35
преступлений, данный факт свидетельствовал об их социальной, общественной
опасности. В послереволюционное время, можно сделать вывод, что в области
рассматриваемого деяния, в советском временном периоде не произошло
каких-то значимых изменений норм уголовного законодательства,
рассмотренных выше. Стоит заметить наличие статьи 164
1
– а, которая в какой-
то степени затрагивала рассматриваемый вопрос, Уголовного кодекса РСФСР
1926 года. Статья 164 – а закрепляла в себе уголовную ответственность за
оборот или хранение огнестрельного оружие, которое было получена в
следствии похищения, так же распространялось на боеприпасы к оружию. Не
лишним будет упоминание о том, что рассматриваемая статья не
распространяла свое действие на мелкокалиберные образцы охотничьего
оружия.
Наличие плановой экономики, а так фактически единственной,
государственной, формы собственности, в своем тендеме привели к
упрощенному подходу в области защиты с использованием уголовно –
правовых норм, регулирующих отношения имущественного характера.
Уголовный кодекс РСФСР 1960 года
2
все же содержал статью, затрагивающую
интересующую нас сферу, статья 208 закрепляла ответственность, как за
приобретение, так и за сбыт имущества, которое в свою очередь было получена
в результате совершения незаконных действий. В подавляющем большинстве
случаев, как нестранно, имущество, участвовавшее при совершении
рассматриваемого деяния, являлось социалистической собственностью, и
оказывалось в руках преступника в результате совершения хищения.
3
В
качестве предмета рассматриваемого общественно опасного деяния выступают
1
Арямов А.А. Возникновение и развитие уголовного права России [Текст]:
монография / А. А. Арямов, Б. А. Мкртычян; Министерство сельского хозяйства Российской
Федерации, Новосибирский государственный аграрный университет. - Новосибирск:
Новосибирский гос. аграрный ун-т, 2017. – с. 110.
2
"Уголовный кодекс РСФСР" (утв. ВС РСФСР 27.10.1960) (ред. от 30.07.1996) //
"Ведомости ВС РСФСР", 1960, N 40, ст. 591.
3
Рожнов А.А. История государства и права России. Уголовное право Московского
государства [Текст]: учебное пособие. - Москва: Русайнс, 2017. – с. 99.
36
материальные ценности, которые в свою очередь получены путем совершения
иного общественно опасного деяния, такие как: обман покупателя,
контрабанда, незаконная охота, незаконная порубка леса и тому подобное).
Данные обстоятельства обуславливали весьма малую эффективность
рассматриваемого деяния, на практике данный аспект затруднял применение
рассматриваемой нормы практически, так как для полноправного применения
статьи 208, было необходимым условием установление предыдущего
преступления, в следствие которого и было получено то имущество в
отношении которого возникли подозрения.
1
До того момента как вступил в силу современный Уголовный кодекс
Российской Федерации 1 января 1997 года, в области легализации доходов,
полученных противоправным путем уголовной ответственность,
распространялась лишь за ее отдельные виды: кража, разбой, грабеж,
мошенничество, укрывательство аналогичных преступлений, получение взятки
в соответствии со статей 189 Уголовного кодекса РСФСР 1960 года; сбыт или
приобретение имущества, которая в свою очередь было получено в результате
совершения противоправного деяния, в соответствии со статьей 208
Уголовного кодекса РСФСР 1960 года. И только лишь вместе с развитием в
России свободных рыночных отношений постсоветский законодатель посчитал,
что отношения, которые так или иначе связаны с криминальными доходами
необходимо упорядочить с помощью применения уголовно – правового
регулирования в лице нормы, которая нашла свое отражение статье 174
Уголовного кодекса Российской Федерации 1997 года. Исходя из изложенной
выше информации, следует сделать вывод что, уклонение от уплаты налогов
являет собой деятельность, обусловленную именно сокрытием полученного
дохода, который в свою очередь был результатом произведения той или иной
экономической деятельности. Рассматриваемые денежные средства так или
иначе будут интегрированы в легальную экономику, но при этом имея
1
Рожнов А.А. История государства и права России. Уголовное право Московского
государства [Текст]: учебное пособие. - Москва: Русайнс, 2017. – с. 180.
37
полностью легальный вид. Несмотря на вливание рассматриваемого сокрытого
дохода в легальную экономику, рассматриваемые нами денежные средства не
исключаются из криминального экономического оборота.
Те финансовые средства, которые были получены в результате уклонения
от налогообложения, будут в полной мере использованы участниками
незаконной схемы для удовлетворения тех или иных личных потребностей, так
же исключен вариант использования таких средств в качестве криминальных
инвестиций или таким средствам с использования легального бизнеса придадут
законный вид. С учетом данных фактов имеет смысл утверждать, что,
уклонение от уплаты налогов имеет непосредственную связь с легализацией
доходов, которые в свою очередь были получены противоправным путем.
Учитывая аналитическую статистику Банка России
1
, основной целью операций
что подвергаются сомнению и подвергаются подозрению в «отмывании» и
последующему выводу таких средств за рубеж, считают именно целью
уклонение от налогообложения. Признаки фактов наличия уклонения от
налогообложения прослеживаются если не во всех, то почти во всех видах
деятельности и отраслях экономики: выдача так называемой «черной»
заработной платы в «конвертах», умышленное указание заведомо сниженной
стоимости в инвойсах и таможенной документации, ведение деятельности с
использованием фирм – однодневок и так далее, что в перспективе ведет к
немалым потерям в поступлениях в государственный бюджет, а также
стимулирует криминализацию экономики
2
.
Вместе с тем проблема легализации доходов, приобретенных в результате
совершения противоправного деяния, приобретаем масштаб глобальной
проблемы, что говорит о том, что необходимо более сплоченное объединение в
1
Воронцова С.В. Обеспечение информационной безопасности в банковской сфере
[Текст] / С. В. Воронцова. - Москва: КНОРУС, 2015. – с. 70.
2
Полиховская А.В. Проблема разграничения понятий «стадии преступления» и
«неоконченное преступное деяние»: историческое осмысление и новый подход к пониманию
/ А.В. Полиховская // В сборнике: Научное сообщество студентов Сборник материалов IX
Международной студенческой научно-практической конференции. ООО «Центр научного
сотрудничества «Интерактив плюс». 2016. С. 316-319.
38
рядах мирового сообщества, для обеспечения более эффективного
противодействия совершаемым преступлениям и последующего создания
единого стандарта законодательства в рассматриваемой области права в разных
странах мира, ведь сам факт существования различий в точках зрения на
проблему только способствует дальнейшему развитию деятельности
криминальных групп. Большинство современных, развитых стран
отождествляют уклонение от налогов, легализацией преступных доходов,
которые в свою очередь были получены в результате совершения
противоправного деяния, в таких странах считают, что данная практика весьма
эффективной и правильной
1
. Уклонение от уплаты налогов само по себе уже
является преступлением, а в дополнение получение доходов, полученных
противоправным путем являют собой внушительную угрозу как для
безопасности, так и финансовой стабильности Российской Федерации, и даже
для стабильности и безопасности всемирной финансовой системы.
Исходя из изложенных выше фактов, предлагается расширение
рассматриваемого понятия легализации доходов, которые в свою очередь были
получены в результате совершения противоправного деяния, а именно
расширить уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, а
также таможенных пошлин, что в свою очередь окажет благотворное влияние
на эффективность борьбы в области легализации преступных доходов, не
только на национальном уровне, но и в международном масштабе. Так же
данные меры позволят существенно повысить процент средств, возвращаемых
в государственную казну
2
. Итак, обобщая изложенные выше факты можно
сделать вывод: на всем пути истории развития Русского уголовного права,
уголовная ответственность за легализацию незаконных доходов, которые в
свою очередь были получены в результате совершения противоправного
1
Страмилова Т. П., Лисичников Д. Н. Проблемы квалификации легализации
(отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем //
Молодой ученый. — 2018. — №30. — С. 139-142.
2
Саатова Б. А. Соучастие в преступлении / Б.А. Саатова // Молодой ученый. — 2018.
— №16. — С. 238-240.
39
деяния, в той или степени имела место быть. Изначально рассматриваемый вид
ответственности имел довольно простую форму, являл собой запрет на
фальсификацию покупки краденого. Постепенное развитие общественных
отношений, привело к их усложнению и потребности в более глубоком
контроле, что привело к модернизации формулировки диспозиции в
рассматриваемой статье уголовного законодательства, а также дифференциации
в соответствии с особенностями объективной стороны преступления, а так
установление различий по источнику незаконного дохода.
1.3 Правовые основы противодействия легализации (отмывания) доходов,
полученных преступным путём в Российской Федерации
В Российской Федерации уже давно возникло понимание того, что есть
неоспоримая необходимость в противодействии в области легализации
незаконных доходов, которые в свою очередь были получены в результате
совершения противоправного деяния, несмотря на это, присутствующая
законодательная база, призванная бороться с отмыванием незаконных доходов
представляла собой разрозненную систему, которая находила свое закрепление
в разнообразных законодательных актах, а также в рекомендациях для
кредитных организаций, которые призваны производить организацию и
регламентацию их деятельности
1
. Началом борьбы с рассматриваемым нами
общественно опасным деянием в Российской Федерации можно считать 1996
год, год принятия Уголовного кодекса Российской Федерации, именно тогда в
статье 174 было закреплено понятие которое рассматривала легализацию
преступного дохода, как совершение той или иной финансовой операции, а так
же иные сделки с денежными средствами, а так же другим имуществом,
главным свойством такого имущества выступает элемент незаконности
1
Ханафеев Ф.Ф., Ханафеев А.Ф. Противодействие легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, как направление обеспечения экономической безопасности
государства // Инновационное развитие экономики. 2014. № 2. С. 24-30.
40
получения права его владения, так же использование таких денежных средств,
либо подобного имущества, имея перед собой цель осуществления
предпринимательской или же любой другой экономической деятельности.
В Уголовном кодексе Российской Федерации то положение, которое
относится к понятию легализации доходов, полученных в результате
противоправного деяния, подвергалось корректированию не один раз. В
первоначальном своем состоянии статья 174 Уголовного кодекса Российской
Федерации рассматривала легализацию преступного дохода, как совершение
той или иной финансовой операции, а так же иных сделок с денежными
средствами, а так же другим имуществом, главным свойством такого
имущества выступает элемент незаконности получения права его владения, так
же использование таких денежных средств, либо подобного имущества, имея
перед собой цель осуществления предпринимательской или же любой другой
экономической деятельности. Первые изменения были внесены в часть 1 статьи
174 Уголовного Кодекса Российской Федерации уже в 2001 году, отныне
уголовная ответственность за легализацию могла наступать лишь в случае
совершения легализации противоправного дохода в крупном размере. Внесение
таких изменений было обусловлено необходимостью устранения
несоответствий в уголовном законодательстве в связи принятием нового
Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма"
1
. В соответствии с которым, именно в соответствии со статьей 3,
под понятием легализации необходимо было понимать придание мнимого
законного вида владения, пользования или же распоряжения финансовыми
средствами или же иным имуществом, которое в свою очередь было получено в
результате совершения противоправного, общественно опасного деяния.
1
О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ //
"Российская газета", N 151-152, 09.08.2001
41
Следующие изменение, в области интересующего нас вопроса,
произошло через 2 года, части 1 статьи 174 Уголовного кодекса Российской
Федерации в 2003 году. Из рассматриваемой статьи было удалено упоминание
крупного размера, так же были внесены изменения диспозицию преступления
исключая из нее деяния закрепленные в статьях 193-194, 198, 199-199.2
Уголовного кодекса Российской Федерации. То есть в отношении легализации
доходов была произведена дифференциация. Так же в этом году в Уголовный
кодекс Российской Федерации была внесена новая статья 174.1, которая ввела
возможность возникновения уголовной ответственности за опосредованную
легализацию, то есть той легализации дохода и иного имущества, при которой
приобретение противоправным путем данного имущества производилось
иными лицами. Через 10 лет было внесено следующие коренные изменения в
часть 1 статьи 174 Уголовного кодекса Российской Федерации, новые
изменения закрепляли, что под легализацией незаконных доходов отныне
следовало понимать произведение финансовых операций, а также иных сделок
с использованием денежных средств и разного рода имуществом, которое в
свою очередь было получено все так же в результате незаконной деятельности,
но уже рассматриваемое имущество приобреталось иными лицами, имея за
собой целью придания мнимого законного вида
1
.
Среди некоторых авторов бытует мнение, что понятие легализации имеет
межотраслевой характер. В связи с этим утверждается, что легализация
преступных доходов, а также иного имущества, которое в свою очередь было
получено в результате совершения противоправных деяний, посягает на
некоторые институты, в частности: гражданско-правовой институт оборота
денежных, а также иного имущества; на институт банковских расчетов; на
разнообразные операции при которых так или иначе задействуются валютные
1
Алешкин А.И. Предмет доказывания и особенности оценки доказательств при
расследовании преступлений, связанных с легализацией (отмыванием) денежных средств
или иного имущества, приобретенного незаконным путем: автореф. дис. ... канд. юрид. наук /
А.И. Алешкин. - М., 2002. – с. 7.
42
средства; и так далее
1
. Необходимо упомянуть что, уклонение от уплаты
налогов не затрагивает понятие легализации, что соответственно в свою
очередь сужает рассматриваемое понятие.
В соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации следует
подразумевать под понятием уклонения от уплаты налогов именно:
2
уклонение
от предоставления органам налоговой службы декларации о доходах, или же
любых других документов, которые гражданин обязан предоставить в
соответствии с нормами российского законодательства о налогах и сборах. В
качестве уклонения так же следует понимать намеренное внесение заведомо
ложных сведений в такие документы или в налоговою декларацию. При
вступлении в Совет Европы Россия 7 мая 1999 года подписывала
Страсбургскую конвенцию об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации
доходов от преступной деятельности от 8 ноября 1990 года
3
, которая 28 мая
2001 года Государственной Думой была ратифицирована. В следствии
подписания конвенции были приняты Федеральные законы от 7 августа 2001
года № 115-ФЗ
4
и от 7 августа 2001 года № 121-ФЗ
5
, что в свою очередь
побудило к внесению изменений в УК РФ, в статьях 174 и 174.1. Так была
закреплена уголовная ответственность за легализацию финансовых средств, а
также прочего имущества в крупных размерах, которые в свою очередь были
1
Русанов Г.А. Противодействие легализации преступных доходов: теоретико-
практический анализ [Текст]: монография / Г. А. Русанов. - Москва: Юрлитинформ, 2012. –
с. 78.
2
Арямов А.А. Становление отечественного уголовного права: ретроспективный
анализ [Текст]: учебное пособие / А. А. Арямов. - Москва: Юстиция, 2016. – с. 89.
3
"Конвенция об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от
преступной деятельности" (заключена в г. Страсбурге 08.11.1990) // "Собрание
законодательства РФ", 20.01.2003, N 3, ст. 203
4
О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ //
"Российская газета", N 151-152, 09.08.2001
5
О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской
Федерации в связи с принятием Федерального закона "О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем": Федеральный закон от 07.08.2001 г.
№121-ФЗ // СЗ РФ. – 2001. – №33. – ст. 3424.
43
получены в результате совершения противоправного деяния, как самим
виновным, так и другими лицами.
В последствии принятия вышеизложенных актов и внесения изменений в
действующее уголовное законодательство Российской Федерации,
законодательство было подогнано под требования, предъявляемые
Страсбургской конвенцией, именно, в качестве предмета преступления в
статьях 174 и 174.1, теперь стали считать те доходы, которые были получены
как результат совершения противоправного деяния, а не как ранее, полученные
заведомо противоправным путем. Так же при легализации незаконных доходов
законодатель в объективной стороне преступления разделил зависимости по
субъекту преступления, а также теперь в статье 174 была предусмотрена
ответственность в том случае, когда лицо, легализующее доход не участвовало
в противоправном деянии в процессе получения рассматриваемого дохода.
Статья 174.1 была дополнена уголовной ответственностью за использование
дохода, полученного противоправным способом как в предпринимательской
деятельности, так и в любой другой экономической деятельности.
Неотъемлемым условием применения 174 статьи УК РФ является наличие
такого признака субъективной стороны преступления как, преследуемая цель в
конечном итоге придать правомерный вид незаконному доходу, который был
получен в результате незаконной деятельности других лиц.
В рамках принятия Федерального закона от 30 октября 2002 года № 131-
ФЗ
1
была проведена работа над ошибками в результате чего были устранены
некоторые неточности, пробелы и недостатки, которые были обнаружены в
процессе применения рассматриваемой уголовно-правовой нормы. Так же
данный Федеральный закон ввел некоторые новые правовые нормы, которые
явили собой новый механизм призванный организованно противодействовать
финансированию терроризма. Далее были приняты некоторые изменения
1
О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем": Федеральный закон от
30.10.2002 г. №131–ФЗ // СЗ РФ. – 2002. – №44. – ст. 4296.
44
согласно с требованиями принятого Федерального закона от 07.08.2001 N 115-
ФЗ
1
. В соответствии с которым, именно в соответствии со статьей 3, под
понятием легализации стоило понимать придание мнимого законного вида
владения, пользования или же распоряжения финансовыми средствами или же
иным имуществом, которое в свою очередь было получено в результате
совершения противоправного, общественно опасного деяния.
Так же были внесены изменения диспозицию преступления, исключая из
нее деяния, закрепленные в статьях 193-194, 198, 199-199.2 Уголовного кодекса
Российской Федерации. То есть, в отношении легализации доходов была
произведена дифференциация. Так же в этом году в Уголовный кодекс
Российской Федерации была внесена новая статья 174.1, которая ввела
возможность возникновения уголовной ответственности за опосредованную
легализацию, то есть той легализации дохода и иного имущества, при котором
приобретение противоправным путем данного имущества производилось
иными лицами. Необходимо так же отметить что, внесение изменений,
связанных с исключением из рассматриваемой нормы права состава
преступлений, указанных в статьях 193-194, 198, 199-199.2 Уголовного кодекса
Российской Федерации является непосредственно необходимым действием для
приведения законодательства Российской Федерации к нормам диктуемым
статьей 18 Страсбургской конвенции, которая имеет норму, в соответствии с
которой регламентируется что, может быть отказано в оказании первой помощи
или же сотрудничестве, если правонарушение, по причине которого
производится запрос, является правонарушением из области нарушений в сфере
налогообложения.
Действие рассматриваемого Федерального закона распространяет свое
действие не только на граждан Российской Федерации, но и на лиц не имеющих
Российского гражданства, на лиц, которые на постоянной основе проживают на
1
О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ //
"Российская газета", N 151-152, 09.08.2001