36
ГЛАВА 2. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В
ООО ИСК «АГИДЕЛЬ-ИНВЕСТСТРОЙ»
И АНАЛИЗ ЕГО СТРУКТУРЫ
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Организация ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» было создано и
зарегистрировано в 2003 году как общество с ограниченной ответственностью,
занимающееся строительной деятельностью. Общая характеристика ООО ИСК
«Агидель-ИнвестСтрой» представлена в таблице 6.
Таблица 6
Общая характеристика ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой»
Наименование
организации
ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой»
Форма собственности
Частная
Характер производства
Строительство
Год основания
2003
Зарегистрировано
Межрайонная Инспекция Федеральной
Налоговой Службы № 1 По Республике
Башкортостан
Юридический адрес
450022, респ Башкортостан, город Уфа, улица
Степана Злобина, 6
Реорганизация организации
Не проводилась
Род деятельности
Жилищное строительство
Для достижения цели и в соответствии с законодательством Российской
Федерации, общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
- строительство (разборка и снос зданий, расчистка строительных
участков, производство земляных работ, производство общестроительных
работ по возведению зданий, монтаж зданий и сооружений из сборных
конструкций, устройство покрытий зданий и сооружений, производство прочих
строительных работ, производство электромонтажных и изоляционных работ,
производство санитарно-технических работ, производство штукатурных работ,
производство столярных и плотничных работ, устройство покрытий полов и
облицовка стен, производство малярных и стекольных работ, производство
прочих отделочных и завершающих работ) преимущественно жилых домов;
37
- капитальный ремонт и реконструкция жилых и нежилых помещений (в
основном объектов социальной сферы);
- производство и реализация в установленном порядке продукции и
сырья производственно-технического назначения, в том числе строительных
материалов.
Отличительными чертами работы строительного организации ООО ИСК
«Агидель-ИнвестСтрой» являются:
- гарантия на все виды работ;
- гарантированное качественное и надежное выполнение работ;
- использование экологически чистых материалов;
- качественные столярные изделия;
- неизменная цена после заключения договора;
- фиксируемый срок сдачи объекта.
Организационная структура организации приведена на рисунке 5.
Рисунок 5. Организационная структура
ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой»
Организационная структура ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» является
линейно-функциональной. Отличительная особенность такой структуры
проявляется в том, что у каждого линейного руководителя есть свой штаб,
Генеральный директор
Финансовы
й отдел
Отдел
маркетинг
а
Юридический отдел
Коммерчески
й отдел
Склад
Отдел
кадро
в
Производственны
й отдел
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
Сметно-
договорной
отдел
Плановый
отдел
Менеджер
по проектам
Транспортная
группа
Производственны
е участки
Отдел контроля
качества
продукции
38
состоящий из функциональных органов (отделы, службы, отдельные
специалисты).
Существует иерархическая структура подчинения: Генеральный директор
- Главный бухгалтер, Коммерческий директор, Директор производства -
начальники отделов - сотрудники.
В организации существуют следующие структурные подразделения:
коммерческий и финансовый отделы, отделы маркетинга, производства, отдел
кадров, юридический отдел и склад.
Структура ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» не включает в себя
элементов процессного и проектного управления, таких как система
сопровождения (обслуживания) бизнес-процессов, временные целевые и
проектные группы.
С целью анализа эффективности деятельности предприятия ООО ИСК
«Агидель-ИнвестСтрой» проведем подробный анализ его финансовых
результатов (Таблица 7).
Таблица 7
Динамика финансовых результатов деятельности ООО ИСК
«Агидель-ИнвестСтрой» за 2016-2018 гг. (тыс.руб., %)
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение, ±
Темп
прироста, %
2017-
2016
2018-
2017
2017-
2016
2018-
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка
570822
564677
529672
-6145
-35005
-1,08
-6,20
Себестоимость
394915
395095
389816
180
-5279
0,05
-1,34
Валовая
прибыль
175907
169582
139856
-6325
-29726
-3,60
-17,53
Коммерческие
расходы
46207
44630
45334
-1577
704
-3,41
1,58
Управленческ
ие расходы
53415
59357
58857
5942
-500
11,12
-0,84
Прибыль от
продаж
76285
65594
35665
-10691
-29929
-14,01
-45,63
Проценты к
получению
1434
386
324
-1048
-62
-73,08
-16,06
Проценты к
уплате
5991
6079
9011
88
2932
1,47
48,23
1
2
3
4
5
6
7
8
39
Прочие доходы
8910
18160
45466
9250
273061
103,82
150,36
Прочие расходы
34185
47609
67300
13424
19691
39,27
41,36
Сальдо прочей
деятельности
-29833
-35142
-30521
-5309
4621
17,80
-13,15
Прибыль до
налогообложен
ия
46452
30452
5144
-16000
-25308
-34,44
-83,11
Чистая прибыль
35685
22532
2523
-13153
-20009
-36,86
-88,80
Как видно из представленных данных предприятие на данный момент
является прибыльным, однако все показатели финансовых результатов в
течение трехлетнего анализируемого периода снижаются. Выручка от продаж в
2017 году снизилась на 6145 тыс.руб. или на 1,08%, а в 2018 году еще на 35005
тыс.руб. или на 6,20%. Себестоимость продаж в 2017 году увеличивается на 180
тыс.руб. или на 0,05%. На фоне снижения выручки и роста себестоимости
валовая прибыль показывает снижение на 6325 тыс.руб. или на 3,60%.
В 2018 году наблюдается превышение темпов снижения выручки от
продаж над темпами снижения себестоимости, которая снизилась на 5279
тыс.руб. или на 1,34%, что привело к еще большему снижению валовой
прибыли на 29726 тыс.руб. или на 17,53%.
Коммерческие расходы предприятия в 2017 году снижаются на 1577
тыс.руб. или на 3,41%, а управленческие расходы возрастают на 5942 тыс.руб.
или на 11,12%. Поскольку темпы роста управленческих расходов превышают
темпы снижения коммерческих расходов прибыль от продаж в 2017 году
снижается на 10691 тыс.руб. или на 14,01%.
В 2018 году наблюдается обратная ситуация. Коммерческие расходы
увеличиваются на 704 тыс.руб. или на 1,58%, а управленческие расходы
снижаются на 500 тыс.руб. или на 0,84%. Поскольку темпы роста коммерческих
расходов превышают темпы роста управленческих расходов прибыль от
продаж продолжает снижаться и ее снижение составило довольно
значительную сумму 29929 тыс.руб. или 45,63%.
40
Сальдо прочей деятельности показывает отрицательные результаты, что
указывает на то, что прочая деятельность не приносит предприятию доходов, а
только убытки.
Так в 2017 году проценты к получения снижаются на 1048 тыс.руб. или
на 73,08%, а прочие доходы увеличиваются на 9250 тыс.руб. или на 103,82%.
Проценты к уплате увеличиваются на 88 тыс.руб. или на 1,47%, а прочие
расходы на 13424 тыс.руб. или на 39,27%. Однако темпы роста расходов от
прочей деятельности превышают темпы роста доходов от прочих видов
деятельности в связи с чем, отрицательное сальдо прочей деятельности
увеличивается на 5309 тыс.руб. или на 17,8% и соответственно прибыль до
налогообложения снижается гораздо больше прибыли от продаж на 16000
тыс.руб. или на 34,44%.
В 2018 году проценты к получению продолжают снижаться еще на 62
тыс.руб. или на 16,06%, а прочие доходы увеличиваются на 27306 тыс.руб. или
на 150,36%. Проценты к уплате показывают дальнейший роста на 2932 тыс.руб.
или на 48,23%, а прочие расходы увеличиваются на 19691 тыс.руб. или на
41,36%. Здесь темпы роста доходов от прочей деятельности превышают темпы
роста расходов от прочих видов деятельности в связи с чем, отрицательное
сальдо прочей деятельности немного снижается на 4621 тыс.руб. или на
13,15%, однако прибыль до налогообложения все равно снижается больше
прибыли от продаж на 25308 тыс.руб. или на 83,11%.
Изменение чистой прибыли показывает аналогичные результаты. Так в
2017 году ее снижение составило 13153 тыс.руб. или 36,86%, а в 2018 году ее
снижение было равно 20009 тыс.руб. или 88,80%.
Таким образом, все показатели прибыльности предприятия в 2017-2018
гг. снижаются, что свидетельствует о снижении эффективности как основной,
так и прочей деятельности предприятия.
Проведем анализ рентабельности деятельности предприятия на основе
показателей представленных в таблице 8.
41
Таблица 8
Показатели рентабельности ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» за
2016-2018 гг., %
Наименование
показателя
2016
2017
2018
Темп
прироста, %
Уровни
2017-
2016
2018-
2017
2016
2017
2018
Валовая
рентабельность
30,82
30,03
26,40
-2,56
-12,09
А
А
А
Рентабельность
продаж
13,36
11,62
6,73
-13,02
-42,08
С
С
С
Бухгалтерская
рентабельность
8,14
5,39
0,97
-33,78
-82,00
С
С
С
Чистая
рентабельность
6,25
3,99
0,49
-36,16
-87,72
С
С
С
Экономическая
рентабельность
8,74
5,19
0,58
-40,62
-88,82
С
С
С
Финансовая
рентабельность
11,08
6,69
0,76
-39,62
-88,64
С
С
С
Общий уровень
рентабельности
-
-
-
-
-
С
С
С
Как видно из представленных данных практически все показатели
рентабельности деятельности ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» кроме
валовой рентабельности в течение трехлетнего анализируемого периода
находятся на низком уровне. Валовая рентабельность, хотя пока и находится на
высоком уровне, но в связи со значительным снижением выручки от продаж
также снижается в 2017 году на 2,56% и в 2018 году еще на 12,09%.
Рентабельность продаж снижается на 13,02% в 2017 году и еще на 42,08%
в 2018 году, что было обусловлено более быстрыми темпами снижения
прибыль от продаж, по сравнению с выручкой, за счет совокупного роста
коммерческих и управленческих расходов.
Аналогично бухгалтерская рентабельность также снижается в 2017 году
на 33,78%, а в 2018 году еще на 82%. Такое значительное снижение
бухгалтерской рентабельности обусловлено отрицательным сальдо прочей
деятельности предприятия. Величина чистой рентабельности снизилась в 2017
году на 36,16%, а в 2018году еще на 87,72% вследствие более быстрых темпов
снижения чистой прибыли по сравнению со снижением выручкой от
реализации.
42
Эффективность использования всего имущества и собственного капитала,
характеризуемая экономической и финансовой рентабельностью, также
осталась на низком уровне и снижается в течение всего анализируемого
периода.
Таким образом, в течение всего анализируемого периода общий уровень
эффективности деятельности предприятия находится на низком уровне, что
обусловлено отрицательным денежным потоком от прочей деятельности.
Несмотря на то, что валовая рентабельность имеет пока высокий уровень, ее
процент постоянно снижается, а прочая деятельность показывает убыточность.
Эффективность имущества и собственного капитала также находится на низком
уровне.
Организация бухгалтерского учета и формирования финансовой
отчетности на предприятии ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» осуществляется
на основе сформированной учетной политики для целей бухгалтерского учета.
Согласно, учетной политики ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой»
бухгалтерский учет в организации ведет бухгалтерская служба как структурное
подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за
организацию учета на предприятии, соблюдение законодательства при
выполнении хозяйственных операций несет ее руководитель.
Форма ведения бухгалтерского учета в ООО ИСК «Агидель-
ИнвестСтрой» – автоматизированная на основе программы «1С: Бухгалтерии
8.0». На предприятии применяется электронный документооборот.
На предприятии утвержден рабочий план счетов и субсчетов
бухгалтерского учета согласно типовому плану счетов программы «1С».
Бухгалтерский учет обязательств, хозяйственных операций и имущества
организации осуществляется в российской валюте - рубли и копейки.
Все итоги инвентаризации и хозяйственные операции подлежат
регистрации, которая выполняется на счетах бухгалтерского учета
своевременно, не допуская пропуски или изъятия.
43
В бухгалтерском учете компании текущие производственные затраты и
расходы на капитальные вложения учитывают в раздельном порядке.
При оформлении хозяйственных операций компания применяет
унифицированные формы всех необходимых первичных учетных документов,
которые включены в альбомы унифицированных форм первичной учетной
документации, утверждаемые Федеральной службой государственной
статистики РФ.
При необходимости, имеющиеся унифицированные формы первичной
учетной документации (за исключением форм учета кассовых операций)
компания дополняет посредством добавления своих дополнительных
реквизитов. Документы, принимающие участие в оформлении хозяйственных
операций с денежными средствами, подписывает руководитель компании ООО
ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» и главный бухгалтер или уполномоченные ими
на это лица.
Не допускается внесения в кассовые и банковские документы
исправлений. В прочие первичные учетные документы могут быть внесены
исправления при согласовании с участниками хозяйственных операций, что
следует подтверждать подписями лиц, которые документы подписали, указывая
дату внесения правок.
Отчетным годом с целью формирования бухгалтерской отчетности
служит календарный год, а именно период начинающийся 1 января и
завершающийся 31 декабря включительно.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности на предприятии производится инвентаризация финансовых
обязательств и имущества в период обязательного проведения инвентаризации,
регламентирующегося действующим законодательством, а в случае
дополнительной необходимости — в соответствии с приказом руководителя.
Главным бухгалтером компании вместе с руководителем подписываются
документы, являющиеся основанием при приемке денежных средств, товарно-
материальных ценностей, финансовых и расчетно-кредитных обязательств.
44
В ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» для записей в регистрах бухучета
служат основанием первичные документы, которыми фиксируется факт
совершения хозяйственной операции, а также бухгалтерские справки (расчеты).
Технология и организация заполнения (составления), а также хранения
регистров бухучета призвана обеспечить защиту их содержания от
несанкционированных изменений. Защита учетной информации производится,
в частности, посредством применения паролей доступа к учетной информации
и формирования резервных копий.
Исправление ошибок в регистре бухучета должно производиться
обоснованно. Системе бухучета необходимо обеспечивать возможности по
идентификации внесшего такое изменение лица, а также сохранять
информацию о каждом изменении.
Компания ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» сохраняет первичные
учетные документы, регистры бухучета, а также бухгалтерскую отчетность на
протяжении периода, устанавливаемого на основании правил организации
государственного архивного дела, причем такой период не должен быть менее
пяти лет.
В свою очередь, рабочий план счетов бухучета, остальные документы
учетной политики, программы машинной обработки информации (с указанием
срока их применения), процедуры кодирования хранятся компанией более пяти
лет по завершении года, в котором их применяли при составлении в последний
раз бухгалтерской отчетности.
Ответственность за хранение учетных документов, регистров бухучета
также бухгалтерской отчетности лежит на руководителе компании.
Принятая организацией учетная политика применяется последовательно
из года в год. ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» изменение учетной политики
не происходило.
Далее рассмотрим особенности составления бухгалтерского баланса на
предприятии ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой».
45
2.2 Особенности составления бухгалтерского баланса на предприятии
ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой»
Формы отчетности которые сдает анализируемое предприятие
утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций». Соответственно ООО ИСК «Агидель-
ИнвестСтрой» на данный момент составляет следующие формы отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств.
Рассмотрим порядок формирования бухгалтерского баланса на
предприятии ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой».
По строке 1110 «Нематериальные активы» ООО ИСК «Агидель-
ИнвестСтрой» показывает стоимость нематериальных активов, в составе
которых на предприятии учитывается автоматизированная база данных, срок
службы которой не может быть определен и соответственно она не подлежит
амортизации. Строка считается как остаток на конец периода по дебету счета
04 «Нематериальные активы». Расчет стоимости нематериальных активов,
указанных по строке 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса
ООО ИСК «Агидель-ИнвестСтрой» представлен в таблице 9.
Таблица 9
Расчет стоимости нематериальных активов, указанных по строке
1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса ООО ИСК
«Агидель-ИнвестСтрой», тыс.руб.
Года
Остаток на конец
периода по дебету
счета 04
«Нематериальные
активы»
Остаток на конец
периода по кредиту
счета 05
«Амортизация
нематериальных
активов»
Сумма
указываемая по
строке 1110
«Нематериальные
активы»
2016
48
0
48
2017
57
0
57
2018
32
0
32