35
Рисунок 7 – Организационная структура ООО «Ресурс»
Организационная структура ООО «Ресурс» построена по так
называемому «шахтному» принципу, организация специализации
управленческого процесса при котором идет в соответствии с
функциональными подсистемами предприятия.
Как результат проведенного анализа эффективности системы
управления повышается результативность реализации бизнес процессов и
управления ими, а также оптимизируется соответствующая им
информационно-технологическая модель функционирования субъекта
хозяйствования.
Основная задача ООО «Ресурс» состоит в осуществление такой
экономической политики, которая соответствует основным целям данного
субъекта хозяйствования.
Оценка руководителями и сотрудниками ООО «Ресурс»
существующей организационной структуры управления предприятием
представлена в таблице 4.
Проведенный анализ показал, что организационная структура
Генеральный директор
Коммерчески
й директор
Главный
инженер
Финансовый
директор
Исполнительный
директор
Служба
снабже
ния
Отдел
маркет
инга и
сбыта
Производстве
нные участки
Склад
Инспект
ор ОК,
сркретар
ь
Бухгалте
рия
36
управления имеет ряд основных недостатков, к которым относится
неэффективная деятельность ряда подсистем ООО «Ресурс» (,
неэффективность планирования, мало эффективный маркетинг).
Таблица 4
Оценка руководителями и сотрудниками ООО «Ресурс»
существующей на предприятии структуры управления
Занимаемая
должность
Параметры для оценки
Структура
соответствует
целям
предприятия
Быстрота
в
принятии
решений
Надежность
функционирова-
ния
Адаптивность
организации-
онной
структуры
Генеральный
директор
4
3
5
4
Главный инженер
5
4
5
4
Главный
бухгалтер
4
4
5
3
Начальник
отдела сбыта
5
4
5
4
Начальник
отдела
снабжения
5
4
5
4
Инспектор отдела
кадров
3
2
4
2
Юрист
4
4
5
4
Средний балл по
параметру
3,86
3,14
4,86
3,57
В ООО «Ресурс» нужно отметить наличие низкого уровня качества в
процессе исполнения управленческих решений.
Одна из актуальных проблем организационной структуры ООО
«Ресурс» состоит в отсутствии гибкости. Предприятие испытывает трудности
с быстрым перестраиванием своей деятельности в условиях быстрых
изменений внешней среды.
В таблице 5 приведены основные экономические показатели ООО
«Ресурс» за 2015-2017 г.
Таблица 5
Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Ресурс»,
за 2015-2017 гг., руб.
37
Показатели
2015
2016
г.
2017 г
Откло
нение
2016
г. к
2015
г.
Откло
нение,
2017
г.к
2015
г.
+/-
Темп
роста
2016
г. к
2015
г.
Темп
роста,
2017
г. к
2016
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Объем выручки от
продажи товаров,
продукции, работ и
услуг, руб.
110334
0
96004
8
115351
4
-
143292
193466
87,0
120,2
2.Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ, руб.
727809
56802
5
800939
-
159784
232914
78,0
141,0
3.Объем валовой
прибыли
375531
39302
3
352575
17492
-40448
104,7
89,7
4.Сумма коммерческих
расходов
43110
40192
37574
-2918
-2618
93,2
93,5
5. Сумма
управленческих
расходов
224511
35005
6
312662
125545
-37394
155,9
89,3
6.Объем прибыли
(убытка) от продаж, руб.
107910
1775
2332
-
106135
557
1,6
131,4
7. Сумма дохода от
участия в других
организациях
61349
20554
5
179860
144196
-25685
335,0
87,5
8. Сумма процентов к
получению
9393
8528
7720
-865
-808
90,8
90,5
9. Сумма процентов к
уплате
16698
19476
9533
2778
-9943
116,6
48,9
10.Сумма прочих
доходов, руб.
25664
55926
53113
30262
-2813
217,9
95,0
11. Сумма прочих
расходов, руб.
181598
24383
6
212377
62238
-31459
134,3
87,1
12. Объем прибыли до
налогообложения, руб.
6020
8462
21115
2442
12653
140,6
249,5
13. Объем чистой
прибыли (убыток), руб.
3184
25570
31383
22386
5813
803,1
122,7
За 2016 г. выручка от продаж ООО «Ресурс» составляла 960048 руб.,
что на 143292 рублей или 13% ниже, чем в 2015 г. Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ и услуг в 2016 г. составила 568025 руб., что на
159784 рублей или на 22% ниже аналогичного показателя за 2015 г. Объем
валовой прибыли составил 392023 рублей, что на 17492 руб. или на 4,7%
выше, чем в 2015 г. Рост объема валовой прибыли на фоне снижения
выручки от продаж является положительной тенденцией.
38
Сумма коммерческих расходов за 2016 г. составила 40192 рублей, что
на 2918 рублей или на 6,8% ниже, чем в 2015 г. Управленческие расходы
составили 350056 рублей, что на 125545 рублей или на 55,9% выше, чем в
2015 г.
Прибыль от продаж продукции, товаров, работ, услуг ООО «Ресурс» в
2016 г. составила 1775 руб., что на 106135 рублей ниже, чем в 2015 г.
Отрицательное влияние на прибыль от продаж 2016 г. оказали высокие
темпы роста управленческих расходов, которые во много раз опережали
темпы роста валовой прибыли.
Прибыль до налогообложения составила 8462 руб., что на 2442
рублей выше, чем в 2015 г. Положительное влияние на данный показатель
оказал существенный рост доходов от участия в других организациях,
прочих доходов. Отрицательное влияние было за счет существенного роста
прочих расходов.
Чистая прибыль 2016 г. составила 25570 рублей, что на 22386
рублей или в 8 раз выше аналогичного показателя 2015 г.. Положительное
влияние на данный показатель оказало существенное увеличение объема
отложенных налоговых активов.
Подводя итоги анализа основных показателей за 2015-2016 г. можно
сделать выводы о том, что не смотря на снижение объемов выручки от
реализации 2016 г.и финансового результата от основной деятельности ,
ООО «Ресурс» удалось повысить свой финансовый результат до
налогообложения за счет увеличения прочих доходов, а чистая прибыль была
увеличена за счет роста объемов отложенных налоговых активов, то есть по
сравнению с 2015 г. предприятию удалось улучшить свои финансовые
показатели, несмотря на снижение объемов основной деятельности.
За 2017 г. выручка от продаж ООО «Ресурс» составляла 1153514 руб.,
что на 193466 рублей или 20,2 % выше, чем в 2016 г. Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ и услуг в 2017 г. составила 800939
руб., что на 232914 рублей или на 41% выше аналогичного показателя за
39
2016 г. Объем валовой прибыли составил 352575 рублей, что на 40448 руб.
или на 10,3% ниже, чем в 2016 г. Снижение объема валовой прибыли на фоне
роста выручки от продаж является отрицательной тенденцией, так же как и
опережающие темпы роста себестоимости по сравнению с темпами роста
выручки от продаж.
Сумма коммерческих расходов за 2017 г. составила 37574 рублей, что
на 2618 рублей или на 6,5% ниже, чем в 2016 г. Управленческие расходы
составили 312662 рублей, что на 37394 рублей или на 10,7% ниже, чем в
2016 г.
Прибыль от продаж продукции, товаров, работ, услуг ООО «Ресурс» в
2017 г. составила 2337 руб., что на 557 рублей или 31,4% выше, чем в 2016
г. Отрицательное влияние на прибыль от продаж 2017 г. оказали высокие
темпы роста себестоимости продукции, работ и услуг, а положительное
влияние – снижение темпов роста управленческих и коммерческих расходов.
Прибыль до налогообложения составила 21115 руб., что на 12653
рублей или 149,5% выше, чем в 2016 г. Положительное влияние на данный
показатель оказал существенный рост доходов от участия в других
организациях, процентов к получению, прочих доходов. Отрицательное
влияние было за счет существенного роста прочих расходов.
Чистая прибыль 2017 г. составила 31383 рублей, что на 5813 рублей
или на 22,7% выше аналогичного показателя 2016 г.. Положительное влияние
на данный показатель оказало существенное увеличение объема отложенных
налоговых активов.
Подводя итоги анализа основных показателей за 2016-2017 г. можно
сделать выводы о том, что предприятие добилось повышения финансового
результата от основной деятельности, а так же ООО «Ресурс» удалось в 2017
г. повысить свой финансовый результат до налогообложения за счет
увеличения прочих доходов, а чистая прибыль была увеличена за счет роста
объемов отложенных налоговых активов, то есть по сравнению с 2016 г.
предприятию удалось улучшить свои финансовые показатели.
40
2.2 Бухгалтерский учет кредитов и займов на предприятии
Все бухгалтерские операции, связанные с движением кредитов и
займов, во ООО «Ресурс» производятся на основании первичных
документов. Получение кредитов и займов в ООО «Ресурс» оформляется
договорами, в которых оговорены условия предоставления заемных средств
(сроки, порядок погашения), сумма займа, размер и порядок выплаты
процентов.
Движение кредитных средств на счете отражается в выписках банка,
погашение кредитов и начисленных процентов производится платежными
поручениями.
Учет движения кредитов и займов во ООО «Ресурс» организован в
соответствии Учетной политикой организации, на основании приложения к
ней - Рабочего плана счетов.
Обобщение информации о состоянии расчетов по полученным
краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам и займам во ФГУП
производится на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
что соответствует действующему на территории Российской Федерации
Плану счетов бухгалтерского учета.
К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» во ООО
«Ресурс» открыты следующие субсчета:
66.1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»;
66.2 «Расчеты по краткосрочным займам».
На субсчете 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» на
рассматриваемом предприятии ведется учет движения краткосрочных
кредитов банков.
Для уточнения данных субсчет 66.1 имеет следующее деление:
66.1.1 – «Расчеты по краткосрочным кредитам банка в валюте
Российской Федерации»;
41
66.1.2 -«Расчеты по краткосрочным кредитам банка в иностранной
валюте».
Далее к субсчетам 66.1.1 и 66.1.2 открываются следующие субсчета
- 66.1.1.1 - «Расчеты по краткосрочным кредитам банка в валюте
Российской Федерации по срочным договорам»;
- 66.1.1.2 - «Расчеты по краткосрочным кредитам банка в валюте
Российской Федерации по просроченным договорам»;
- 66.1.2.1 -«Расчеты по краткосрочным кредитам банка в иностранной
валюте по срочным договорам»;
- 66.1.2.2 -«Расчеты по краткосрочным кредитам банка в иностранной
валюте по просроченным договорам».
Внутри счета 66.1.1.1, 66.1.1.2, 66.1.2.1,66.1.2.2 разбиваются на
субсчета по банкам, у которых были получены кредиты, по целевому
назначению. Такая детализация аналитического учета возможна, так как
ООО «Ресурс» применяет автоматизированную систему учета на базе 1-С
«Бухгалтерия 8.0».
Аналогично организован учет и по счету 66.2 «Расчеты по
краткосрочным займам».
Детализированный аналитический учет кредитов и займов позволяет
экономическим службам предприятия проводить оперативный анализ,
своевременно выявляя нарушения выполнения условий кредитных
договоров, позволяет детально формировать платежные календари.
Поступление сумм предоставленных банком краткосрочных кредитов
во ООО «Ресурс» осуществляется на расчетный счет предприятия, а их
отражение в учете производится по кредиту субсчета 66.1. «Расчеты по
краткосрочным кредитам банка» и дебету счета 51 «Расчетный счет».
В соответствии с условиями кредитных договоров краткосрочные
кредиты могут быть зачислены на валютные счета - в дебет счета 52
«Валютные счета», на специальные счета - в дебет счета 55 «Специальные
счета в банках». Так же кредитные средства со ссудного счета могут быть
42
направлены на погашение задолженности поставщикам – в дебет счета 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На субсчете 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам» ведет учет
движения краткосрочных займов, ООО «Ресурс» в течение исследуемого
периода не получало краткосрочных займов от сторонних организаций,
которые не являются кредитными учреждениями.
Суммы процентов, причитающихся к уплате по полученным
краткосрочным кредитам и займам бухгалтерская служба ООО «Ресурс»
отражает по кредиту счета 66.1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»
или 66.2 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Вышеуказанной проводкой оформляется начисление процентов,
которое производится после принятия к бухгалтерскому учету
приобретенных за счет краткосрочных кредитов и займов товарно-
материальных ценностей, а также проценты по иным краткосрочным
кредитам и займам, которые направлялись на приобретение товаров, работ и
услуг, необходимых для получения доходов от основной деятельности и
прочих доходов.
Суммы, направленные на погашение краткосрочных кредитов во ООО
«Ресурс» , отражаются по дебету счета 66.1 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный
счет». Не оплаченные в срок кредиты и займы учитываются обособленно, в
анализируемом периоде в ООО «Ресурс» просроченных краткосрочных
кредитов и займов не было.
В таблице 6 приведен пример отображения на счетах бухгалтерского
учета операций с краткосрочным кредитом банка
Обобщение информации о состоянии расчетов по полученным
долгосрочным (на срок более 12 месяцев) кредитам и займам во ФГУП
производится на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,
что соответствует действующему на территории Российской Федерации
Плану счетов бухгалтерского учета.
43
Таблица 6
Бухгалтерские операции по отражению операций с краткосрочными
кредитами и займами за апрель 2017 г по ООО «Ресурс»
Наименование операции
ДТ
Кт
Сумма (рублей)
Получен краткосрочный кредит
на закупку материалов
51
66-1
43600000
Начислены проценты за апрель
2018 г. г по кредитному
договору 187-6 КБ от 28.07.2017
91
66-1
789069
Произведена оплата процентов
по краткосрочному кредиту
соответствии с графиком
плановых платежей
66-1
51
789069
Произведено частичное
погашение краткосрочного
кредита по договору № 187-6 КБ
от 28.07.2017 г. в соответствии с
графиком платежей
66-1
51
5500000
К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» во ООО
«Ресурс» открыты следующие субсчета:
67.1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка»;
67.2 «Расчеты по долгосрочным займам».
На субсчете 67.1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» на
рассматриваемом предприятии ведется учет движения долгосрочных
кредитов банков.
Для уточнения данных субсчет 67.1 имеет следующую детализацию:
67.1.1 – «Расчеты по долгосрочным кредитам банка в валюте
Российской Федерации»;
67.1.2 -«Расчеты по долгосрочным кредитам банка в иностранной
валюте».
Далее к субсчетам 67.1.1 и 67.1.2 открываются следующие
детализирующие субсчета
- 67.1.1.1 - «Расчеты по долгосрочным кредитам банка в валюте
Российской Федерации по срочным договорам»;
44
- 67.1.1.2 - «Расчеты по долгосрочным кредитам банка в валюте
Российской Федерации по просроченным договорам»;
- 67.1.2.1 -«Расчеты по долгосрочным кредитам банка в иностранной
валюте по срочным договорам»;
- 67.1.2.2 -«Расчеты по долгосрочным кредитам банка в иностранной
валюте по просроченным договорам».
Внутри счета 67.1.1.1, 67.1.1.2, 67.1.2.1,67.1.2.2 разбиваются на
субсчета по банкам, у которых были получены кредиты, по целевому
назначению.
Аналогично организован учет и по счету 67.2 «Расчеты по
долгосрочным займам».
Поступление сумм предоставленных банком долгосрочных кредитов
во ООО «Ресурс» осуществляется на расчетный счет предприятия, а их
отражение в учете производится по кредиту субсчета 67.1. «Расчеты по
долгосрочным кредитам банка» и дебету счета 51 «Расчетный счет».
На субсчете 67-2 «Расчеты по долгосрочным срочным займам»
бухгалтерия ООО «Ресурс» ведет учет движения долгосрочных займов,
которые могут быть получены от некредитных организаций. ООО «Ресурс»
в течение исследуемого периода не получало такого рода долгосрочных
займов.
Суммы, направленные на погашение долгоосрочных кредитов во ООО
«Ресурс», отражаются по дебету счета 67.1 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный
счет». Не оплаченные в срок кредиты и займы учитываются обособленно, в
анализируемом периоде в ООО «Ресурс» просроченных долгосрочных
кредитов и займов не было.
Так в ООО «Ресурс» получен долгосрочный кредит на закупку нового
оборудования, кредит предоставлен региональным отделением СбеРФанка
РФ, сроком на 5 лет, по 19,5% годовых.