43
- (Ra ≥ Kt) – в 2013-2014 гг. не соответствует нормативу, предприятие
не обладает платежеспособно на ближайшие 3 месяца;
- (Z ≥ Kd) – предприятие обладает перспективной
платежеспособностью на ближайшие 6 месяцев в 2013-2014 г;
- (F < Ec) – у предприятия имеются собственные оборотные средства
11
.
Выполнение последнего условия гарантирует не только
платежеспособность, но и финансовую устойчивость предприятия ООО «СК-
АРКОНА».
Далее рассчитаем абсолютные показатели ликвидности баланса и
оформим их в таблице 5.
Таблица 5
Абсолютные показатели ликвидности баланса
Условия
ликвидности
баланса
31.12.2012
31.12.2013
31.12.2014
S ≥ Rp
218 064 ≤ 372 144
неверно
848 558 ≥ 486 001
верно
694 841 ≥ 651 767
верно
Ra ≥ Kt
1 860 812 ≥ 1 228
076
верно
781 874 ≤ 1 092 947
неверно
1 319 562 ≤ 1 470
344
неверно
Z ≥ Kd
514 046 ≤ 560 970
неверно
510 359 ≥ 427 957
верно
502 624 ≥ 227 013
Верно
F <Ec
1 289 596 ≤ 1 661
778
верно
1 483 922 ≤ 1 617 808
верно
1 584 730 ≤ 1 752
633
Верно
ООО «СК-АРКОНА» в 2014 г. стало обладать моментальной
платежеспособностью и собственными оборотными средствами.
Платежеспособность за шесть месяцев означает, что структура баланса
предприятия признается удовлетворительной, а предприятие
платежеспособным.
11
Шекшня, С.В. Управление современной организацией: учебно-практическое пособие. / С.В. Шекшня.– М.:
ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2012. – 368 с.
44
Значит предприятие ООО «СК-АРКОНА» сможет расплатиться по
своим долгам и обязательства. Всё это говорит об улучшении финансовой
устойчивости предприятия.
Теперь рассчитаем относительные показатели платежеспособности
ООО «СК-АРКОНА» и представим их в таблице 10.
Из таблицы 10 видим, что за 2013-2014 гг. все показатели ликвидности
предприятия были на оптимальном уровне.
Общий показатель платежеспособности на предприятии в 2012г.
соответствует нормативу – больше 1. В 2013 г. он был равен 1,13, в 2014 г. –
1,03.
Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении 2012 – 2014 гг.
был больше норматива. В 2014 г. предприятие способно погасить за счет
имеющихся денежных средств 33% краткосрочных обязательств.
Таблица 6
Коэффициенты ликвидности баланса ООО «СК-АРКОНА»
Статьи баланса
Нормативн
ое
значение
31.12.20
12
31.12.201
3
31.12.201
4
Отклонение (+/-
) 2013 г. от 2012
г.
Общий показатель
платежеспособности
1
1,13
1,20
1,03
-0,17
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
>0,2
0,14
0,54
0,33
-0,21
Коэффициент
критической (срочной)
ликвидности
0,7-1,0
1,29
1,02
0,95
-0,07
Коэффициент покрытия
(текущей ликвидности)
1,2-2,5
1,62
1,37
1,20
-0,17
Коэффициент быстрой "критической" ликвидности был в пределах
норматива. В 2014 г. коэффициент опустился до 0,95, что в пределах
норматива 0,7-1,0.
45
Коэффициент текущей ликвидности достиг норматива 2 в 2014 г. Хотя
за три года наблюдается его снижение на 0,48.
Таким образом, все коэффициенты ликвидности удовлетворяют
нормативам, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении
предприятия. Однако за три года наблюдается снижение финансовых
показателей.
Как видно из данной таблицы, собственные оборотные средства у
предприятия появились в 2013-2014 гг. В течение всего анализируемого
периода ООО «СК-АРКОНА» испытывает нехватку собственных оборотных
средств для покрытия запасов и затрат. Иными словами недостаток
высоколиквидных средств у предприятия привел к тому, что значительный
объем его срочных обязательств оказался покрытым активами с
относительно не высокой оборачиваемостью (запасами товарно-
материальных ценностей). Рост дебиторской задолженности связан с
недостаточно эффективным управлением активами, т.е. низкой платежной
дисциплине. В таблице 7 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда
активов, характеризующие скорость возврата авансированных на
осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а
также показатель оборачиваемости кредиторской и дебиторской
задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 7
Показатели деловой активности
Показатели деловой
активности
31.12.
2012
31.12.
2013
31.12.
2014
Откл-е (+,-)
2013 г. от
2012 г.
Темп
роста%,
2013 г. к
2012 г.
Коэффициент
оборачиваемости
совокупных активов
4,7
0,8
1,4
0,60
175,0
Средний срок оборота
совокупных активов
78,0
474,5
257,3
-217,20
54,2
Коэффициент
34,7
5,3
10,2
4,90
192,5
46
оборачиваемости
производственных запасов
Средний срок оборота
производственных запасов
10,5
69,4
35,8
-33,60
51,6
Коэффициент закрепления
оборотных активов
0,286
0,743
0,460
-0,28
61,9
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала
10,9
1,8
3,3
1,50
183,3
Срок оборота собственного
капитала
33,4
207,2
112,2
-95,0
54,2
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
9,77
2,21
5,29
3,1
239,4
Средний срок оборота
дебиторской
задолженности в днях
37,35
165,36
69,06
-96,3
41,8
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
45,5
6,1
9,0
2,9
147,5
Средний срок оборота
кредиторской
задолженности в днях
8,0
59,4
40,6
-18,8
68,4
Оборачиваемость совокупных активов за период с 2013 года по 2014
год возросла на 0,6 оборот (с 0,8 до 1,4), а длительность оборота
соответственно снизилась на 217 дней. В результате происходит
рациональное использование финансовых средств.
Оборачиваемость дебиторской задолженности возросла с 2,21 оборота
в 2013 году до 5,29 оборота в 2014 году. Рост оборачиваемости
производственных запасов за рассматриваемый период произошло на 4,9
оборота. Это говорит об улучшении использования оборотных средств
предприятия.
Таблица 8
Порядок формирования чистой прибыли ООО «СК-АРКОНА», тыс.
руб.
Наименование
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Отклонение
Темп
47
показателя
(+,-) 2013 г.
от 2012 г.
роста,%
2013 г. к
2012 г.
Выручка (нетто) от
продажи товаров,
продукции, работ, услуг
9 086 864
2 887 852
5 481
078
2 593 226,0
189,8
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ, услуг
8 460 533
2 610 052
5 076
377
2 466 325,0
194,5
Валовая прибыль
626 331
277 800
404 701
126 901,0
145,7
Коммерческие расходы
52 058
18 396
22 345
3 949,0
121,5
Управленческие расходы
271922
189253
185390
-3 863,0
98,0
Прибыль (убыток) от
продаж
302 351
70151
196966
126 815,0
280,8
Проценты к получению
898
50401
79268
28 867,0
157,3
Проценты к уплате
134278
188467
139844
-48 623,0
74,2
Прочие доходы
199852
566862
160924
-405 938,0
28,4
Прочие расходы
223213
549898
124617
-425 281,0
22,7
Прибыль (убыток) до
налогообложения
145 610
47149
172697
125 548,0
366,3
Текущий налог на
прибыль
34081
0
17968
17 968,0
-
Чистая прибыль
отчетного периода
105411
-48753
137745
186 498,0
-282,5
Одновременно на предприятии улучшается оборачиваемость
кредиторской задолженности на 2,9 оборота и уменьшается длительность
оборота на 18 дней. Показатели деловой активности имеют положительную
динамику.
Можно сделать вывод, что не все показатели финансовой устойчивости
удовлетворяют нормативам.
Необходимо проводить финансовые мероприятия по повышению
финансовой устойчивости предприятия
12
.
Данные, представленные в таблице 8, характеризуют в динамике общие
результаты производственно-хозяйственной деятельности акционерного
общества за период 2012-2014 гг. и служат основой для проведения
экономического анализа.
12
Мэрфи, Д. Оценка риска / Д. Мэрфи; пер. с англ .- М. : Евро, 2010. - 326 с.
48
Согласно таблице, выручка от продажи товаров, продукции, работ,
услуг наблюдалась на уровне 5 481 078 тыс. рублей к концу 2014-ого года,
что на 89,9% больше чем за 2013 год. Себестоимость продукции также
возросла в 2014 г. на 94,5%. Себестоимости продукции росла быстрыми
темпами.
Показатель валовой прибыли возрос в 2014 г., по сравнению с 2013 г.
на 45,7%.
В 2012 г. налог на прибыль составлял 24,00%. Начиная с 2013 г. налог
на прибыль снизился до 20,00%. В 2013 г. налог на прибыль предприятия был
равен 0, так как предприятия сработало в убыток
13
.
Чистая же прибыль в 2014 г. составила 137745 тыс. руб., что, по
сравнению с прибылью 2013 г., больше на 186 498 тыс. руб. .
Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности на
основе данных бухгалтерской отчетности представлен в таблице 9.
Таблица 9
Показатели рентабельности хозяйственной деятельности предприятия,
%
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Отклонение (+,-)
2013 г. от 2012 г.
Рентабельность активов
2,7
-1,3
3,4
4,7
Рентабельность оборотных активов
4,1
-2,3
5,5
7,8
Рентабельность собственного
капитала
6,3
-3,0
7,9
10,9
Рентабельность продаж
1,2
1,7
2,6
0,9
Рентабельность продаж ООО «СК-АРКОНА» составила в 2013 г. 1,7%,
а в 2014 г. – 2,6%, т.е. значение данного показателя возросло по отношению к
уровню предыдущего года на 1,4%. В отчетном периоде на 1 руб. продаж
13
Шекшня, С.В. Управление современной организацией: учебно-практическое пособие. / С.В. Шекшня.– М.:
ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2012. – 368 с.
49
приходится 2,6 копейки прибыли от продаж, а в предыдущем на 1,0 руб.
продаж приходилось 1,7 коп.
Рентабельность активов предприятия в 2014 г. составила 3,4%. Рост
показателя на 4,7% по сравнению с 2013 г.
Рентабельность основных и оборотных средств возросла на 7,8% и
10,9% соответственно, что является положительным моментом.
Важной характеристикой использования собственных средств
предприятия считается рентабельность собственного капитала. Она
показывает, сколько единиц прибыли от обычных видов деятельности
приходится на единицу собственного капитала организации.
50
3. Предложения по совершенствованию системы планирования
в ООО «Танатас»
3.1. Направления совершенствования стратегии предприятия
Как мы уже писали выше, на предприятии планируется реализовать
инвестиционный проект по приобретению автокрана.
Для выполнения работ по монтажу, демонтажу и ремонту
оборудования зачастую требуется использования грузоподъёмных
механизмов, а именно, автомобильных кранов.
Поэтому возникла необходимость в аренде автокранов. В основном
автокраны арендуются. Стоимость аренды сравнительно высокая (см.
таблицу 10).
Таблица 10
Стоимость аренды автомобильных кранов
№
п/п
Наименование
крана
Стоимость
аренды за смену,
тыс. руб.
Кол-во
смен в
месяц
Сумма аренды
в месяц, тыс.
руб.
Сумма
аренды в год,
тыс.руб.
1
2
3
3
4
5
1
КС-3577 (Q=14т)
10
30
300
3600
2
МКАТ-40 (Q=40т)
28
30
840
10080
3
МКТТ-63 (Q=63т)
48
30
1440
17280
4
Liebgerr LTM
11.20 (Q=120т)
66
30
1980
23760
для снижения затрат по арендной плате предлагается закупить новый
автокран для оказания производственных услуг.
Таблица 11
Основные данные для проекта по замене подкрановых балок
Объем работ
Стоимость
замены 1
подкрановой
Время замены
1 подкрановой
балки, дней
Общая
продолжительность
работ, дней
Общая
стоимость
работ, тыс.
51
балки, тыс.
руб.
руб.
замена 735
подкрановых балок
в пролетах ХХ-ЦЦ-
ЧЧ-ШШ-ЩЩ-ЭЭ-
ЮЮ-ЯЯ (всего 7
пролетов) в осях 1
– 50
68,027
1
735 (2 года)
50000
Кроме того, в 2013 году ООО «СК-АРКОНА» поступило предложение
по замене подкрановых балок в здании одного из производств. Работы
запланированы на 2015 – 2016 годы.
Основные данные по проекту представлены в таблице.
Персонал ООО «СК-АРКОНА» имеет большой опыт по выполнению
работ по замене подкрановых балок. Разрешение на выполнение таких работ
получено. Имеется свидетельство о допуске к работам по строительству,
реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального
строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов
капитального строительства, выдано саморегулируемой организацией НП
«СРО «СКВ»: дата выдачи «25» марта 2013, номер свидетельства
НПСРОСКВ-С-0200
14
.
Под эту работу предполагается выделить 4 бригады монтажников. За
одну рабочую смену предполагается менять 1 подкрановую балку. Работу
предполагается вести каждый день, считая выходные и праздничные дни
(бригады выводятся по сменам 2 через 2). Кроме квалифицированного
персонала для быстрого и качественного выполнения этой работы необходим
автомобильный кран. Для аналогичных работ обычно заказывается автокран
МКАТ-40.
Таблица 12
14
Шекшня, С.В. Управление современной организацией: учебно-практическое пособие. / С.В. Шекшня.– М.:
ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2012. – 368 с.
52
Стоимость замены 1 подкрановой балки
Статья затрат
Стоимость замены
одной подкрановой
балки, тыс. руб.
Структура затрат на
замену 1
подкрановой балки,
%
Общая стоимость
всех выполняемых
работ, тыс. руб.
1
2
3
4
Материальные
затраты
18,271
26,86
13429,19
Аренда
28,000
41,16
20580,00
Фонд оплаты
труда
13,340
19,61
9804,90
Отчисления на
социальные
нужды
4,536
6,67
3333,67
Топливо
1,380
2,03
1014,30
Энергия
2,500
3,68
1837,50
Всего затрат
68,027
100,00
49999,85
Основная проблема – высокая стоимость аренды автокрана - около 42%
от стоимости работ. Стоимость замены 1 подкрановой балки представлена в
таблице.
Чтобы снизить затраты на аренду крана, а также затраты на
выполнение работ по проекту предлагается закупить новый автокран.
Автокран МКАТ-40 серийно выпускался «Куйбышевским механическим
заводом №1» (ныне ООО «Сокол») с 1998 года. В настоящее время кран не
производится. Поэтому предлагается закупить автокран схожий по
техническим характеристикам - автокран ИВАНОВЕЦ КС-55717Б компании
«Ивановская марка».
«Ивановская марка» является одним из крупнейших российских
поставщиков дорожно-строительной и специальной техники на российский
рынок, в страны СНГ и дальнего зарубежья. «Ивановская марка» -
эксклюзивный торговый представитель заводов ООО «Автокран» и ЗАО
«Газпром-кран» по продаже мобильных кранов «Ивановец» и опорно-
поворотных устройств, ЗАО «Брянский автомобильный завод» по реализации