки: серийный номер, пробу (сколько граммов драгоценного
металла содержится в 1000 граммах изделия), литер драгоценного металла
(например, PT – платина, PD– палладий), клеймо изготовителя, год
изготовления, вес в граммах или унциях.
К числу надежных российских аффинажных предприятий выпускающих
слитки хорошего качества и высокой пробы относятся: – Екатеринбургский
завод по обработке цветных металлов; Новосибирский аффинажный завод;
Приокский завод цветных металлов; Красноярский завод цветных металлов;
Колымский аффинажный завод и некоторые другие. К выполнению работы по
совершению операций с драгоценными металлами в коммерческих банках
24
Положение Банка России от 01.11.1996г. №50 «О совершении кредитными организациями операций с
драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с
драгоценными металлами» (ред. от 11.04.2000г.). //СПС «КонсультантПлюс»
37
допускаются лица, прошедшие специальную подготовку и имеющие
сертификат на право работы с драгоценными металлами. Эти должностные
лица несут ответственность за сохранность вверенных им ценностей, а также с
ними должны быть заключены договоры о полной материальной
ответственности в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Самые крупные операции с драгоценными металлами и драгоценными
камнями происходят на торговых биржах. Это место для установления
контактов между торговцами драгоценностями. А главное, именно участники
сделок на торговых биржах и формируют цены на драгоценности.
Российская золотодобыча – давнишний промысел. На протяжении
длительного периода времени по извлечению жёлтого металла из недр Земли
Россия занимает лидирующие позиции по количеству добытого благородного
металла. В международных торгах участие принимают все ключевые
поставщики. Иначе государство не сможет использовать свои природные
запасы с наибольшей пользой. Но торговые биржи для физических и
юридических лиц есть и на территории страны. Действующих рынков золота в
мире насчитывается более 50. А различаются они формами управления
государственного устройства:
Мировые: ведущие в Англии, Швейцарии, Германии, США,
Гонконге.
Свободные внутренние: в Италии, Франции, Бразилии.
Локальные: под контролем государства: в Греции, Египте.
«Чёрные» рынки: самый значительный по обороту в Индии, в
Бомбее
25
.
Операциями с драгоценными металлами и камнями принято считать:
замену владельца, передачу прав на объект, например,
использование как предмет залога;
разведывательные и работы по добыче ценнейших ресурсов;
25
Яшкина, О.С. Влияние институтов на экономическое развитие на примере европейских стран / О.С. Яшкина,
Е.Г. Зиновьева // Новый университет. Серия Экономика и право. – 2017. – №7(53). – С. 98 – 101.
38
переработку для вывоза и продолжения дальнейшего цикла;
обработку для выпуска в производство;
реализацию готовых изделий;
транспортировку и перевозку всех видов драгоценностей;
передачу их в специальные фонды и запасники;
экспонирование уникальных образцов на площадках, специально
для этого предусмотренных;
экспортные и импортные сделки, подразумевающие пересечение
государственной границы Российской Федерации
26
.
Учет драгоценных металлов доверен государством Банку России.
Учреждение, в свою очередь, заключая договора покупки природных
ископаемых с пользователями государственных недр, скупает у них добытые
природные ценности. Но в отношении Банка России законодателями
предусмотрены и права по выдаче лицензий другим компаниям, желающим
заниматься таким же видом деятельности. Обладая допуском к этому виду
работ, любой другой банк сможет провести все возможные виды операций:
по приобретению и сбыту драгоценных камней и металлов. Но
банки здесь не довольствуются прибылью исключительно для себя. И в
интересах своих клиентов, они заключают такие сделки;
по обороту металлических слитков;
по реализации предметов, находящиеся в залоге, с привлечением
партнеров;
по хранению банками драгоценностей при надлежащем содержании
безопасного хранилища, организованного для содержания в нём
драгоценностей;
по ведению металлических счетов для заинтересованных
клиентов
27
.
26
Макоткина, Д.В. Проблемы и перспективы современной российской экономики / Д.В. Макоткина, Е.Г.
Зиновьева // Новый университет. Серия: Экономика и право. – 2016. – № 2(60). – С. 14 – 17.
39
Существует несколько классификаций банковских операций с
драгоценными металлами.
Обычно выделяют следующие виды операций с банковскими металлами:
1. Заключение сделок купли-продажи драгоценных металлов банками
за свой счёт или же за счёт клиентов. Второй способ осуществляется путём
заключения с клиентами договоров комиссии или поручения.
2. Привлечение драгоценных металлов в различные виды вкладов
(например, вклады до востребования или же открытые на неопределённый
срок) как от физических, так и от юридических лиц.
3. Размещение драгоценных металлов от имени и за счёт банка на
депозитных счетах, открытых в других банках, или же предоставление займов в
форме драгоценных металлов.
4. Предоставление и получение кредитов, как в национальной валюте
Российской Федерации, так и в других валютах под залог драгметаллов.
5. Оказание услуг по хранению и транспортировке драгоценных
металлов в том случае, если банк имеет собственное сертифицированное
хранилище.
6. Заключение и осуществление сделок купли-продажи драгоценных
металлов с поставкой и без таковой (то есть в обезличенном виде).
7. Заключение и осуществление сделок купли-продажи драгоценных
металлов с немедленной поставкой.
8. Заключение и осуществление срочных сделок купли-продажи
драгоценных металлов.
9. Заключение и осуществление иных сделок с драгоценными
металлами (своп, фьючерс, опцион и другие).
В соответствии с другой классификацией выделяют следующие виды
банковских операций с драгоценными металлами:
операции по покупке и продаже драгметаллов;
27
Галлямова, А. З. Драгоценные металлы в структуре финансовых активов / А. З. Галлямова // Банковское дело.
– 2008. – № 5.
40
операции по привлечению во вклады и размещению драгметаллов;
операции по хранению и перевозке драгметаллов;
операции по предоставлению кредитов в драгметаллах и под залог
драгметаллов;
экспортные операции
28
.
Таким образом, коммерческие финансовые учреждения, получившие
особые разрешения в конце прошлого века, сейчас постепенно производят
замену на современные лицензии от Банка России. Им доступны все виды
операций с драгоценными металлами и камнями, как на
внутригосударственных площадках, так и в мировом масштабе.
28
Банки и банковские операции: учебник / под ред. Е. Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2016.
41
ГЛАВА 2. УЧЕТ И ОЦЕНКА ОПЕРАЦИЙ ПАО СБЕРБАНКА РФ НА РЫНКЕ
ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ
2.1. Характеристика деятельности ПАО Сбербанка РФ
ПАО Сбербанк РФ – это акционерный коммерческий банк, учрежденный
Центробанком РФ. Форма организации – акционерное общество открытого
типа.
Официальное открытие произошло в 1991 году, хотя это самый первый
банк страны, который берет свою историю еще из начала XIX века.
Структура управления ПАО Сбербанка состоит из общего собрания
акционеров, Совета банка, Совета директоров, Президента банка. Все операции
производятся в этом учреждении на основании существующего Устава,
типичного по форме для всех финансовых учреждений.
Кроме того, одной из характеристик банка является его универсальность.
Она воплощается в том, что банк оказывает более сотни различных видов
услуг. Самые распространенные услуги – это кредитование, прием денежных
средств во вклад под проценты, расчетно-кассовое обслуживание. Новые,
наиболее актуальные услуги банка – это дилинговое обслуживание, проведение
операций на фондовом рынке, оказание посреднических услуг.
Штаб-квартира банка расположена по адресу: г. Москва (Юго-западный
административный округ), ул. Вавилова, д. 19. Это 26-этажное здание,
построенное в 1996 году.
В структуру центрального аппарата банка входят следующие основные
подразделения (рис. 6):