47
Заместитель директора по общим вопросам отвечает за склады, за
правильность хранения продукции. У него в подчинении находятся: охрана,
ремонтно-строительная группа, здравпункт, транспортный участок.
Главный механик. Отдел главного механика является
самостоятельным подразделением предприятия и подчиняется главному
инженеру.
Отдел главного механика выполняет следующие функции:
разработка на основе Единой системы планово-
предупредительного ремонта годовых, квартальных и месячных планов и
графиков всех видов ремонта оборудования, сооружений, учет выполнения
планов и графиков ремонта, контроль за качеством ремонта;
разработка планов ремонта энергетического оборудования,
энергоустановок, энергетических коммуникаций и предоставление их на
утверждение вышестоящему руководству, учет выполнения ремонтных работ
и осуществление контроля за качеством ремонтных работ;
осуществление технического надзора за правильной
эксплуатацией технологического и энергетического оборудования,
энергетических установок и энергокоммуникаций в соответствии с
действующими правилами технологической эксплуатации и правилами
технической и пожарной безопасности;
учет и анализ причин аварийного энергооборудования,
разработка и осуществление необходимых мероприятий по их
предупреждению и ликвидации;
внедрение в практику ремонта прогрессивной технологии,
высокоэффективных ремонтных приспособлений, механизация трудоемких
процессов;
обеспечение экономного расходования материалов,
предназначенных на ремонт оборудования, ведение учета и контроля за
правильностью использования газообразного топлива, тепловой и
энергетической энергии;
48
подготовка заявок соответствующим службам завода на
материалы и комплектующие изделия для ремонта и обслуживания
технологического оборудования и т.д.
Планово- экономический отдел выполняет следующие функции:
осуществление анализа деятельности Предприятия, финансового
состояния, затрат на осуществление производственной деятельности;
составление ежемесячного акта отгруженной продукции,
выполненных работ, оказанных услуг Предприятия; осуществление
ежемесячного анализа объемов изготовленной и отгруженной продукции;
составление ежемесячной статистической отчетности
Предприятия по форме № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров,
работ и услуг»;
предоставление данных по результатам деятельности
Предприятия в Аппарат управления Открытого акционерного общества
«Акционерная компания Востокнефтезаводмонтаж» по соответствующим
запросам;
подготовка материалов для участия Предприятия в различных
тендерах и конкурсах;
разработка и контроль за осуществлением планов финансово-
хозяйственной деятельности предприятия;
разработка предложений по улучшению организационной
структуры Предприятия, укрупнению и наращиванию производственных
мощностей;
проведение на основе данных бухгалтерского учета
комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности Предприятия,
подготовка предложений по рациональному использованию, ресурсов;
составление экономических обоснований, справок, расчетов, в
области анализа и планирования деятельности Предприятия;
49
участие в составлении договоров, соглашений, плановых
калькуляций, расчетов изготовления продукции, выполнение работ, оказание
услуг;
учет дебиторской и кредиторской задолженностей Предприятия;
сбор и накопление научно-технической информации и других
необходимых материалов для экономической работы по труду, заработной
плате, осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг, финансово-
экономическому анализу;
обеспечить постоянную работу сотового телефона,
предоставленного предприятием или телефона с использованием
предоставленной предприятием «Sim – карты» для служебных целей, с
обязательным отзывом на входящие звонки по служебным разговорам как в
рабочее, так и в нерабочее время.
Транспортный участок отправляет потребителю готовую продукцию,
подчиняется заместителю директора по общим вопросам.
Секретарь занимается всей документацией, проверкой исполнения
документации, должен своевременно предоставлять отчет директору завода.
ООО «Маяк» — это более 20 га территории, 285 рабочих и служащих,
более 50 тыс. тонн готовой продукции в год.
Основные показатели деятельности представлены в Приложении 2.
Объем валовой продукции в 2015 году увеличился на 1,45% по
сравнению с данными 2013 года.
Объем реализованной продукции увеличился на 1,46%. По своему
экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует
конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих
обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении
потребностей рынка.
Приведенные данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что на
анализируемом предприятии темп прироста производительности труда –
3,94% опережает темп прироста оплаты труда 1,38%. Соблюдается принцип
50
опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом
заработной платы.
Темпы роста средней заработной платы ППП достаточно низкие –
1,38% в 2015 году по сравнению с 2013 годом.
За три анализируемых года наблюдается устойчивая тенденция
сокращения численности ППП, (на 2,4% в 2015 году по сравнению с
2013годом), что говорит о текучести кадров и отсутствии систем мотивации
персонала.
Рост себестоимости реализованной продукции незначителен на 1,44%
обусловлен увеличением затрат на сырье и материалы.
Прибыль от продаж в 2015 году увеличилась на 1,26% по сравнению с
показателями 2013 года. Показатель рентабельности продаж снизился на
0,2% в 2015 году и составил 19,51% , что говорит снижении эффективности
предпринимательской деятельности предприятия.
Уровень механизации производства на 4,92% по отношению к 2013
году, что говорит о совершенствовании технологии производства и
автоматизации некоторых производственных процессов.
Снижение показателя фондоотдача на 1,4% говорит о снижении
эффективности использования оборудования (основных фондов).
2.2. Учет займов и кредитов в организацииООО «Маяк»
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»,
ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Маяк»,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций
несет руководитель предприятия.
Генеральный директор ООО «Маяк»:
создал бухгалтерскую службу как структурное подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером;
ввел в штатное расписание 5 должностей бухгалтеров.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением
предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер
51
назначается на должность и освобождается от должности приказом
руководителя предприятия, несет ответственность за формирование учетной
политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление
полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Общая численность сотрудников бухгалтерии составляет 6 человек –
главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, бухгалтер по учету основных средств,
бухгалтер по учету материалов, бухгалтер по учету оплаты труда, бухгалтер
по учету реализации.
В бухгалтерии ООО «Маяк» ведется учет денежных средств, учет
основных средств, учет материально-производственных запасов, учет оплаты
труда, учет реализации.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на
главного бухгалтера. Должностной инструкцией главного бухгалтера
определены обязанности составления всех форм отчетности, за исключением
отчетности, касающейся НДФЛ и страховых взносов (эти формы составляет
бухгалтер по учету оплаты труда), сведения всех счетов, заполнения главной
книги, а также осуществления контроля за кредиторской и дебиторской
задолженностями.
Для учета налога на добавленную стоимость книга покупок
составляется бухгалтером по учету материалов, а книга продаж -
бухгалтером по учету реализации.
Бухгалтер-кассир ведет кассу, составляет Ведомость №1 и Журнал-
ордер №1 по счету 50, принимает и выдает наличные деньги из кассы,
оформляет приходные и расходные ордера, кассовую книгу и др. Бухгалтер-
кассир ведет учет денежных средств по счету 51.
Должностная инструкция бухгалтера по учету основных средств
предусматривает ответственность за обработку документов, которые
касаются учета, поступления, списания основных средств.
Должностной инструкцией бухгалтера по учету оплаты труда
определены обязанности по начислению заработной платы и осуществлению
52
расчетов, связанных с ней, по ведению ведомостей по счетам 70,69, по
подаче сведений в пенсионный фонд, фонд социального страхования и
налоговую инспекцию, которые касаются страховых взносов и НДФЛ.
Бухгалтер по учету оплаты труда начисляет заработную плату на
основании табеля учета рабочего времени, больничных листов, отпускных
записок, записок о переводе, приказов о приеме и увольнении, приказов о
премировании, нарядов, ведомостей на удержание материальных благ и
услуг в счет заработной платы.
Бухгалтер по учету материалов ведет учет материалов: их поставки,
хранения и расхода, формирует ведомости по счетам 10,60,71,76,
осуществляет контроль расчетов с поставщиками, проверяет отчеты, которые
сдают начальники подразделений и кладовщик о расходе материалов за
месяц, выписывает доверенности на покупку материалов работникам отдела
закупок.
Бухгалтер по учету материалов работает со следующими документами
- приходными ордерами, счетами-фактуры поставщиков, договорами на
поступление материалов, требованиями на отпуск материалов и др.
Бухгалтер по учету реализации ведет учет продажи продукции и
оформляет соответствующие документы, оформляет ведомость по счету 62,
проверяет отпуск продукции со склада, составляет акты сверки с
покупателями, с которыми заключены договора на длительный срок.
Бухгалтеры оформляют документы по учету в программе «1С:
Бухгалтерия», контролируют вводимую информацию, формируют журналы-
ордера, ведомости, карточки счетов, отчеты, оформляют ответы на
оперативные запросы по своим направлениям учета.
Основные документы, которые регулируют учетный процесс в ООО
«Маяк», следующие:
учетная политика, утверждающая принципы и методику ведения
бухгалтерского учета на предприятии,
рабочий план счетов, представляющий собой перечень счетов для
53
учета,
положение об отделе бухгалтерского учета,
должностные инструкции бухгалтеров,
график документооборота, который включает наименование
документов, сроки предоставления, фамилии ответственных лиц,
формы первичных учетных документов и форм внутренней
отчетности.
Хранятся первичные документы на предприятии архиве, специально
оборудованном.
Учетная политика ООО «Маяк» на 2013 год, утверждена приказом
Генерального директора ООО «Маяк» от 31.12.2015 г. №1 БУ.
Учетная политика является руководством в деятельности всех лиц,
которые связаны с решением вопросов, регламентируемых Учетной
политикой.
На предприятии применяются унифицированные формы учета
первичной бухгалтерской документации, которые утверждены Госкомстатом
РФ. Бухгалтерский учет ведется, по журнально-ордерной форме. (Рис. 3)
Рис. 3 Журнально-ордерная схема документооборота
Организация для формирования хозяйственных средств может помимо
собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов
банка, займов от юридических и физических лиц. Заемные средства могут
привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения основных
54
средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с
поставщиками и др.
Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов.
1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-
заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).
2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного
договора и составление заключения о возможности предоставления кредита
вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном
решении вопроса).
На этом этапе банки определяют:
кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность
их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является
предпосылкой заключения кредитного договора.
свои возможности предоставить кредит предприятию в
требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов,
возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной
политики, привлечения межбанковских кредитов.
3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком
до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на
рассмотрение юристов.
4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание
ему силы юридического документа.
Для получения кредита организация направляет банку обоснованное
ходатайство с приложением копий учредительных и других документов
(устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и др.),
подтверждающие обеспеченность возврата кредита (ТЭО – технико-
экономическое обоснование).
В заключении сотрудником банка описывается кредитная история
предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния,
характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения
55
запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы
о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком
решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами
кредитный договор.
В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия
кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита);
обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика
(способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление
отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по
изменению процентной ставки, право контроля использования кредита,
право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право
досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за
неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.
Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах – по
одному для каждой из сторон и является основным документом при решении
всех спорных вопросов между банком и предприятием.
Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным
документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов,
пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.
В организации вся информация о полученных кредитах, а также все
последующие расчеты по этим кредитам отражаются на счетах
бухгалтерского учета.
Движение документов и порядок заполнения регистров бухгалтерского
учета можно представить в виде схемы документооборота по кредитным
операциям на рис. 4.
Суммы краткосрочных кредитов и займов отражаются:
Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,
55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
57
операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком
погашения не более 12 месяцев.
Пример 1.
Предприятие ООО «Маяк» 30.04.2013 получило кредит, сумма его
составила 1000000 руб., срок погашения на 1 год. Размер процентов за кредит
- 15%, начисляются ежемесячно. При получении денежных средств был сразу
же перечислен аванс в сумме 1000000 руб. 30.06.2013 на предприятие
поступили от поставщика материалы на сумму 600000 руб. 30.07.2013
получены материалы на сумму 400000 руб.
Начисленные проценты отражены за три месяца. Их сумма увеличит
первоначальную стоимость материалов.
Проценты, начисленные по истечении 3-х месяцев, и до окончания
срока погашения учитываются в составе операционных расходов.
Проценты за 2 месяца:
1000000 х 15% : 12 х 2 = 25000 руб.
Проценты за 1 месяц:
1000000 х 15% : 12 = 12500 руб.
Проценты, которые отнесены на приобретенные материалы в сумме
600000 руб.:
25000 : 1000000 х 600000 = 15000 руб.
Проценты, которые отнесен на приобретенные материалы в сумме
400000 руб.:
25000 - 15000 +12500 =22500 руб.