47
Глава 2. Организация учета, анализа и аудита кредитов и
займов на примере предприятия
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия
Организация Общество с ограниченной ответственностью «Баренц
Марин Инжиниринг» зарегистрирована 22 марта 2007 года по адресу 195426,
город Санкт-Петербург, улица Хасанская, дом 4, корпус 1. Компании был
присвоен ОГРН 1075190010400 и выдан ИНН 5190164518. Основным видом
деятельности является деятельность в области архитектуры, инженерных
изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях.
Компанию возглавляет Курицина Анна Станиславовна.
ИНН: 5190164518
КПП: 519001001,780601001
ОКПО: 94347170
ОГРН: 1075190010400
ОКФС: 16 - Частная собственность
ОКОГУ: 4210014 - Организации, учрежденные юридическими лицами
или гражданами, или юридическими лицами и гражданами совместно
ОКОПФ: 12300
ОКТМО: 40351000000
ОКАТО: 40278 - Санкт-Петербург, Районы г Санкт-Петербург,
Красногвардейский
Основной вид деятельности (по коду ОКВЭД ред.2): 71.1 -
Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и
предоставление технических консультаций в этих областях.
Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД 2: 41.2 строительство
жилых и нежилых зданий, 43.12 Подготовка строительной площадки, 43.2
Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих
строительно-монтажных работ, 43.99 Работы строительные
специализированные прочие, не включенные в другие группировки, 52.22
Деятельность вспомогательная, связанная с водным транспортом, 71.12.5
48
Деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях,
мониторинга состояния окружающей среды, ее загрязнения, 71.12.6
Деятельность в области технического регулирования, стандартизации,
метрологии, аккредитации, каталогизации продукции.
Арбитраж:
А42-1792/2015 13.03.2015 Ответчик «О неисполнении или
ненадлежащем исполнении обязательств по договорам аренды»
А42-1121/2015 20.02.2015 Заявитель «Об оспаривании решений
органов, осуществляющих контроль в сфере охраны окружающей среды, о
привлечении к админ. Ответственности»
А42-5298/2014 16.07.2014 Ответчик «О неисполнении или
ненадлежащем исполнении обязательств по договорам возмездного оказания
услуг»
А42-913/2014 13.02.2014 Истец «О неисполнении или ненадлежащем
исполнении обязательств по договорам страхования»
Дочерних и зависимых обществ не имеет.
Компания Баренц Марин Инжиниринг, ООО принимала участие в 65
торгах из них выиграла 28. Основным заказчиком является ММРП, АО. В
судах организация выиграла 25% процессов в качестве истца и 14% в
качестве ответчика, проиграла 29% в качестве ответчика.
Бухгалтер в организации ведет бухгалтерский учет по журнально-
ордерной форме учета
43
, а основным инструментом работы с бухгалтерской
документаций является «1С: Бухгалтерия» с постоянно обновляющимися
модулями, которая обеспечивает сторонняя организация, т.к. собственного
специалиста по информационным технологиям организация не имеет.
Политикой учета на предприятии отражены такие способы и методы
бухгалтерского учета как:
- НДС начисляется на дату раннюю из дат, либо если это дата оплаты;
43
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета – это рациональная форма бухгалтерского учета, основанная на
использовании накопительных регистров и шахматной схемы записи. [27;с.141]
49
- при оценке сырья и материалов, которые используются для
производства товаров, стоит основываться на стоимость единицы запасов;
- при произведении оценки стоимости приобретенных товаров для их
реализации, стоит основываться на стоимость единицы запасов;
- только линейный метод амортизации применяется для всех
основных средств, а так же нематериальных активов организации;
- проценты по займам и кредитам обязательно включаются в расходы,
при этом размер увеличен не более, чем в 1,5 раза от ставки
рефинансирования ЦБ РФ. Это что касается обязательств в рублях, а в
валюте - 22%.
ООО «Баренц Марин Инжиниринг» является самостоятельной
юридической единицей, которая сама имеет права заключать договора, несет
юридическую и уголовную ответственность, сама от своего имени выступает
истцом и ответчиком в суде.
Руководителем является директор, которому непосредственно
подчиняются основные отделы: директор по капитальному строительству,
исполнительный директор, директор по финансам, технический директор,
директор по коммерческим вопросам, директор по правовым вопросам.
Если говорить об организационной структуре организации, то здесь
понимается концептуальная схема, в которой консолидируется группа людей,
которые выполняют те или иные функции на предприятии. Организационная
структура предприятия — это, ничто иное как, руководство для пользования,
которое поясняет, как выстроена организация и как она работает.
Существует несколько схем организационной структуры [25;с. 207]:
1. Традиционные организационные структуры
2. Линейно-штабная организация
3. Функциональная структура
4. Дивизиональная структура
5. Рыночная структура
6. Матричная структура
50
В данном случае рассматриваемая организация относится к третьему
типу организационной структуры. На ней и остановимся немного подробнее.
Функциональная структура – этот вид структуры классифицирует
сотрудников относительно функции, которую они выполняют на
производстве.
Рисунок 4. Организационная структура ООО «Баренц Марин
Инжиниринг»
Отдел
кадров
Помощник Секретериат
Генеральный
директор
Главный
диспетч
ер
Произво
дственно
-сметный
отдел
Строитель
ный
участок
Главный
энергетик
Участок
малой
механиза
ции
Растворо-
бетонный
узел
Главный
диспетчер
Исполнитель
ный
директор
Замести
тель по
промы
шленно
му
строите
льству
Замести
тель по
промы
шленно
му
строите
льству
Замес
титель
по
пром
ышле
нност
и
Директор по
капитальному
строительству
Директор
по
маркетин
гу
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
ия
Директор по
финансам
Планово-
экономичес
кий отдел
Производст
венно-
опытный
отдел
Отдел по
работе с
заказчиками
Администрат
ивно-
хозяйственны
й отдел
Технический
директор
Замест
итель
по
произ
водств
у
Замест
итель
по
общи
м
вопрос
ам
Технический
отдел
Отдел
контроля
качества
Отдел техники
безопасности
Геодезический
отдел
Автотранспортный
цех
Цех
сантехнических
заготовок
Директор по
коммерчески
м вопросам
Отдел
МТО
Централь
ный
склад
Холодный
склад
Цех
отделочн
ых
материал
ов
Директор по
правовым
вопросам
Юридич
еский
отдел
Отдел
инвести
ций
Производство
51
Так как рассматриваемая организация довольно таки не большая, то в
ней логично применить именно такую схему. Это позволяет принимать
быстрые и эффективные решения. Рассмотрим преимущества и недостатки
такой структуры.
Преимущества:
- очень хорошая степень специализации.
- Ясность подчиненности.
- Все понимают, какую ответственность они несут.
- Высокая скорость и производительность.
- Нет дублирования робот и функций.
- Все функции важны с одинаковой степенью.
Недостатки:
- Барьеры при коммуникации.
- Центр внимания сдвигается в отношение людей, а не организации.
- Централизация принятий решений не всегда логичны и не всегда
несут пользу.
- По мере роста и расширения предприятия становится все сложнее ее
контролировать.
- Между отделами и подразделениями пропадает командная работа.
Каждый отдел работает над своими проектами.
- Отсутствие информативности между отделами и подразделениями.
Основным видом деятельности организации ООО «Баренц Марин
Инжиниринг» является строительство зданий, разработка и реализация
архитектурных и инженерных работ. Развитие организации можно наглядно
рассмотреть на примере сравнения ее экономических показателей за три года
работы.
52
Таблица 11
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «Баренц Марин Инжиниринг»
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Абсолютно
е
изменение
(+,-)
Темп роста, %
2015
г. к
2014
г.
2016
г. к
2015
г.
2016
г. к
2014
г.
2015
г. к
2014
г.
2016
г. к
2015
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Выручка, тыс. руб.
73
818
125
746
147
738
5192
8
2199
2
100,
14
70,3
5
17,4
9
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
-
4623
-
6148
6760
1525
1290
8
246,
23
32,9
9
209,
95
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
78
441
131
894
140
978
5345
3
9084
79,7
2
68,1
4
6,89
Уровень расходов
на продажу на 1
рубль
товарооборота,
руб.
1,06
1,05
0,95
-0,01
-0,1
-
-
-
Среднесписочная
численность
работников, чел.
20
23
25
3
2
25
15
8,7
Производительност
ь труда 1
работника, тыс.
руб.
3690
,9
5467
,2
5909
,5
1776
,3
445,
3
60,1
1
48,1
3
8,09
Фонд оплаты труда
работников, тыс.
руб.
4840
6326
7678
1486
1352
58,6
4
30,7
21,3
7
Среднегодовая
заработная плата 1
работающего, тыс.
руб.
210,
43
275,
04
307,
1
64,6
1
32,0
6
45,9
4
30,7
11,6
6
Остаточная
стоимость ОФ, тыс.
руб.
788
89
1035
-699
946
31,3
4
-
1062
,92
Фондоотдача, руб.
93,6
8
1412
,88
142,
74
1319
,2
-
1270
,14
52,3
6
1408
,2
-
Фондовооруженнос
ть труда 1
работающего, руб.
39,4
3,9
41,4
-35,5
37,5
5,08
-
961,
54
Рентабельность
основной
деятельности, %
-5,9
-4,7
4,8
1,2
9,5
181,
36
25,5
3
202,
13
Рентабельность
продаж, %
-6,3
-4,9
4,6
1,4
9,5
173,
02
28,5
7
193,
87
53
Рассматривая данные, отражающие результат анализа основных
экономических показателей деятельности организации, основанных на
финансовом отчете ООО «Баренц Марин Инжиниринг» (Приложение 1), в
динамике трех лет можно сделать следующие выводы.
Одним из самых нестабильных показателей выступают Основные
средства предприятия. При снижении их стоимости и увеличении
среднесписочной численности работников понижается так же и
фондовооруженность предприятия. При этом фондоотдача значительно
возрастает, что может говорить о повышении эффективности использования
основных средств предприятия.
Производительность труда за три года уверенно росла. В 2014 году
она составляла 3690,9 тыс. руб./чел., а в 2016 году 5909,5 тыс. руб./чел., что в
свою очередь больше на 60,11%.
Фонд заработной платы за 2016 год составил 7678 тыс. руб., в 2014
году 4840 тыс. руб. Увеличение составило 58,64%.
Среднегодовая заработная плата в 2016 году составила 307,1 тыс.руб.,
по сравнению с 2014 годом она увеличилась на 96,67 тыс.руб., что составляет
45,94% и оценивается как положительный аспект, учитывая то, что
среднесписочное количество работников увеличилось.
Прибыль от продаж, несмотря на то, что в течение двух первых
отчетных годов находилась в отрицательном значении, к 2016 году выросла
на 11 383 тыс. руб., что составило 246,23% по отношению к 2014 году. Стоит
отметить, что произошло резкое повышение прибыли, в результате чего
рентабельность основной деятельности увеличилась на 181,36%, это может
свидетельствовать об улучшении финансовых результатов в отчетном
периоде.
Проанализировав данные, можно сказать, что организация имеет
тенденцию к дальнейшему развитию. Об этом говорит увеличение основных
средств предприятия, привлечение дополнительных работников и повышени
е прибыльности.
54
2.2. Организация учета кредитов и займов на предприятии
Бухгалтерский учет полученных займов и кредитов в ООО «Баренц
Марин Инжиниринг» осуществляется согласно Плана счетов и используют
следующие счета, которые в смою очередь делятся на субсчета.
По состоянию на 31 декабря 2015 года ООО «Баренц Марин
Инжиниринг» имело такой состав задолженности по займам и кредитам:
1) Кредитная линия № 12381 от 17.02.2015 года – кредитор ПАО
«Росбанк».
13 апреля ООО «Баренц Марин Инжиниринг» для оказания услуг
ПАО «Мурманский морской торговый порт» появилась острая
необходимость в привлечении сторонних заемных средств для погашения
задолженности поставщику соответствующих материалов ООО «Олен
Бетон», в соответствии с условиями договора займа поставка осуществляется
только при полном отсутствии задолженности по расчетам за товары. Для
анализа этой ситуации было собрано общее собрание акционеров, где данная
крупная сделка для организации была одобрена.
Обществом была оформлена заявка и собран полный пакет
документов, который необходим для открытия кредитной линии в ПАО
«Росбанк».
В дальнейшем после рассмотрения заявки на открытие кредитной
линии были проведены переговоры на заседании комиссии ПАО «Росбанк»,
где была ободрена заявка для ООО «Баренц Марин Инжиниринг».
В конечно итоге ООО «Баренц Марин Инжиниринг» получила
возобновляемую кредитную линию для расчетов с поставщиками № 12381 от
17.04.2015 года в размере 16 000 000 рублей, с окончательным сроком
погашения 18 апреля 2016 года, с использованием транша, с начислением
процентов в размере 20% годовых от фактической задолженности.
Начисление процентов за пользование кредитом производится за
фактическое время пользование им. Процент зависит из фактического числа
55
календарных дней в году или месяце (включая выходные и праздничные
дни), а также от размера фактической ссудной задолженности.
Проценты начисляются на остаток задолженности по ссудному счету
на начало операционного дня. ООО «Баренц Марин Инжиниринг» погашает
проценты стабильно каждый месяц, соблюдая условия - позднее последнего
рабочего дня каждого месяца.
Кредит ООО «Баренц Марин Инжиниринг» обеспечен всеми
оборотными и основными средствами, а также залогом товаров в обороте в
размере 10 728 640 рублей и залогом недвижимого и движимого имущества
руководителя ООО «Баренц Марин Инжиниринг».
Залог — способ обеспечения исполнения обязательств в
виде имущества и других объектов гражданских прав (за исключением
денег), находящихся в собственности залогодателя и гарантирующих
погашение займа или иных гражданско-правовых обязательств. Залог, также
как и поручительство, является акцессорным (дополнительным)
обязательством по отношению к основному обеспечиваемому обязательству,
что в частности влечёт за собой следующие последствия: при
недействительности основного обязательства недействительным становится
и залоговое обязательство, уступка прав по основному обязательству влечёт
за собой уступки прав по залоговому и т. д. Залог недвижимого имущества
носит название ипотека.
17 июля 2015 года подали заявление на предоставление транша по
кредитной линии в размере 14 000 000 рублей. Кредитная организация
быстро одобрила заявление, и предоставила запрашиваемый транш с
немаленькой процентной ставкой 20% годовых.
В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет
«Краткосрочные кредиты в рублях» - 14 000 000 руб. – ООО «Баренц Марин
56
Инжиниринг» получил запрашиваемый транш в рамках кредитной линии №
12381.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетный счет» - 14 000 000 руб. – ООО «Баренц Марин
Инжиниринг» перечислено поставщику за материалы.
В обеспечение выдано движимое и недвижимое имущество
руководителя:
Дебет 009 «Обеспечения и обязательства выданные» – 10 728 640 руб.
За период с 18 июля 2015 года по 31 декабря 2015 года кредит по
линии № 12381 погашен в размере 8 000 0000 рублей.
Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет
«Краткосрочные кредиты в рублях»
Кредит 51 «расчетный счет» - 8 000 0000 руб. – ООО «Баренц Марин
Инжиниринг» частично погасил транш по кредитной линии № 12381.
В декабре 2015 года имущество выведено из залога:
Кредит 009 «Обеспечения и обязательства выданные» - 10 728 640
руб.
По стоянию на 31 декабря 2015 года кредиторская задолженность
перед ПАО «Росбанк» составляла 6 000 000 рублей.
2) Договор процентного займа № 07/8-2015 от 22 октября 2015 года –
заемщик ООО «АСК».
22 октября 2015 года ООО «АСК» по договору денежного
процентного займа перечислило на расчетный счет ООО «Баренц Марин
Инжиниринг» заем в размере 6 500 000 рублей сроком до 22 апреля 2016
года.
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет
«Краткосрочные займы в рублях». – 6 500 000 руб. – ООО «Баренц Марин
Инжиниринг» получил краткосрочный заем.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»