31
составила 38,16 руб., показав рост на 10,4% по сравнению с 2017 годом;
Рентабельность капитала достигла 23,1%, а рентабельность активов – 3,2%,
+ 0.3 п.п. по сравнению с 2017 годом.
Рисунок 2.3 – Операционные доходы
Операционные доходы составили 1,936.3 млрд. руб, увеличившись на
8.2% по сравнению с 2017 годом. Доля чистого комиссионного дохода в
операционных доходах составляет 23%, что на 1.9 п.п. больше, чем за
аналогичный период прошлого года.
Рисунок 2.4 – Чистые процентные доходы
32
Чистые процентные доходы выросли на 3.5% в сравнение с аналогичным
периодом прошлого года и составили 1396.5 млрд. руб.
Рисунок 2.5 – Процентные доходы и средняя доходность
кредитов
Процентные доходы выросли на 2.7% в сравнение с аналогичным
периодом прошлого года и составили 2,188.3 млрд. руб. Процентные доходы
в 4 квартале увеличились преимущественно на фоне роста кредитного
портфеля. Доходность розничных кредитов снизилась из-за
последовательного погашения кредитов ранних поколений, выданных по
более высоким ставкам. Снижение доходности корпоративных кредитов
связано в первую очередь с использованием клиентами кредитных линий,
открытых до повышения процентных ставок. На сегодняшний день влияние
этого фактора исчерпано.
33
Рисунок 2.6 – Процентные расходы и стоимость средств клиентов
Процентные расходы выросли на 1.2% в сравнение с аналогичным
периодом прошлого года и составили 791.8 млрд. руб. Процентные расходы
выросли в 4 квартале ввиду увеличения стоимости депозитов и отчислений в
систему страхования вкладов.
Рисунок 2.7 – Чистый комиссионный доход (ЧКД)
34
Чистый комиссионный доход вырос на 18.1% в сравнение с 2017 годом
и составил 445,3 млрд. руб.
Таблица 2.1 – Чистый комиссионный доход
ЧКД группы вырос за счет доходов от операций с банковскими картами на
21,6% и операций с иностранной валютой и драгоценными металлами на
13.6%. Рост расходов по программам лояльности связан с изменением
методологии оценки признания обязательств в программе лояльности в 4
квартале 2017 года.
Рисунок 2.8 – Операционные расходы
35
Рост операционных расходов в основном связан с произошедшим в 3 квартале
изменением подхода капитализации расходов на создание программных
продуктов. Без учета данных изменений темп роста операционных расходов
составил бы 5,1%.
Рисунок 2.9 – Показатели эффективности
Отношение операционных расходов к операционным доходам
улучшилось на 50 бп до 34,2%, CAR (отношение операционных расходов к
активам) уменьшился на 0.1 п.п.
Рисунок 2.10 – Прочие операционные расходы
36
Прочие операционные расходы выросли на 6.8% в сравнение с 2017
годом. В основном за счет роста расходов на амортизацию, ремонт,
содержание основных средств и налогов.
Таблица 2.2 – Структура операционных расходов 2016 – 2018 года
Расходы на персонал (Сбербанк и дочерние компании) в 4 квартале 2018
года составили 120.6 млрд. руб., что на 7.5% больше, чем в аналогичном
периоде прошлого года.
Рисунок 2.11 – Динамика и структура активов
37
За 2018 год активы выросли на 15.4%. В основном за счет роста кредитов
и авансов клиентам. Доля работающих активов на конец 2018 года составила
86.3%.
Рисунок 2.12 – Кредитный портфель
Рост розничного кредитного портфеля в 4 квартале обеспечен сильным ростом
как ипотечного (5,6%), так и потребительского кредитования (5,5%). На
основании данных управленческого учета рост корпоративных кредитов в
рублях в 4 квартале составил 9,5%, тогда как портфель, номинированный в
валюте, без учета валютной переоценки, снизился на 5,3%. Доля розничных
кредитов в кредитном портфеле превысила 30% в течение 2018 года.
Рисунок 2.13 – Портфель ценных бумаг
38
Портфель ценных бумаг вырос на 14% в сравнение с 2017 годом.
Портфель ценных бумаг преимущественно сконцентрирован в инструментах с
фиксированной доходностью, которые показывают высокую ликвидность и
качественный риск-профиль.
Рисунок 2.14 – Структура обязательств
Обязательства выросли на 15,5% в сравнение с 2017 годом. В основном за счет
средств корпоративных клиентов.
Таблица 2.3 – Основные финансовые показатели за 2016-18 год
Текучесть кадров, млрд. руб.
2016
2017
2018
Измененение
Чистая прибыль Группы
541,9
748,7
831,7
11%
Операционный доход до резервов
и изменения справедливой
стоимости кредитного портфеля
1697,5
1790,3
1963,3
10%
Расход на содержание персонала и
административные расходы
-424
-623,4
-664,8
7%
Расходы на создание резервов под
кредитные убытки по долговым
финансовым активам
-342,4
-263,8
-162,4
-38%
В Группе Сбербанка России чистая прибыль по МСФО в 2018 году
выросла до 831,7 млрд рублей, исходя из этого на 11,1 % выше показателя
39
отраженном в 2017 году. Прибыль от продолжающейся деятельности показала
рост на 16,2 % и составила 831,2 млрд рублей за 2018 год. Операционный
доход по продолжающейся деятельности до резервов и изменения
справедливой стоимости кредитного портфеля в 2018 году прирос на 8,2 %, и
составил 1936,3 млрд рублей — в основном за счет ЧКД, доходов от страховой
деятельности и деятельности пенсионного фонда, чистого процентного
дохода.
В 2018 году расходы от создания резервов под кредитные убытки по
долговым финансовым активам упали на 38,4% и составили 162,4 млрд рублей
против 263,8 млрд рублей в 2017 году. Расходы на содержание персонала и
административные расходы в 2018 году выросли на 6,6 % до 664,8 млрд
рублей, вызванное в основном изменением в 3 квартале 2018 года подхода
капитализации расходов на создание программных продуктов.
40
2.2. Бухгалтерский учет оплаты труда в банке
В Сбербанке России бухгалтерский учет осуществляется в соответствии
с рабочим планом счетов бухгалтерского учета в филиалах Сбербанка России,
который был утвержден Президентом Сбербанка России 22 ноября 2007 г. с
учетом последующих дополнений и изменений. Для фиксирования факта
совершения операций, первичные учетные документы являются основанием
для записей в регистрах бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете
отражаются операции, в день их совершения или поступления документов,
если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
Для оформления операций используются унифицированные формы
первичной учетной документации, типовые формы первичных учетных
документов.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
1. начисление заработной платы;
2. удержания из заработной платы;
3. начисление страховых взносов;
4. выплата заработной платы;
5. уплата НДФЛ и взносов.
Рассмотрим счета учета по операциям оплаты труда в банке.
Для учета операций оплаты труда используются счета №№
60305, 60306 «Расчеты с работниками банка по оплате труда». Назначение
счетов: учет расчетов с работниками по оплате труда, включая расчеты по
депонентским суммам. Счет № 60305 – пассивный, счет № 60306 – активный.
По кредиту счета № 60305 отражаются суммы начисленной заработной платы,
включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других
выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в
корреспонденции со счетами учета расходов, фондов.
Расходы по заработной плате относятся на счет 70206 в следующем
порядке: