Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности и
рентабельности организации приведены в таблице 1- 4.
Бухгалтерский баланс ООО «Агреман» представлен в Приложении 6.
Основные показатели баланса организации за период 2013 - 2015 г.г.
представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели баланса организации
_______
за период 2013 - 2015 г.г.
_________________
Показатели финансового состояния
предприятия
Год
2013
(тыс.
руб.)
2014
(тыс.
руб.)
2015
(тыс.
руб.)
1 2
3
4
Внеоборотные активы итого
22 167
28 250 34 540
Нематериальные активы 415 500 603
Основные средства 19 472 24 550 29 437
Доходные вложения в материальны е ценности
667
1 000 1 500
Финансовые вложения 1 613 2 200 3 000
Оборотные активы итого
24 401
20 460 23 080
Запасы
10 401 14 900 16 690
Дебиторская задолженность 5 342
6 796 7 188
Финансовые вложения 369 450 600
Денеж ные средства 859 1 170 1 660
Капитал и резервы
34 646 35 820 41 920
Уставный капитал
280 280 280
Добавочный капитал
35 056 34 910 40 178
Резервный капитал
166 220
292
Долгосрочные обязательства 556 1000 1800
Краткосрочные обязательства 11 366 11 890 13 900
Заемные средства 2 606 3 500 4 700
Кредиторская задолженность.
6 389 6 740 7 110
Доходы будущих периодов 2 371
1 650 2 090
Валюта баланса 46 568 48 710 57 620
Отчет о финансовых результатах представлен в Приложении 7.
Таблица 2
Показатели финансового состояния организации
________
Показатели финансового состояния
организации
Год
2013
(тыс.
руб.)
2014
(тыс.
руб.)
2015
(тыс.
руб.)
1 2
3
4
Выручка 46 800 57 800 54 190
Себестоимость
37 646 41 829 39 780
Валовая прибыль 9 154
15 971 14 410
Управленческие расходы 4 690 7 431 5 240
Прибыль от продаж 4 464
8 540 9 170
33
Проценты к получению
90 110 200
Проценты к уплате
0 0 50
Доходы от участия в других организациях
330 400 470
Прочие доходы
754
850 830
Прочие расходы 423 550 450
Прибыль до налогообложения
5 215 9 350 10 170
Текущий налог на прибыль 1 252
1 870
2 034
Чистая прибыль
3 963 7 480 8 136
По данным таблицы 2 видно, что выручка от реализации на конец
исследуемого периода (2015г.) 54 190 тыс. руб. по отношению к выручке от
реализации на начало исследуемого периода (2013г.) 46 800 тыс. руб.
величилась в абсолютных величинах на 7 390 тыс. руб. и в относительных - на
13,64 %. Выручка увеличилась за счёт увеличения объёма продаж. Выручка в
2015 г. по отношению к 2014 г. уменьшилась на 3 610 тыс. руб., - на 6,25 %.
Снижение выручки произошло за счёт снижения объёмов реализации в 2015
году по отношению к 2014 г. Динамика выручки представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Динамика выручки от продаж ООО «Агреман»
2013 - 2015 г.г.
Динамика себестоимости представлена на рисунке 2.
Себестоимость в исследуемый период снижалась. В 2015г. себестоимость
составила 39 780 тыс. руб., и по отношению к себестоимости 2013г. (37 646
тыс. руб.) уменьшилась в абсолютных величинах на 2 134 тыс. руб. и в
относительных - на 5, 36 %. Себестоимость снизилась за счёт снижения
расходов на приобретение услуг сторонних организаций. Выручка ООО
34
«Агреман» превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует
о получении прибыли, ООО «Агреман «не является убыточным предприятием.
Рисунок 2 - Динамика себестоимости ООО «Агреман»
за 2013 - 2015 г.г.
Размер увеличения прибыли от продаж превышает на 0,62% размер
снижения выручки (6,87% - 6,25 %). За счёт снижения торговых и
административных расходов прибыль от продаж в 2015 г. (к 2014г.)
увеличилась на 630 тыс. руб. - на 6,87%.
Графически динамика прибыли от продаж представлена на рисунке 3.
12 000
тыс. руб0 00
8 000
6 000
4 000
2 000
0
динамика прибыли от продаж 2013 - 2015 г.г.
□ 9 170
8 540
+ 91,31 %-
+ 7,38 %
4 464
и
прибыль от продаж (тыс. руб.)
9 350
+ 79,29 %
- □ 5 215
□ 10170
+ 8,77 %
прибыль до налогообложения (тыс. руб.)
□ 2013
□ 2014
о 2015
4 464
8 540
9 170
5 215
9 350
10170
35
Рисунок 3 - Динамика прибыли от продаж ООО «Агреман» за 2013
- 2015 г.г.
В 2015 году по отношению к 2014 г. в большей степени снизились
прочие расходы по сравнению со снижением размера прочих доходов.
Относительный показатель снижения расходов на 15,83 % выше, чем
показатель снижения доходов. Это свидетельствует о том, что доходы
увеличиваются интенсивнее увеличения расходов. Что в свою очередь
отразилось в 2015 г. по отношению к 2014году на размере прибыли до
налогообложения, которая в 2015 г. увеличилась на 820 тыс. руб., - на 8,06 %.
Темпы увеличения расходов превышают темпы увеличения доходов, что
является положительным фактором. Также на прибыли от продаж отразилось и
в 2014 году и в 2015 году увеличение процентов к получению.
Динамика доходов и расходов от прочей деятельности представлена
графически на рисунке 4.
900
т ы с . ру б . 800
700
600
500
400
300
200
100
□ 2013
О 2014
динамика доходов и расходов от прочей деятельности 2013 - 2015
850 г г
+ 12,73 %
754
пр о чие д о х о д ы (тыс. руб.)
754
850
830
■ 2,41 %-
550
+ 30,02 %
450
^^ 4 2 3
- 22,22 %
пр о ч ие р а сх о д ы (ты с . руб.)
423
550
830 450
0
I | 2015
Рисунок 4 - Динамика доходов и расходов от прочей
деятельности
36
Также необходимо рассмотреть основные показатели по прибыли.
Показатели прибыли ООО «Агреман» приведены в таблице 3.
Таблица 3
Доля чистой прибыли ООО «Агреман «2013-2015г.г.
Стр
ока
Период
Показатели Удельный вес чистой
прибыли, %
Выручка, руб.
Чистая прибыль, руб.
1 2 3 4 5 ( 4 / 3 х 100)
2 2013 год 46 800 000 3 963 000 8,47
3 2014 год 57 800 000 7 480 000 12,94
4 2015 год 54 190 000 8 136 000 15,01
В 2014 г., по сравнению с 2013 г., доля чистой прибыли увеличилась на
4,47 %, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. - увеличилась на 2,07 % (строка 3
минус строка 2). За три года доля чистой прибыли увеличилась - на 6,54 %
(строка 4 минус строка 3). Увеличение чистой прибыли произошло в т.ч. и за
счёт снижения налогового бремени. Удельный вес чистой прибыли в выручке
от продажи представлен графически на рисунке 5.
доля чистой прибыли в выручке 2013- 2015.Г.
70 000
57 800
□ 46 800 I
I
15,01%
12,94 %
8,47 %
г_
тыс. руб.
3 963
7 480
8 136
2008 2009 2010
выручка от продажи (тыс. руб.)
46 800 57 800 54 190
чистая прибыль (тыс. руб.)
3 963 7 480 8 136
доля чистой прибыли в выручке
(%)
8,47 12,94 15,01
Рисунок 5 - Удельный вес чистой прибыли в выручке от
продажи
Динамика общих финансовых результатов представлена на рисунке 6.
37
12 000
10 000
8 000
6 000
4 000
2 000
тыс. руб.
0
динамика финансовых результатов 2013 - 2015 г.г.
□ по отношению к
2008 году + 95,01 %
11 + 91,31 % ,
___
,
□
_
по отношению к
2008 году +105,42 %
+ 79,29 %_
Финрезультат от основной
деятельности (тыс. руб.)
Финрезультат от прочей
деятельности (тыс. руб.)
Итого (финрезультат - прибыль
до налогообложения) (тыс.
руб.)
2013
2014
□ 2015
4 464
8 540
9170
751
810
110
5 215
9 350
10170
Рисунок 6 - Динамика общих финансовых результатов ООО
«Агреман»
Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от
продажи продукции на 630 тыс. руб., или 7,4%, процентов к получению на 90
тыс. руб., или 81,8%, доходов от участия в других организациях на 70 тыс. руб.,
или 17,5%, а также за счет сокращения общей суммы прочих расходов на 50
тыс. руб. Вместе с тем, динамика финансовых результатов включает и
негативные изменения, в частности, сокращение прочих доходов.
Наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало
увеличение прибыли от продаж (> на 6 %), сокращение прочих расходов (> на 1
%). Отрицательное влияние оказало сокращение прочих доходов (< на 0,2 %).
Следовательно, резервами роста прибыли предприятия является сокращение
расходов и увеличение доходов. Главным источником формирования прибыли
является основная деятельность предприятия.
Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности на
основе данных бухгалтерской отчетности представлены в таблице 4.
Таблица 4
Анализ эффективности производственной деятельности
__________________
организации
___
______
_____
______
Показатели
2013
2014
2015
Среднегодовая стоимость основных фондов
19 472 24 550 29 437
Среднегодовая сумма собственного капитала
(капитал и резервы + доходы будущих периодов)
37 017
37 470 44 010
Среднегодовая сумма заёмного капитала 556 1 000 1 800
38
Рентабельность производства (чистая прибыль /
стоимость ОПФ (стоимость ОС + итого стоимость
произв-х фондов х 100% ) (% )
13,27
18,01 16, 75
Фондоотдача производственных фондов (выручка /
итого стоимость П.Ф)
1, 5666
1,
4652
1,1748
Рентабельность продаж по чистой прибыли (ЧП
/выручк. от прод.)
0,084
0,1229
0,
1426
Полная себестоим. реализован. продукции (себест. +
коммерч., упр. расход)
42 336 49 260 45 020
Рентабельность затрат (прибыль от продажи/полную
себестоимость х 100
10,54 17,34 20,37
Рентабельность продаж по прибыли от продаж (ПП/
выручку х 100 % )
9,54
14,78
16,92
Собственный капитал (капитал и резервы + доходы
будущих. пер).
37 017
37 470 44 010
Финансовая рентабельность (чистая прибыль /
собственный капитал х 100
10,71
18,96 17,56
Таким образом, можно сделать вывод о том, что анализ структуры
прибыли позволяет установить, - основную ее часть составляет прибыль от
продажи продукции - 90,2% на конец исследуемого периода - 2015 г., что на
1,1 % меньше по сравнению с предыдущим годом. Положительным фактом
является рост доли прочих доходов (включая % к получению, доходы от
участия в других организациях) в общей величине финансового результата (вес
составил 14,7%), а также снижение доли прочих расходов (включая % к уплате)
на 1%, что концу 2015г. составило 4,9%.
В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании
имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие
получило в 2015 году прибыли меньше, чем в 2014 году. Если раньше, каждый
вложенный в имущество рубль приносил почти 15 копеек прибыли, то теперь -
13 копеек. Рентабельность оборотных активов снизилась за отчетный период на
1,25%. Также уменьшилась рентабельность производства по чистой прибыли на
1,26%. Причиной отрицательных сдвигов в уровне рентабельности стали
опережающие темпы прироста имущества (18,29%), по сравнению с темпами
прироста общей суммы прибыли (8,8%) и прибыли от продаж (7,4%).
40
2.2 Документальное оформление учёта денежных средств в ООО
«Агреман»
Торговая организация для приема, хранения, выдачи денежных средств
имеет кассу. В организации предусмотрена должность кассира, который
занимается ведением кассовой документации, хранением, приемом,
распределением и выдачей денежных средств из кассы предприятия. После
издания приказа о назначении на должность кассира руководитель организации
обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операции в РФ, а вслед за
тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Наличные денежные средства поступают в кассу организации от
покупателей. Для работы на кассовой технике у организации есть кассир -
операционист. В ООО «Агреман» по требованию покупателя выдаётся
кассовый чек. Для этого в организации имеется кассовый аппарат, на котором
работает кассир - операционист. Кассир - это работник организации,
занимающийся выполнением кассовых операций. В его обязанности среди
прочего входят выдача и прием денежных средств из кассы организации,
ведение кассовой книги. Кассир-операционист - лицо, осуществляющее работу
на контрольно-кассовой технике организации.
На кассовую машину заведен журнал кассира - операциониста (форма
КМ-4). В журнале под порядковым номером производится запись: В графе №1 -
указывается текущая дата. В графе № 2 - номер отдела (секции). Это
необходимо в том случае, если ККТ обслуживает несколько торговых секций, и
организация ведет по ним раздельный учет выручки. В графе № 3 - фамилия,
имя, отчество кассира - операциониста. В графе №4 - номер гашения. В графе
№5 - указывается номер Z-отчета, соответствующий текущей дате. В графе №6
- показания счетчика «Г росс итого» на начало дня. Эту сумму ККТ указывает в
Z-отчете, и показания на начало дня - это те же показания, что и на вечер
предыдущего дня. В графах №7 и №8 - соответственно подписи кассира-
операциониста и администратора (старшего кассира). В графе №9 - показания
41
счетчика «Гросс итого» на конец дня. Если ККТ не указывает в Z-отчете
показания счетчика «Гросс итого», то его можно записать путем суммирования
граф №6 и №10. В графе №10 - сумма выручки за день, согласно показаниям
счетчика. Определяется как разница между графами №9 и №6. В графе №11 -
сумму наличных денежных средств (выручку). В графах №12 и №13 -
соответственно: количество платежных документов (банковских чеков и т.п.),
если они принимаются организацией и общую сумму, оплаченную этими
документами. Если этого не происходило, то необходимо поставить прочерки.
В графе №14 - указывается общая сумма выручки (№11+№13). В графе №15 -
отражается сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по
неиспользованным (в том числе ошибочно пробитым чекам). Возвращать
деньги из денежного ящика ККТ можно только по чекам, пробитым в этот день.
К чекам должен прилагаться акт по форме КМ-3. В графах №16, №17 и №18 -
подписи соответствующих должностных лиц организации.
В соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред.
от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»26 [10],
наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат
сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих
организаций. Денежная наличность организации ежедневно, в конце дня,
сдается непосредственно в кассу обслуживающего банка. Порядок и сроки
сдачи наличных денег установлены обслуживающим банком по согласованию с
директором.
В кассе организации могут храниться наличные денежные средства в
пределах лимитов, устанавливаемых банком по согласованию с директором.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается исходя из выручки за
26 10. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 203 36)
- Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
42
последние три месяца по всем видам деятельности. Организации обязано
сдавать в банк все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка
наличных денег в кассе. Организация имеет право хранить в своей кассе
наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на
заработную плату, выплаты социального характера.
Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных
денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной
документации по учету кассовых операций.
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в
Журнале регистрации приходных расходных кассовых документов (форма КО-
3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4).
Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х
одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а
другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр
отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются
приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими
документами. Отчет кассира проверяет главный бухгалтер. Кассовая книга
ведется автоматизировано, распечатывается по итогам месяца, а в конце года
брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной
учетной документации для предприятий и организаций по учету кассовых
операций: N N КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый
ордер» (см. Приложение 8), КО-3 «Журнал регистрации приходных и
расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета
принятых и выданных кассиром денежных средств», ИНВ-15 «Акт
инвентаризации наличных денежных средств» (см. Приложение 9).
Данные по расходному кассовому ордеру отражены в таблице.5.
43