ГЛАВА 2. ДИАГНОСТИКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ В ООО «ГАЗПРОМ МЕЖРЕГИОНГАЗ ГРОЗНЫЙ»
2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия
Итак, рассмотрев теоретические и методологические основы
финансового анализа предприятия, целесообразно перейти к практическому
применению направлений финансового анализа на примере ООО «Газпром
Межрегионгаз Грозный».
Любое предприятие независимо от организационно-правовой формы,
отраслевой принадлежности, формы собственности, выпускаемой продукции
или оказываемых услуг является открытой социально-экономической системой
функционирующей в рамках своего правового статуса. Обобщающими
характеристиками предприятия является организационная структура
предприятия, его организационно-правовой статус, комплекс стратегических
целей.
Организационно-правовая характеристика исследуемого предприятия
должны охватывать следующие аспекты:
- характеристика основных видов деятельности предприятия и его
отраслевая принадлежность;
- информация об организационной структуре управления изучаемого
субъекта;
- анализ базовых показателей, дающих представление об эффективности
использования ресурсной базы предприятия (использование трудового,
производственного потенциала и использование материальных ресурсов).
41
На протяжении многих лет в России действует единая система
газоснабжения, которая принадлежит ПАО "Газпром". Она включает в себя
объекты добычи, переработки, транспортировки, хранения и распределения
газа, обеспечивает непрерывный цикл поставки газа.
Реализация природного газа на российском рынке ПАО "Газпром"
осуществляется через специализированное дочернее общество OOO "Газпром
Межрегионгаз", имеющее в субъектах России свои дочерние предприятия -
региональные компании по реализации газа. В Чеченской Республике - это
ООО "Газпром Межрегионгаз Грозный".
ООО "Газпром Межрегионгаз Грозный" образовано в 2004 году. Основные
цели и задачи деятельности - бесперебойное обеспечение потребителей
Чеченской Республики природным газом в соответствии с заключенными
договорами, оперативное управление режимами газоснабжения и извлечение
прибыли. Надо отметить, что компания поставляет «голубое топливо» в дома
всех жителей региона, обеспечивает природным газом все предприятия,
работающие в республике. А также обеспечивает газом коммунально-бытовые
предприятия, социальные учреждения. Основной вид деятельности
организации: Торговля оптовая природным (естественным) газом.
К дополнительным видам деятельности относятся:
1. Распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям
2. Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом
товаров
3. Исследование конъюнктуры рынка
Структура ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» формируется в
пределах установленного лимита численности работников и утверждается в
установленном порядке.
Организационная структура утверждается ежегодно после согласования
плановой численности в организации.
42
Структура ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» представляет собой
линейно-штабную классификацию и состоит из участков и отделов, которые
находятся в непосредственном подчинении у начальника.
В то же время каждый участок и отдел имеет своего руководителя.
ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» самостоятельно определяет свое
штатное расписание исходя из условий и объема выполняемых работ, но в
соответствии со структурой и положением «О системе оплаты труда
работников» в пределах сметы расходов.
Отношения работников с предприятием, возникшие на основе трудового
договора регулируются Трудовым законодательством РФ, Коллективным
договором между ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» и профсоюзом,
соглашениями, Правилами внутреннего трудового распорядка и иными
нормативными документами, содержащими нормы трудового права.
ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» имеет круглую печать и угловой
штамп со своим наименованием.
ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» осуществляет свою финансово-
хозяйственную деятельность в соответствии с утвержденными в установленном
порядке внутренними документами, планами и бюджетом.
Бюджет ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» отражает уровень его
доходов и расходов в разрезе конкретных статей.
Результаты деятельности ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» по
окончании отчетного года передаются в бухгалтерию для формирования
сводного результата (прибыли) предприятия.
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным
бухгалтером.
Назначение и освобождение от должности главного бухгалтера
производится приказом директора предприятия.
Главный бухгалтер ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» подчиняется
непосредственно директору и несет ответственность за ведение бухгалтерского
43
и налогового учета, подготовку финансовой отчетности в соответствии с
законодательством и нормативными актами РФ, учетной политикой, за
своевременное представление полной и достоверной отчетности, налоговых
деклараций и регистров.
Главный бухгалтер ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный»
руководствуется едиными методологическими основами организации и ведения
бухгалтерского и налогового учета, финансовой отчетности, устанавливаемыми
приказами Компании.
На основании данных учета ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный»
формирует свою бухгалтерскую отчетность, а также необходимую налоговую
отчетность.
ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» руководствуются единой учетной
политикой и единым рабочим планом счетов.
В ООО «Газпром Межрегионгаз Грозный» применяется линейно-
функциональная структура организации. Она предполагает строгую иерархию
и горизонтальное подчинение нижнего звена высшему. Руководитель
единолично принимает решения и управляет подчиненными. Так как на
предприятии существуют отделы, у каждого из них есть свой руководитель, где
каждый реализует свою функцию в работе компании. Применяющаяся
структура организации учитывает особенности предприятия, характер работы,
тип выпускаемой продукции и множество других факторов.
Результативным показателем, характеризующим эффективность бизнеса,
является прибыль, размер которой зависит от уровня обеспеченности и
рационального использования ресурсов производства, в том числе, основных
средств, материальных запасов и трудовых ресурсов.
Основные показатели деятельности ООО «Газпром Межрегионгаз
Грозный» за анализируемый период (2016 – 2018 гг.) приведены таблице 5.
44
Таблица 5- показатели деятельности ООО «Газпром Межрегионгаз
Грозный» за 2016 – 2018 гг.
№ Показатель 2016 2017 2018
Темп
роста в
2018, %
1. Фондоотдача, руб. 1,17 0,82 0,89 76
2.
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.
руб.
591 588 736 799 744 578
126
3.
Фондорентабельность,
руб.
-0,18 -0,23 0,003 2
4. Фондоемкость, руб. 0,85 1,23 1,11 131
5.
Среднемесячная
заработная плата, руб.
27 349 23 024 26 175 96
6.
Численность
управленческого
персонала
32 35 36 113
7.
Численность персонала
основной деятельности
171 204 204 119
8.
Среднесписочная
численность персонала
220 257 258 117
9.
Коэффициент текучести
кадров
0,06 0,04 0,24 400
10.
Чистая прибыль (убыток),
тыс. руб.
-95 493 -333 368 1 928 2
11.
Средняя величина
кредиторской
задолженности, тыс. руб.
176 041 176 965 138 822 79
12.
Величина активов, тыс.
руб.
1 14374
6
1 089
175
1 008
553
88
13. Выручка, тыс. руб. 691 707 601 084 666 125 96
14.
Производственный
потенциал
3%
45
15. Трудовой потенциал 604%
16. Финансовый потенциал 1%
17. Ресурсный потенциал 0,18%
Для оценки эффективности использования основных средств
рассчитываются и оцениваются показатели фондоемкости и фондоотдачи,
фондовооруженности и фондорентабельности.
Основными показателями использования трудовых ресурсов являются
производительность труда и рентабельность промышленно-производственного
персонала.
При анализе основных экономических показателей деятельности
предприятия необходимо абсолютные значения исследуемых показателей
сравнить с данными предшествующего периода и определить как абсолютные
отклонения, так и относительные темпы роста. На основе проведенных
расчетов делаются соответствующие выводы и определяются тенденции
развития.
2.2 Анализ бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Газпром
Межрегионгаз Грозный»
Представленный в данном отчете анализ финансового состояния ООО
«Газпром Межрегионгаз Грозный» выполнен за период с 31.12.2017 по
31.12.2018 гг. на основе данных бухгалтерской отчетности организации (таб.6).
Таблица 6 - Структура имущества и источники его формирования
Показатель Значение показателя Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс.
руб.
± %
((гр.4-
31.12.2 31.12.2 31.12.2 на начало на конец
46
016 017 018 анализ-го
периода
(31.12.2016)
анализ-го
периода
(31.12.2018)
(гр.4-
гр.2)
гр.2) :
гр.2)
1 2 3 4 5 6 7 8
Актив
Внеоборотны
е активы
688 222 833 205 774 410 60,2 76,8 +86 188 +12,5
в том числе:
основные
средства
676 389 797 209 699 947 59,1 69,4 +23 558 +3,5
нематериальн
ые активы
6 – 7 573 <0,1 0,8 +7 567
+1 262,2
раза
Оборотные,
всего
455 524 255 970 234 143 39,8 23,2 -221 381 -48,6
в том числе:
запасы
147 509 114 772 118 784 12,9 11,8 -28 725 -19,5
дебиторская
задолженност
ь
249 856 122 943 109 184 21,8 10,8 -140 672 -56,3
денежные
средства и
краткосрочны
е финансовые
вложения
2 267 469 5 767 0,2 0,6 +3 500 +154,4
Пассив
Собственный
капитал
66 484 -266 884 -264 956 5,8 -26,3 -331 440 ↓
Долгосрочные
обязательства,
всего
878 717 1 172 276 1 149 790 76,8 114
+271 07
3
+30,8
в том числе: 878 693 1 171 597 1 148 903 76,8 113,9 +270 21 +30,8
47
заемные
средства
0
Краткосроч-е
обязательства,
всего
198 545 183 783 123 719 17,4 12,3 -74 826 -37,7
в том числе:
заемные
средства
12 839 15 559 14 299 1,1 1,4 +1 460 +11,4
Валюта
баланса
1 143 74
6
1 089 175 1 008 553 100 100 -135 193 -11,8
По данным таблицы видно, что по состоянию на 31.12.2018 г. в активах
организации доля текущих активов составляет одну четвертую, а внеоборотных
средств, соответственно, три четвертых. Активы организации в течение
анализируемого периода уменьшились на 135 193 тыс. руб. (на 11,8%).
Необходимо учесть, что собственный капитал уменьшился в 4 раза.
Предваряющее снижение собственного капитала относительно общего
изменения активов является негативным показателем.
Структура активов организации в разрезе основных групп представлена
ниже на диаграмме (рис.2):
48
Рисунок 2. Структура активов
Снижение величины активов организации связано, главным образом, со
снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках
указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно
изменившихся статей):
дебиторская задолженность – 140 672 тыс. руб. (62%)
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
– 55 486 тыс. руб. (24,5%)
запасы – 28 725 тыс. руб. (12,7%)
Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 331 440 тыс. руб.
(81,3%)
кредиторская задолженность – 76 286 тыс. руб. (18,7%).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить
"отложенные налоговые активы" в активе и "долгосрочные заемные средства" в
пассиве (+55 063 тыс. руб. и +270 210 тыс. руб. соответственно).
На 31.12.2018 собственный капитал организации составил -264 956,0 тыс. руб.
За два года наблюдалось весьма значительное уменьшение собственного
капитала – на 331 440,0 тыс. руб.
Таблица 7 - Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель Значение показателя Изменение
в тыс. руб. в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
31.12.16 31.12.17 31.12.18 на начало
анализи-
руемого
периода
(31.12.16)
на конец
анализи-
руемого
периода
(31.12.18
49
)
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Чистые
активы
66 484 -266 884 -264 956 5,8 -26,3
-331 4
40
↓
2. Уставный
капитал
10 10 10 <0,1 <0,1 – –
3.
Превышение
чистых
активов над
уставным
капиталом
(стр.1-стр.2)
66 474 -266 894 -264 966 5,8 -26,3
-331 4
40
↓
Чистые активы организации на последний день анализируемого периода
меньше уставного капитала в 26 495,6 раза. Данное соотношение отрицательно
характеризует финансовое положение и не удовлетворяет требованиям
нормативных актов к величине чистых активов организации. В случае, если
стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала
по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или
каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость
чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество
не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего
финансового года обязано уменьшить уставный капитал до размера, не
превышающего стоимости его чистых активов, либо принять решение о
ликвидации (п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ "Об
обществах с ограниченной ответственностью"). К тому же необходимо
отметить снижение чистых активов в 4 раза за весь рассматриваемый период.
Наблюдается одновременно и критическое положение на конец периода и
ухудшение показателя в течение периода. Сохранение имевшей место
50